Pub Date : 2021-12-17DOI: 10.33119/ascasp.2021.2.4
Bogumił Pahl
Celem niniejszego artykułu jest próba analizy i podsumowania rozwiązań prawnych umożliwiających radom gmin wprowadzenie preferencji w zakresie podatku od nieruchomości w związku z kryzysem wywołanym wirusem SARS-CoV-2. Przyjęte rozwiązania prawne stanowią istotne novum. Rozszerzają uprawnienia organów stanowiących gmin poprzez wyposażenie ich w prawo wprowadzenia zwolnień od podatku od nieruchomości oraz przesunięcia terminów płatności rat tego podatku. Jak obrazują badania, ich stosowanie wywołuje niemałe problemy. Przede wszystkim świadczy o tym liczba uchwał podatkowych zakwestionowanych przez Kolegia Regionalnych Izb Obrachunkowych. W 2020 r. na 969 uchwał naruszenie prawa stwierdzono w 158 uchwałach.
{"title":"Uchwały rad gmin w sprawie zwolnień i przedłużenia terminów płatności podatku od nieruchomości, podejmowane w ramach tzw. tarcz antykryzysowych – próba podsumowania","authors":"Bogumił Pahl","doi":"10.33119/ascasp.2021.2.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.2.4","url":null,"abstract":"Celem niniejszego artykułu jest próba analizy i podsumowania rozwiązań prawnych umożliwiających radom gmin wprowadzenie preferencji w zakresie podatku od nieruchomości w związku z kryzysem wywołanym wirusem SARS-CoV-2. Przyjęte rozwiązania prawne stanowią istotne novum. Rozszerzają uprawnienia organów stanowiących gmin poprzez wyposażenie ich w prawo wprowadzenia zwolnień od podatku od nieruchomości oraz przesunięcia terminów płatności rat tego podatku. Jak obrazują badania, ich stosowanie wywołuje niemałe problemy. Przede wszystkim świadczy o tym liczba uchwał podatkowych zakwestionowanych przez Kolegia Regionalnych Izb Obrachunkowych. W 2020 r. na 969 uchwał naruszenie prawa stwierdzono w 158 uchwałach.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"45 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-12-17","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"125619770","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2021-12-17DOI: 10.33119/ascasp.2021.2.3
M. Kozieł
W ciągu ostatnich dwóch lat fraza „pandemia COVID-19” towarzyszyła nam na każdym kroku. Skutki wywołane przez środki, po jakie sięgnięto w walce z chorobą, ograniczają nas na każdym kroku. Jednym ze sposobów, w jaki ustawodawca oraz władza wykonawcza mogły pomóc obywatelom Republiki Czeskiej w tym okresie, było wprowadzenie ulg i zmian w podatkach. Narzędzia te wykorzystano na szeroką skalę, a zatem podczas pandemii COVID-19 w Republice Czeskiej dynamicznie zmieniały się przepisy podatkowe. W artykule omówiono wpływ pandemii COVID-19 na prawo podatkowe w Republice Czeskiej. Jego celem jest przedstawienie zarówno wprowadzonych zmian, jak i tych, które będą wciąż następować w prawie podatkowym w związku z pandemią COVID-19, a także ocena tych zmian pod względem ich skuteczności, efektywności i zapotrzebowania na nie. Badania zaprezentowane w artykule były realizowane przy wsparciu finansowym otrzymanym w ramach grantu SGS objętego projektem VŠB-Politechniki nr SP2021/74 „Minimalizacja ryzyka związanego z dostawą towarów w świetle korzystania z Międzynarodowych Reguł Handlu 2020 r.”
