“El trust: herramienta de elusión fiscal internacional” de Julio César Muñiz Pérez
《信托:国际避税的工具》，作者:Julio cesar muniz perez
{"title":"EL TRUST: HERRAMIENTA DE ELUSIÓN FISCAL INTERNACIONAL","authors":"Pedro María Herrera Molina","doi":"10.47092/ct.23.1.8","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.23.1.8","url":null,"abstract":"“El trust: herramienta de elusión fiscal internacional” de Julio César Muñiz Pérez","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-03-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46163771","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
La cuantía de las reclamaciones económico–administrativas afecta a cuestiones tan relevantes como son la determinación del Tribunal Económico–Administrativo competente y el procedimiento aplicable. La fijación de la cuantía ha planteado en la práctica importantes controversias, producidas especialmente porque para su establecimiento en la vía económico–administrativa solo se atiende al contenido del acto impugnado, dejando al margen el valor económico de la pretensión ejercida dentro de la reclamación. La reforma aprobada en 2017 ha reforzado este planteamiento, además de haber introducido algunas reglas especiales para aclarar los supuestos que habían generado más controversia.
{"title":"LAS REGLAS DE DETERMINACIÓN DE LA CUANTÍA EN LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO–ADMINISTRATIVAS","authors":"Félix Alberto Vega Borrego","doi":"10.47092/ct.22.4.7","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.7","url":null,"abstract":"La cuantía de las reclamaciones económico–administrativas afecta a cuestiones tan relevantes como son la determinación del Tribunal Económico–Administrativo competente y el procedimiento aplicable. La fijación de la cuantía ha planteado en la práctica importantes controversias, producidas especialmente porque para su establecimiento en la vía económico–administrativa solo se atiende al contenido del acto impugnado, dejando al margen el valor económico de la pretensión ejercida dentro de la reclamación. La reforma aprobada en 2017 ha reforzado este planteamiento, además de haber introducido algunas reglas especiales para aclarar los supuestos que habían generado más controversia.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"41900021","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
El cumplimiento cooperativo en materia tributaria es una realidad; sin embargo, es necesaria una construcción dogmática y jurídica del mismo en pro de garantizar su futuro. El nuevo escenario de relación cooperativa está destinado a reducir la conflictividad tributaria y a mejorar el cumplimiento tributario. El nuevo escenario abre una esperanza para conseguir cierta simetría en la relación jurídico–tributaria. Este trabajo aborda un estudio acerca de la existencia de un verdadero principio de cumplimiento cooperativo en nuestro ordenamiento tributario y su relación con el principio de cumplimiento tributario inserto en el deber de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos del artículo 31 de la Carta Magna. De este modo, se analiza el presente y las perspectivas de futuro del compliance tributario proponiendo una simbiosis de los programas de cumplimiento cooperativo con las nuevas tecnologías disruptivas. En este sentido, el trabajo propone la creación de una herramienta de monitorización del contribuyente en tiempo real en el seno de un modelo de compliance by design.
{"title":"EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO COOPERATIVO: ¿MÁS ALLÁ DEL SIMPLE CUMPLIMIENTO NORMATIVO?","authors":"José Ángel Gómez Requena","doi":"10.47092/ct.22.4.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.4","url":null,"abstract":"El cumplimiento cooperativo en materia tributaria es una realidad; sin embargo, es necesaria una construcción dogmática y jurídica del mismo en pro de garantizar su futuro. El nuevo escenario de relación cooperativa está destinado a reducir la conflictividad tributaria y a mejorar el cumplimiento tributario. El nuevo escenario abre una esperanza para conseguir cierta simetría en la relación jurídico–tributaria. Este trabajo aborda un estudio acerca de la existencia de un verdadero principio de cumplimiento cooperativo en nuestro ordenamiento tributario y su relación con el principio de cumplimiento tributario inserto en el deber de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos del artículo 31 de la Carta Magna. De este modo, se analiza el presente y las perspectivas de futuro del compliance tributario proponiendo una simbiosis de los programas de cumplimiento cooperativo con las nuevas tecnologías disruptivas. En este sentido, el trabajo propone la creación de una herramienta de monitorización del contribuyente en tiempo real en el seno de un modelo de compliance by design.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"41927511","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Las familias contribuyen al sostenimiento del Estado de bienestar como cualquier otro contribuyente, ya que en el ordenamiento tributario español no encontramos una fiscalidad diferenciada para las mismas. Si bien, podemos identificar incentivos fiscales para éstas, que tienen por objetivo la protección de las mismas, así como de sus miembros más vulnerables (ascendientes y descendientes). Sin embargo, cuando nos enfrentamos a una situación inflacionista, no se encuentra en el sistema tributario español ningún elemento que ayude a los contribuyentes, y, por ende, a las familias a paliar los efectos negativos de la misma sobre la renta disponible. Es más, los ingresos públicos se ven incrementados como consecuencia de la rémora fiscal.
