En este trabajo se discuten los argumentos empleados en la conocida sentencia Hedqvist del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en la que se reconoce la exención en el IVA de las operaciones de cambio de bitcoins equiparando esta criptomoneda a las divisas. También se analiza la proyección de este criterio sobre otras operaciones con criptomonedas sujetas a dicho impuesto o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y, aunque sólo en la medida en que resulta dialécticamente útil para realizar un juicio crítico al respecto, su tratamiento en el ámbito de la imposición directa, donde prevalece hasta el momento su calificación como activos o bienes intangibles. Aunque estas diferencias de calificación no plantean, en general, problemas de orden práctico, el análisis realizado pone de relieve el pragmatismo del TJUE al abordar la cuestión, pero permite concluir que, de adoptarse un criterio unitario en el ámbito tributario, la equiparación a las divisas y, en suma, al dinero de curso legal en uno o varios países no sería la más acertada.
{"title":"La pragmática incoherencia de la calificación de las criptomonedas a efectos tributarios","authors":"Salvador Montesinos Oltra","doi":"10.47092/ct.22.2.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.4","url":null,"abstract":"En este trabajo se discuten los argumentos empleados en la conocida sentencia Hedqvist del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en la que se reconoce la exención en el IVA de las operaciones de cambio de bitcoins equiparando esta criptomoneda a las divisas. También se analiza la proyección de este criterio sobre otras operaciones con criptomonedas sujetas a dicho impuesto o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y, aunque sólo en la medida en que resulta dialécticamente útil para realizar un juicio crítico al respecto, su tratamiento en el ámbito de la imposición directa, donde prevalece hasta el momento su calificación como activos o bienes intangibles. Aunque estas diferencias de calificación no plantean, en general, problemas de orden práctico, el análisis realizado pone de relieve el pragmatismo del TJUE al abordar la cuestión, pero permite concluir que, de adoptarse un criterio unitario en el ámbito tributario, la equiparación a las divisas y, en suma, al dinero de curso legal en uno o varios países no sería la más acertada.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"42181619","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"\"Entidades de crédito y actividad financiera. Tributación de determinadas operaciones\" de Alberto Marzal Cervante","authors":"Domingo Carbajo Vasco","doi":"10.47092/ct.22.2.6","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.6","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47671566","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Las especiales reglas establecidas en el artículo 95.Tres de la Ley del IVA para la deducción del impuesto soportado en la adquisición de los vehículos automóviles de turismo, como bienes de uso mixto, han sido y son una permanente fuente de conflicto entre los sujetos pasivos y la Administración, por las imprecisiones de que adolece y las dificultades para probar el grado de afectación real a la actividad. Estas circunstancias determinan que la apreciación de la existencia de culpabilidad, a los efectos de sancionar la minoración del IVA deducido por la no aceptación del porcentaje de afectación declarado por el sujeto pasivo, se vea especialmente limitada y, por el contrario, prevalezcan los casos de ausencia de responsabilidad por infracción tributaria.
{"title":"La sanción de las conductas típicas derivadas de la indebida deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de los vehículos automóviles de turismo","authors":"Alfonso Del Moral González","doi":"10.47092/ct.22.2.2","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.2","url":null,"abstract":"Las especiales reglas establecidas en el artículo 95.Tres de la Ley del IVA para la deducción del impuesto soportado en la adquisición de los vehículos automóviles de turismo, como bienes de uso mixto, han sido y son una permanente fuente de conflicto entre los sujetos pasivos y la Administración, por las imprecisiones de que adolece y las dificultades para probar el grado de afectación real a la actividad. Estas circunstancias determinan que la apreciación de la existencia de culpabilidad, a los efectos de sancionar la minoración del IVA deducido por la no aceptación del porcentaje de afectación declarado por el sujeto pasivo, se vea especialmente limitada y, por el contrario, prevalezcan los casos de ausencia de responsabilidad por infracción tributaria.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47855716","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Uno de los pilares básicos en el que se asienta el Estado de Bienestar Social se basa en garantizar unas pensiones públicas dignas a sus ciudadanos. Sin embargo, en España las variables demográficas, económicas y la crisis provocada por la COVID-19 actúan de forma adversa al sostenimiento de las pensiones públicas en el actual sistema de reparto de la Seguridad Social española. El legislador ha apostado por incentivar los planes de pensiones de empleo frente a los individuales y asociados al igual que otros países de nuestro entorno como Italia, Reino Unido y Suecia entre otros. De esta forma, los planes de pensiones de empleo no sólo fidelizan la relación del trabajador con la empresa, sino que también, protegen económicamente a estos cuando alcancen la edad de jubilación. No obstante, en mi opinión, los beneficios fiscales dirigidos a los planes de pensiones de empleo no creo, que tengan a corto plazo una gran efectividad en la suscripción de estos contratos de previsión privados, dado que el 97 por ciento del tejido empresarial lo constituyen las pequeñas y medianas empresas sin capacidad financiera en estos momentos para asumir este coste económico y social.