{"title":"Podatki w Republice Czeskiej w czasie COVID-19","authors":"M. Kozieł","doi":"10.33119/ascasp.2021.2.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.2.3","url":null,"abstract":"W ciągu ostatnich dwóch lat fraza „pandemia COVID-19” towarzyszyła nam na każdym kroku. Skutki wywołane przez środki, po jakie sięgnięto w walce z chorobą, ograniczają nas na każdym kroku. Jednym ze sposobów, w jaki ustawodawca oraz władza wykonawcza mogły pomóc obywatelom Republiki Czeskiej w tym okresie, było wprowadzenie ulg i zmian w podatkach. Narzędzia te wykorzystano na szeroką skalę, a zatem podczas pandemii COVID-19 w Republice Czeskiej dynamicznie zmieniały się przepisy podatkowe. W artykule omówiono wpływ pandemii COVID-19 na prawo podatkowe w Republice Czeskiej. Jego celem jest przedstawienie zarówno wprowadzonych zmian, jak i tych, które będą wciąż następować w prawie podatkowym w związku z pandemią COVID-19, a także ocena tych zmian pod względem ich skuteczności, efektywności i zapotrzebowania na nie. Badania zaprezentowane w artykule były realizowane przy wsparciu finansowym otrzymanym w ramach grantu SGS objętego projektem VŠB-Politechniki nr SP2021/74 „Minimalizacja ryzyka związanego z dostawą towarów w świetle korzystania z Międzynarodowych Reguł Handlu 2020 r.”","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"9 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-12-17","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"125604975","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2021-07-30DOI: 10.33119/ascasp.2021.1.2
Witold Witold
Problem, czy treść przepisów prawa, ich interpretacja, a następnie stosowanie są kształtowane w dobrej czy też w złej wierze, ma prawdopodobnie znacznie szerszy wymiar i wykracza poza ramy prawa podatkowego, w tym również podatku od towarów i usług. Ta perspektywa analiz jak dotąd prawnopodatkowych należy wciąż do niepoprawnego nurtu w piśmiennictwie, w którym dominuje optymistyczna, „poprawiona” wizja wspólnotowej wersji podatku od towarów i usług. Niewielu do dziś zadało pytanie, czy zmasowanezjawiska ucieczki od opodatkowania oraz nieznana w przeszłości skala wyłudzeń zwrotów, były spowodowane – a przynajmniej wspierane – przez to, że przepisy tego podatku, ich interpretacja oraz stosowanie były kształtowane w złej wierze. Przez złą wiarę rozumiem postawę oraz świadome działania dotyczące danego podatku, które były całkowicie sprzeczne z interesem publicznym, a przede wszystkim nie miały na celu uzyskania w sposób legalny dochodów budżetowych, chroniąc jednocześnie interesy uczciwych obywateli,lecz służyły uzyskaniu nielegalnych lub pozornie zalegalizowanych korzyści kosztem budżetu państwa i uczciwych podatników. Problem ten dotyczy wspólnotowej wersji tego podatku, która obowiązuje w Polsce od1 maja 2004 r. (ustawa z dnia 11 marca 2004 r.). Przepisy regulujące ten podatek zostały ukształtowane w ten sposób, że umożliwiały lub tylko pozornie przeciwstawiały się zjawiskom patologicznym, takim jak masowa ucieczka od opodatkowania oraz wyłudzenia zwrotów tego podatku. Bezspornie treść przepisów prawa była kształtowana ze świadomością, że dostatecznie nie chroni interesu publicznego i daje możliwość nadużyć („inwestycje legislacyjne”). To była pierwsza przestrzeń, w której można dostrzec działania w złej wierze. Drugą była fałszywa propaganda na temat zalet tego podatku, który jest (jakoby) przyjazny i bezpieczny dla podatników: jej nadrzędnym celem było wciąganie wielu tysięcy podatników tego podatku do nieświadomego uczestnictwa w oszustwach podatkowych – bez ich udziału nie byłoby to możliwe. Niestety powyższe płaszczyzny działań w złej wierze osiągnęły swój cel, co w sposób zasadniczy i trwały nie tylko zmniejszyło dochody budżetowe, lecz również podważyło zaufanie obywateli do tego podatku.
