Calidad de la auditoría, Second-Tier y tamaño: su efecto en las empresas fracasadas no cotizadas españolas

Este trabajo tiene por objetivo analizar el efecto del tamaño de la empresa auditada en la probabilidad de que el auditor incurra en fallo al emitir una opinión, lo que representa una menor calidad de la auditoría. Los resultados obtenidos para una muestra de empresas no cotizadas españolas en situación concursal, distinguiendo entre firmas Big4, Second-Tier y el resto, permiten concluir que existe un comportamiento diferenciado de las auditoras en función del tamaño de la empresa auditada. Así, las firmas Big4 y las Second Tier presentan una mayor calidad de la auditoría en las empresas de mayor dimensión respecto al resto de auditoras, lo cual refleja la importancia de la protección de la reputación del auditor sobre su posible dependencia de la empresa auditada. Por otro lado, los resultados revelan que las firmas Second-Tier presentan una mayor probabilidad de incurrir en fallo que el resto de auditores cuando se consideran empresas pequeñas; lo cual podría explicarse por su menor preocupación por el riesgo reputacional, considerando la menor visibilidad y riesgo de litigio de este tipo de empresas. No obstante, no se observa una peor calidad de las firmas Second-Tier cuando el fracaso es inminente.