{"title":"Aspectos económicos y fiscales de los planes de pensiones y otros instrumentos de previsión privados: especial referencia a los de empleo","authors":"Miguel Gutiérrez Bengoechea","doi":"10.47092/ct.22.2.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.3","url":null,"abstract":"Uno de los pilares básicos en el que se asienta el Estado de Bienestar Social se basa en garantizar unas pensiones públicas dignas a sus ciudadanos. Sin embargo, en España las variables demográficas, económicas y la crisis provocada por la COVID-19 actúan de forma adversa al sostenimiento de las pensiones públicas en el actual sistema de reparto de la Seguridad Social española. El legislador ha apostado por incentivar los planes de pensiones de empleo frente a los individuales y asociados al igual que otros países de nuestro entorno como Italia, Reino Unido y Suecia entre otros. De esta forma, los planes de pensiones de empleo no sólo fidelizan la relación del trabajador con la empresa, sino que también, protegen económicamente a estos cuando alcancen la edad de jubilación. No obstante, en mi opinión, los beneficios fiscales dirigidos a los planes de pensiones de empleo no creo, que tengan a corto plazo una gran efectividad en la suscripción de estos contratos de previsión privados, dado que el 97 por ciento del tejido empresarial lo constituyen las pequeñas y medianas empresas sin capacidad financiera en estos momentos para asumir este coste económico y social.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"43340254","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"\"LA PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA\" de Marta González Aparicio","authors":"María Teresa Mata Sierra","doi":"10.47092/ct.22.1.7","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.7","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"44327487","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Tras dos ediciones piloto en 2018 y 2019, el International Compliance Assurance Programme (ICAP) de la OCDE adquirió en 2021 carácter permanente como programa voluntario de análisis de riesgos fiscales de grupos empresariales con presencia internacional.Este trabajo aborda el estudio de las dos versiones en pruebas, así como de la configuración y mejoras incorporadas en el ICAP de 2021, a partir de la experiencia acumulada. Se incide especialmente en los aspectos perfectibles del programa y en los resultados obtenidos hasta la fecha, con el propósito de dilucidar si el ICAP constituye verdaderamente un programa de garantía de cumplimiento cooperativo multilateral susceptible de reportar beneficios (seguridad jurídica) tanto al contribuyente como a las Administraciones Tributarias partícipes y, por tanto, un paso decidido hacia el multilateralismo en el marco del compliance tributario y la evaluación de riesgos fiscales.