{"title":"Dobra wiara w procesie stanowienia oraz interpretacji przepisów o podatku od towarów i usług","authors":"Witold Witold","doi":"10.33119/ascasp.2021.1.2","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.1.2","url":null,"abstract":"Problem, czy treść przepisów prawa, ich interpretacja, a następnie stosowanie są kształtowane w dobrej czy też w złej wierze, ma prawdopodobnie znacznie szerszy wymiar i wykracza poza ramy prawa podatkowego, w tym również podatku od towarów i usług. Ta perspektywa analiz jak dotąd prawnopodatkowych należy wciąż do niepoprawnego nurtu w piśmiennictwie, w którym dominuje optymistyczna, „poprawiona” wizja wspólnotowej wersji podatku od towarów i usług. Niewielu do dziś zadało pytanie, czy zmasowanezjawiska ucieczki od opodatkowania oraz nieznana w przeszłości skala wyłudzeń zwrotów, były spowodowane – a przynajmniej wspierane – przez to, że przepisy tego podatku, ich interpretacja oraz stosowanie były kształtowane w złej wierze. Przez złą wiarę rozumiem postawę oraz świadome działania dotyczące danego podatku, które były całkowicie sprzeczne z interesem publicznym, a przede wszystkim nie miały na celu uzyskania w sposób legalny dochodów budżetowych, chroniąc jednocześnie interesy uczciwych obywateli,lecz służyły uzyskaniu nielegalnych lub pozornie zalegalizowanych korzyści kosztem budżetu państwa i uczciwych podatników. Problem ten dotyczy wspólnotowej wersji tego podatku, która obowiązuje w Polsce od1 maja 2004 r. (ustawa z dnia 11 marca 2004 r.). Przepisy regulujące ten podatek zostały ukształtowane w ten sposób, że umożliwiały lub tylko pozornie przeciwstawiały się zjawiskom patologicznym, takim jak masowa ucieczka od opodatkowania oraz wyłudzenia zwrotów tego podatku. Bezspornie treść przepisów prawa była kształtowana ze świadomością, że dostatecznie nie chroni interesu publicznego i daje możliwość nadużyć („inwestycje legislacyjne”). To była pierwsza przestrzeń, w której można dostrzec działania w złej wierze. Drugą była fałszywa propaganda na temat zalet tego podatku, który jest (jakoby) przyjazny i bezpieczny dla podatników: jej nadrzędnym celem było wciąganie wielu tysięcy podatników tego podatku do nieświadomego uczestnictwa w oszustwach podatkowych – bez ich udziału nie byłoby to możliwe. Niestety powyższe płaszczyzny działań w złej wierze osiągnęły swój cel, co w sposób zasadniczy i trwały nie tylko zmniejszyło dochody budżetowe, lecz również podważyło zaufanie obywateli do tego podatku.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"19 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-07-30","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"122101886","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2021-07-30DOI: 10.33119/ascasp.2021.1.4
Roman Wiatrowski
Celem artykułu jest opisanie, w jaki sposób porozumienia umowne stron transakcji mogą wpływać na kształt obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. W szczególności chodzi o to, aby przedstawić, jakie znaczenie dla skutków podatkowych w VAT ma gospodarczy cel umowy. Warto było zweryfikować, jakie elementy stosunku prawnopodatkowego mogą zostać ukształtowane przez porozumienia umowne. W artykule wskazano również, kiedy – dla ukształtowania obowiązków w VAT – warunki umowne nie mogą być w ogóle brane pod uwagę. Jako metodę opisową wybrano orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w którym wywodząc skutki podatkowe różnych zdarzeń gospodarczych, oceniono wpływ woli stron umowy na te skutki.
{"title":"Gospodarczy cel zawarcia umowy jako kryterium oceny opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług","authors":"Roman Wiatrowski","doi":"10.33119/ascasp.2021.1.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.1.4","url":null,"abstract":"Celem artykułu jest opisanie, w jaki sposób porozumienia umowne stron transakcji mogą wpływać na kształt obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. W szczególności chodzi o to, aby przedstawić, jakie znaczenie dla skutków podatkowych w VAT ma gospodarczy cel umowy. Warto było zweryfikować, jakie elementy stosunku prawnopodatkowego mogą zostać ukształtowane przez porozumienia umowne. W artykule wskazano również, kiedy – dla ukształtowania obowiązków w VAT – warunki umowne nie mogą być w ogóle brane pod uwagę. Jako metodę opisową wybrano orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w którym wywodząc skutki podatkowe różnych zdarzeń gospodarczych, oceniono wpływ woli stron umowy na te skutki.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"14 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-07-30","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"126828138","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2021-07-30DOI: 10.33119/ascasp.2021.1.1
Jasna Bogovac, Tanja Rašić Krajnović
Autorzy przedstawiają bieżącą sprawę ENERGOTT rozstrzyganą przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej (C-643/20), w której we wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym są kwestionowane trzy zasady podatku VAT: równoważności, skuteczności i neutralności. Przedmiotem wniosku jest zwrot podatku VAT odnoszący się do wierzytelności, które stały się ostatecznie nieściągalne. Trybunał został poproszony o określenie momentu, który państwa członkowskie mogą uznać za początek biegu terminu przedawnienia zwrotu podatku VAT przysługującego za takie wierzytelności oraz o ustalenie, czy warunki ustanowione przez państwo członkowskie w odniesieniu do zwrotu podatku VAT podlegająwyłączeniu w myśl europejskiego orzecznictwa i europejskich zasad. Sprawa ta jest ważna z punktu widzenia podatników w Unii Europejskiej, ponieważ wyrok, który zapadnie, może w pewnych okolicznościach dać im prawo kwestionować przepisy krajowe w zakresie terminu przedawnienia.
{"title":"Wierzytelności nieściągalne i terminy przedawnienia w podatku VAT – sprawa ENERGOTT","authors":"Jasna Bogovac, Tanja Rašić Krajnović","doi":"10.33119/ascasp.2021.1.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.1.1","url":null,"abstract":"Autorzy przedstawiają bieżącą sprawę ENERGOTT rozstrzyganą przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej (C-643/20), w której we wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym są kwestionowane trzy zasady podatku VAT: równoważności, skuteczności i neutralności. Przedmiotem wniosku jest zwrot podatku VAT odnoszący się do wierzytelności, które stały się ostatecznie nieściągalne. Trybunał został poproszony o określenie momentu, który państwa członkowskie mogą uznać za początek biegu terminu przedawnienia zwrotu podatku VAT przysługującego za takie wierzytelności oraz o ustalenie, czy warunki ustanowione przez państwo członkowskie w odniesieniu do zwrotu podatku VAT podlegająwyłączeniu w myśl europejskiego orzecznictwa i europejskich zasad. Sprawa ta jest ważna z punktu widzenia podatników w Unii Europejskiej, ponieważ wyrok, który zapadnie, może w pewnych okolicznościach dać im prawo kwestionować przepisy krajowe w zakresie terminu przedawnienia.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"24 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-07-30","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"116040396","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2021-07-30DOI: 10.33119/ascasp.2021.1.3
Pavel Semerád, Michal Radvan, Lucie Semerádová
Na całym świecie sytuacja wywołana przez pandemię COVID-19 jest bardzo poważna. Poza problemami zdrowotnymi są także widoczne liczne skutki społeczne i gospodarcze spowodowane rozprzestrzenianiem się wirusa. W artykule przeanalizowaliśmy skutki gospodarcze w sektorze usług noclegowych. Mimo ograniczeń wielokrotnie nakładanych na ten obszar działalności przez rząd Republiki Czeskiej spekuluje się, iż dochodzi do naruszenia obostrzeń rządowych. Niniejszy artykuł ma na celu wykrycie ewentualnych słabych stron metod stosowanych przez rząd oraz potencjalnej przestrzeni dla powstawania „szarej strefy” w usługach zakwaterowania w czasie trwania pandemii COVID-19 w Czechach. Nasze wyniki pokazują, że może dochodzić do uchylania się od płacenia podatków o wartości 35,6% dochodów przedsiębiorców. Ponadto taki przedsiębiorca otrzymuje dotację w przeliczeniu na wolne pokoje i nie płaci podatku od działalności gospodarczej za zakwaterowanie gości. W przypadku osób fizycznych, które nie wynajmują swoich pomieszczeń na bieżąco, wartość uchylania się od płacenia podatków może sięgać 10,5%, jednakże tu również nie pobiera się opłat za pobyt (podatku turystycznego).