{"title":"RETOS DEL INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME (ICAP) PERMANENTE DE LA OCDE COMO MODELO DE CUMPLIMIENTO COOPERATIVO MULTILATERAL","authors":"Aurora Ribes Ribes","doi":"10.47092/ct.22.1.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.3","url":null,"abstract":"Tras dos ediciones piloto en 2018 y 2019, el International Compliance Assurance Programme (ICAP) de la OCDE adquirió en 2021 carácter permanente como programa voluntario de análisis de riesgos fiscales de grupos empresariales con presencia internacional.Este trabajo aborda el estudio de las dos versiones en pruebas, así como de la configuración y mejoras incorporadas en el ICAP de 2021, a partir de la experiencia acumulada. Se incide especialmente en los aspectos perfectibles del programa y en los resultados obtenidos hasta la fecha, con el propósito de dilucidar si el ICAP constituye verdaderamente un programa de garantía de cumplimiento cooperativo multilateral susceptible de reportar beneficios (seguridad jurídica) tanto al contribuyente como a las Administraciones Tributarias partícipes y, por tanto, un paso decidido hacia el multilateralismo en el marco del compliance tributario y la evaluación de riesgos fiscales.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"45754600","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Álvaro Antón Antón, Álvaro Jesús Del Blanco García, Irma Johanna Mosquera Valderrama, José A. Rozas, Marina Serrat Romaní
Internet of Things (IoT) is currently a technology in expansion, which is used for multiple purposes. This article explores how Tax Law and Administrations could use it to improve the level of tax compliance and enforcement without overrunning the limits of taxpayers’ rights, through five Sections: Tax Proof; Taxpayers’ Rights; VAT & Customs; Fiscal Incentives; Energy taxation. Since is a very novel disruptive technology, this paper addresses common taxation topics, from a tax policy perspective, that can be related to any national or supranational regulations.
{"title":"THE INTERNET OF THINGS IN TAX LAW","authors":"Álvaro Antón Antón, Álvaro Jesús Del Blanco García, Irma Johanna Mosquera Valderrama, José A. Rozas, Marina Serrat Romaní","doi":"10.47092/ct.22.1.5","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.5","url":null,"abstract":"Internet of Things (IoT) is currently a technology in expansion, which is used for multiple purposes. This article explores how Tax Law and Administrations could use it to improve the level of tax compliance and enforcement without overrunning the limits of taxpayers’ rights, through five Sections: Tax Proof; Taxpayers’ Rights; VAT & Customs; Fiscal Incentives; Energy taxation. Since is a very novel disruptive technology, this paper addresses common taxation topics, from a tax policy perspective, that can be related to any national or supranational regulations.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46678132","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Cristina García Nicolás, Alejandro Ahijado Villalba
La cesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a las Comunidades Autónomas de régimen común ofrece una gran diversidad, tal como se deriva de la aplicación práctica de un modelo estándar a los cuatro grados de parentesco. Este es el objetivo de este trabajo en el marco concreto de las fincas rústicas. El contexto de un ámbito rural gravemente afectado por la despoblación confiere a este impuesto la posibilidad de utilizar la política fiscal como contrapeso de las dificultades socioeconómicas, vinculadas al envejecimiento, a la pérdida de población y, en consecuencia, a la reducción de actividad económica.
{"title":"EL PAPEL DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES EN EL ÁMBITO RURAL: LA TRANSMISIÓN DE FINCAS RÚSTICAS","authors":"Cristina García Nicolás, Alejandro Ahijado Villalba","doi":"10.47092/ct.22.1.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.1","url":null,"abstract":"La cesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a las Comunidades Autónomas de régimen común ofrece una gran diversidad, tal como se deriva de la aplicación práctica de un modelo estándar a los cuatro grados de parentesco. Este es el objetivo de este trabajo en el marco concreto de las fincas rústicas. El contexto de un ámbito rural gravemente afectado por la despoblación confiere a este impuesto la posibilidad de utilizar la política fiscal como contrapeso de las dificultades socioeconómicas, vinculadas al envejecimiento, a la pérdida de población y, en consecuencia, a la reducción de actividad económica.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"43282277","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"\"RESEARCH HANDBOOK ON INTERNATIONAL TAXATION\" de Yariv Brauner (ed.)","authors":"Joshua Pownall Montoya","doi":"10.47092/ct.22.1.8","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.8","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"42985907","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"\"EL CONSEJO PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE\" de Jaime Parrondo Aymerich","authors":"Domingo Carbajo Vasco","doi":"10.47092/ct.22.1.6","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.1.6","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-03-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47850485","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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