{"title":"Oszustwa podatkowe w branży usług noclegowych w trakcie pandemii COVID-19 w Republice Czeskiej","authors":"Pavel Semerád, Michal Radvan, Lucie Semerádová","doi":"10.33119/ascasp.2021.1.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2021.1.3","url":null,"abstract":"Na całym świecie sytuacja wywołana przez pandemię COVID-19 jest bardzo poważna. Poza problemami zdrowotnymi są także widoczne liczne skutki społeczne i gospodarcze spowodowane rozprzestrzenianiem się wirusa. W artykule przeanalizowaliśmy skutki gospodarcze w sektorze usług noclegowych. Mimo ograniczeń wielokrotnie nakładanych na ten obszar działalności przez rząd Republiki Czeskiej spekuluje się, iż dochodzi do naruszenia obostrzeń rządowych. Niniejszy artykuł ma na celu wykrycie ewentualnych słabych stron metod stosowanych przez rząd oraz potencjalnej przestrzeni dla powstawania „szarej strefy” w usługach zakwaterowania w czasie trwania pandemii COVID-19 w Czechach. Nasze wyniki pokazują, że może dochodzić do uchylania się od płacenia podatków o wartości 35,6% dochodów przedsiębiorców. Ponadto taki przedsiębiorca otrzymuje dotację w przeliczeniu na wolne pokoje i nie płaci podatku od działalności gospodarczej za zakwaterowanie gości. W przypadku osób fizycznych, które nie wynajmują swoich pomieszczeń na bieżąco, wartość uchylania się od płacenia podatków może sięgać 10,5%, jednakże tu również nie pobiera się opłat za pobyt (podatku turystycznego).","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"78 5 Pt 1 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-07-30","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"133636108","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2020-11-13DOI: 10.33119/ascasp.2020.2.3
Aleksandr Sergeevich Gurkin
Artykuł jest poświęcony ogólnej analizie różnych instrumentów prawnych przeciwdziałających unikaniu opodatkowania, które są stosowane w Federacji Rosyjskiej*. Zobrazowano w nim główne kierunki działań państwa w zakresie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania oraz kwestie interakcji w tym zakresie pomiędzy Federacją Rosyjską a innymi państwami. Poddano analizie klauzule rosyjskie i zagraniczne doświadczenia z punktu widzenia Rosji.
{"title":"Prawne instrumenty przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania w Federacji Rosyjskiej: ogólny przegląd obowiązujących norm","authors":"Aleksandr Sergeevich Gurkin","doi":"10.33119/ascasp.2020.2.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2020.2.3","url":null,"abstract":"Artykuł jest poświęcony ogólnej analizie różnych instrumentów prawnych przeciwdziałających unikaniu opodatkowania, które są stosowane w Federacji Rosyjskiej*. Zobrazowano w nim główne kierunki działań państwa w zakresie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania oraz kwestie interakcji w tym zakresie pomiędzy Federacją Rosyjską a innymi państwami. Poddano analizie klauzule rosyjskie i zagraniczne doświadczenia z punktu widzenia Rosji.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"412 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2020-11-13","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"123093176","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2020-05-29DOI: 10.33119/ascasp.2020.1.1
Marina A. Lapina, Savina Mikhaylova-Goleminova, A. Ivanov
W artykule omówiono realizację prawa podatników – przedsiębiorstw cyfrowych – do zwolnienia z podatku w państwie źródle dochodu w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwanych dalej: UUPO). Na podstawie analizy norm zawartych w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zaproponowano sposoby rozwiązania problemu opodatkowania przedsiębiorstw cyfrowych w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Autorzy artykułu wskazują na potrzebę dokonania nowelizacji przepisów UUPO, a w szczególności modyfikacji terminu „zakład stały”, proponują także wprowadzenie pojęcia „cyfrowego” zakładu stałego dla celów ustalania obecności podatkowej przedsiębiorstwa w odpowiedniej jurysdykcji, na podstawie lokalizacji użytkowników i klientów takich firm.
{"title":"Realizacja praw podatników (przedsiębiorstw cyfrowych) w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania","authors":"Marina A. Lapina, Savina Mikhaylova-Goleminova, A. Ivanov","doi":"10.33119/ascasp.2020.1.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2020.1.1","url":null,"abstract":"W artykule omówiono realizację prawa podatników – przedsiębiorstw cyfrowych – do zwolnienia z podatku w państwie źródle dochodu w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwanych dalej: UUPO). Na podstawie analizy norm zawartych w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zaproponowano sposoby rozwiązania problemu opodatkowania przedsiębiorstw cyfrowych w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Autorzy artykułu wskazują na potrzebę dokonania nowelizacji przepisów UUPO, a w szczególności modyfikacji terminu „zakład stały”, proponują także wprowadzenie pojęcia „cyfrowego” zakładu stałego dla celów ustalania obecności podatkowej przedsiębiorstwa w odpowiedniej jurysdykcji, na podstawie lokalizacji użytkowników i klientów takich firm.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"2 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2020-05-29","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"133015788","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2020-05-29DOI: 10.33119/ascasp.2020.1.4
Błażej Kuźniacki
Potrzeba znalezienia środków z podatków na finansowanie funkcjonowania państw oraz coraz większa nieufność polityków i opinii publicznej wobec schematów optymalizacji podatkowej przedsiębiorstw wielonarodowych (multinational enterprises, MNE) i najbardziej majętnych osób fizycznych (high-net worth individuals, HNWI) wywołały bezprecedensowy entuzjazm polityczny dotyczący przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania. Ten entuzjazm przerodził się w mandat polityczny udzielony OECD przez G20 w 2012 r. Wśród mnogości propozycji środków prawnych przeciwdziałających unikaniu opodatkowania opracowanych przez OECD w ramach projektu BEPS, za kluczowe należy uznać: test jednego z głównych celów (principal purposes test, PPT) z MLI i ogólną klauzulę przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (general anti-avoidance rule, GAAR) z unijnej dyrektywy przeciwdziałającej praktykom unikania opodatkowania (anti-tax avoidance directive, ATAD). Celem niniejszego artykułu jest znalezienie odpowiedzi na główne (tytułowe) pytanie badawcze: Czy GAAR (ATAD) i PPT (MLI) powinny być stosowane w podobny sposób? Hipotezą pozytywnie zweryfikowaną w ramach niniejszego opracowania jest to, że: im bardziej zbiegające się (koherentne) będzie stosowanie GAAR i PPT, tym mniej praktyk unikania opodatkowania i sporów wynikających z tego zjawiska będzie występować między podatnikami i organami podatkowymi. Istnieje jednak poważne zastrzeżenie: GAAR i PPT powinny być stosowane zgodnie z ogólną zasadą przeciwdziałania nadużyciom (general anti-abuse principle, GAAP) wynikającą z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), a nie zgodnie z PPT zaprojektowanym przez OECD. Tylko takie podejście do stosowania GAAR i PPT może zapewnić właściwą równowagę między interesami fiskalnymi różnych państw a swobodami gospodarczymi podatników. Konstatacja ta wynika z analizy treści i struktury GAAR i PPT, celów polityki podatkowej wyrażonych w preambułach do MLI i ATAD, orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), Komentarza OECD do Modelu Konwencji OECD oraz literatury.
{"title":"Zbiegający się globalny standard przeciwdziałania nadużyciom prawa podatkowego: Czy GAAR (ATAD) i PPT (MLI) powinny być stosowane w podobny sposób?","authors":"Błażej Kuźniacki","doi":"10.33119/ascasp.2020.1.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2020.1.4","url":null,"abstract":"Potrzeba znalezienia środków z podatków na finansowanie funkcjonowania państw oraz coraz większa nieufność polityków i opinii publicznej wobec schematów optymalizacji podatkowej przedsiębiorstw wielonarodowych (multinational enterprises, MNE) i najbardziej majętnych osób fizycznych (high-net worth individuals, HNWI) wywołały bezprecedensowy entuzjazm polityczny dotyczący przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania. Ten entuzjazm przerodził się w mandat polityczny udzielony OECD przez G20 w 2012 r. Wśród mnogości propozycji środków prawnych przeciwdziałających unikaniu opodatkowania opracowanych przez OECD w ramach projektu BEPS, za kluczowe należy uznać: test jednego z głównych celów (principal purposes test, PPT) z MLI i ogólną klauzulę przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (general anti-avoidance rule, GAAR) z unijnej dyrektywy przeciwdziałającej praktykom unikania opodatkowania (anti-tax avoidance directive, ATAD). Celem niniejszego artykułu jest znalezienie odpowiedzi na główne (tytułowe) pytanie badawcze: Czy GAAR (ATAD) i PPT (MLI) powinny być stosowane w podobny sposób? Hipotezą pozytywnie zweryfikowaną w ramach niniejszego opracowania jest to, że: im bardziej zbiegające się (koherentne) będzie stosowanie GAAR i PPT, tym mniej praktyk unikania opodatkowania i sporów wynikających z tego zjawiska będzie występować między podatnikami i organami podatkowymi. Istnieje jednak poważne zastrzeżenie: GAAR i PPT powinny być stosowane zgodnie z ogólną zasadą przeciwdziałania nadużyciom (general anti-abuse principle, GAAP) wynikającą z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), a nie zgodnie z PPT zaprojektowanym przez OECD. Tylko takie podejście do stosowania GAAR i PPT może zapewnić właściwą równowagę między interesami fiskalnymi różnych państw a swobodami gospodarczymi podatników. Konstatacja ta wynika z analizy treści i struktury GAAR i PPT, celów polityki podatkowej wyrażonych w preambułach do MLI i ATAD, orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), Komentarza OECD do Modelu Konwencji OECD oraz literatury.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"2 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2020-05-29","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"130254379","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2020-05-29DOI: 10.33119/ascasp.2020.1.3
O. Shevchuk, Nataliya Mentuh
Niniejszy artykuł stanowi analizę porównawczą ukraińskiego systemu podatkowego oraz jego odpowiedników w innych krajach. Ma ona na celu ustalenie konkurencyjności Ukrainy na światowych rynkach towarowych i inwestycyjnych oraz wskazanie głównych kierunków reform systemu podatkowego w dobie kryzysu ekonomicznego wywołanego zastosowaniem środków związanych z kwarantanną. Rozważaniom oraz analizie poddano wpływ liberalizacji systemu podatkowego na rozwój społeczno-ekonomiczny Ukrainy oraz innych krajów. Dokonano porównań w następujących obszarach: poziom ogólnego ciężaru podatkowego, rozłożenie go pomiędzy główne rodzaje podatków i grup płatników oraz skuteczność fiskalna systemów podatkowych. Po przeanalizowaniu danych pochodzących z krajów europejskich autorki porównały je z kilkoma parametrami opisującymi duże gospodarki świata, takie jak Stany Zjednoczone, Chiny czy Singapur. Wykazano, iż UE nieco gorzej radzi sobie niż USA pod względem preferencyjnego administrowania wymiarem podatku oraz z procesami płatni czymi, a także w zakresie wypełniania zeznań podatkowych przez podatników. Jednakże w krajach UE są stosunkowo niskie stawki podatku od osób prawnych (w porównaniu do Chin i USA). Mimo iż Chiny oraz Singapur znacznie zmniejszyły stawki tego podatku, ich poziom nadal pozostał powyżej średniej w UE. Aby usprawnić funkcjonowanie systemu podatkowego na Ukrainie, autorki zalecają skoncentrować wysiłki na dynamicznej transformacji, którą można zaobserwować w nowych państwach członkowskich UE – stanowiących jednocześnie głównych konkurentów Ukrainy na światowych rynkach towarowych i kapitałowych – by opierając się na ich doświadczeniach, pracować nad poprawą warunków podatkowych, co przyczyni się do lepszego wypełniania obowiązków podatkowych w sensie regulacyjnym i fiskalnym. Autorki dochodzą do wniosku, że zmiany ustawodawstwa podatkowego na Ukrainie w obliczu konieczności ochrony podmiotów ekonomicznych w dobie pandemii COVID-19 są skuteczne, wystarczające i spójne ze światową praktyką prawną. Zatem liberalizacja systemu podatkowego jest jednym z decydujących czynników światowego rozwoju społeczno-ekonomicznego.
{"title":"Korzyści podatkowe jako element wspierający podmioty ekonomiczne w okresie walki z COVID-19: aspekt porównawczy i prawny","authors":"O. Shevchuk, Nataliya Mentuh","doi":"10.33119/ascasp.2020.1.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.33119/ascasp.2020.1.3","url":null,"abstract":"Niniejszy artykuł stanowi analizę porównawczą ukraińskiego systemu podatkowego oraz jego odpowiedników w innych krajach. Ma ona na celu ustalenie konkurencyjności Ukrainy na światowych rynkach towarowych i inwestycyjnych oraz wskazanie głównych kierunków reform systemu podatkowego w dobie kryzysu ekonomicznego wywołanego zastosowaniem środków związanych z kwarantanną. Rozważaniom oraz analizie poddano wpływ liberalizacji systemu podatkowego na rozwój społeczno-ekonomiczny Ukrainy oraz innych krajów. Dokonano porównań w następujących obszarach: poziom ogólnego ciężaru podatkowego, rozłożenie go pomiędzy główne rodzaje podatków i grup płatników oraz skuteczność fiskalna systemów podatkowych. Po przeanalizowaniu danych pochodzących z krajów europejskich autorki porównały je z kilkoma parametrami opisującymi duże gospodarki świata, takie jak Stany Zjednoczone, Chiny czy Singapur. Wykazano, iż UE nieco gorzej radzi sobie niż USA pod względem preferencyjnego administrowania wymiarem podatku oraz z procesami płatni czymi, a także w zakresie wypełniania zeznań podatkowych przez podatników. Jednakże w krajach UE są stosunkowo niskie stawki podatku od osób prawnych (w porównaniu do Chin i USA). Mimo iż Chiny oraz Singapur znacznie zmniejszyły stawki tego podatku, ich poziom nadal pozostał powyżej średniej w UE. Aby usprawnić funkcjonowanie systemu podatkowego na Ukrainie, autorki zalecają skoncentrować wysiłki na dynamicznej transformacji, którą można zaobserwować w nowych państwach członkowskich UE – stanowiących jednocześnie głównych konkurentów Ukrainy na światowych rynkach towarowych i kapitałowych – by opierając się na ich doświadczeniach, pracować nad poprawą warunków podatkowych, co przyczyni się do lepszego wypełniania obowiązków podatkowych w sensie regulacyjnym i fiskalnym. Autorki dochodzą do wniosku, że zmiany ustawodawstwa podatkowego na Ukrainie w obliczu konieczności ochrony podmiotów ekonomicznych w dobie pandemii COVID-19 są skuteczne, wystarczające i spójne ze światową praktyką prawną. Zatem liberalizacja systemu podatkowego jest jednym z decydujących czynników światowego rozwoju społeczno-ekonomicznego.","PeriodicalId":247553,"journal":{"name":"Analizy i Studia CASP","volume":"1 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2020-05-29","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"130718453","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
京公网安备 11010802042870号
京ICP备2023020795号-1
扫码关注我们
求助内容：
应助结果提醒方式：