{"title":"INFLACIÓN, FAMILIA E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS","authors":"Raquel Álamo Cerrillo","doi":"10.47092/ct.22.4.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.1","url":null,"abstract":"Las familias contribuyen al sostenimiento del Estado de bienestar como cualquier otro contribuyente, ya que en el ordenamiento tributario español no encontramos una fiscalidad diferenciada para las mismas. Si bien, podemos identificar incentivos fiscales para éstas, que tienen por objetivo la protección de las mismas, así como de sus miembros más vulnerables (ascendientes y descendientes). Sin embargo, cuando nos enfrentamos a una situación inflacionista, no se encuentra en el sistema tributario español ningún elemento que ayude a los contribuyentes, y, por ende, a las familias a paliar los efectos negativos de la misma sobre la renta disponible. Es más, los ingresos públicos se ven incrementados como consecuencia de la rémora fiscal.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"42107893","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Existen múltiples voces entre determinados académicos y especialistas en la materia sobre la necesidad de gravar la robótica. Este artículo desgrana y contra–argumenta algunos de los puntos esgrimidos por estos especialistas en defensa de los gravámenes a la robótica. Después de situar el contexto en un momento histórico, este trabajo expone las dificultades jurídicas, económicas, sociales y técnicas, con las cuales se encontraría una legislación focalizada en este objeto. Finalmente, se concluye que lo que realmente es necesario, y a favor de esto existe un gran consenso, es actualizar los esquemas tributarios al nuevo paradigma técnico–económico de la economía del conocimiento, basado, principalmente, en activos intangibles de gran valor.
{"title":"¿POR QUÉ NO DEBEMOS GRAVAR LA ROBÓTICA? ARGUMENTACIONES EN CONTRA DE LA IMPOSICIÓN A LA ROBÓTICA","authors":"Ignasi BELDA REIG","doi":"10.47092/ct.22.4.2","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.2","url":null,"abstract":"Existen múltiples voces entre determinados académicos y especialistas en la materia sobre la necesidad de gravar la robótica. Este artículo desgrana y contra–argumenta algunos de los puntos esgrimidos por estos especialistas en defensa de los gravámenes a la robótica. Después de situar el contexto en un momento histórico, este trabajo expone las dificultades jurídicas, económicas, sociales y técnicas, con las cuales se encontraría una legislación focalizada en este objeto. Finalmente, se concluye que lo que realmente es necesario, y a favor de esto existe un gran consenso, es actualizar los esquemas tributarios al nuevo paradigma técnico–económico de la economía del conocimiento, basado, principalmente, en activos intangibles de gran valor.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46588198","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"“Análisis práctico de los recursos tributarios” de José Ignacio Ruiz Toledano","authors":"Domingo Carbajo Vasco","doi":"10.47092/ct.22.4.8","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.8","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"49252273","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"“El crédito tributario en el proceso concursal. Perspectivas ante un nuevo escenario económico y legislativo” de VV. AA. Gema Patón García y Gabriela Ulas Patiño (dirs.)","authors":"Domingo Carvajo Vasco","doi":"10.47092/ct.22.4.9","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.9","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"42240907","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
En la sentencia de 21 de enero de 2020, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) declaró que el Tribunal Económico–Administrativo Central (TEAC) no cumple con la exigencia de independencia exigida por el art. 267 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) que caracteriza a los órganos jurisdiccionales y, consecuentemente, no es competente para plantear cuestiones prejudiciales. Ante esta situación el legislador español ha asumido la jurisprudencia del Tribunal europeo y ha mantenido la regulación jurídica actual de los Tribunales Económico–Administrativos (TEA) asumiendo que carecen de la referida facultad. No obstante, tal y como se pondrá de manifiesto en este estudio, existen otras opciones de política legislativa, como aprovechar la doctrina jurisprudencial del TJUE y acometer los cambios oportunos en la regulación de los TEA de manera que su consideración de órgano jurisdiccional sea incuestionable y con ello “rehabilitar” su facultad para plantear cuestión prejudicial ante el TJUE.
{"title":"LA FACULTAD DE LOS TRIBUNALES ECONÓMICO–ADMINISTRATIVOS PARA PLANTEAR CUESTIONES PREJUDICIALES ANTE EL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA: UNA OPORTUNIDAD PARA REFORMAR SU RÉGIMEN JURÍDICO Y DOTARLES DE INDEPENDENCIA","authors":"Marina Castro Bosque","doi":"10.47092/ct.22.4.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.3","url":null,"abstract":"En la sentencia de 21 de enero de 2020, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) declaró que el Tribunal Económico–Administrativo Central (TEAC) no cumple con la exigencia de independencia exigida por el art. 267 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) que caracteriza a los órganos jurisdiccionales y, consecuentemente, no es competente para plantear cuestiones prejudiciales. Ante esta situación el legislador español ha asumido la jurisprudencia del Tribunal europeo y ha mantenido la regulación jurídica actual de los Tribunales Económico–Administrativos (TEA) asumiendo que carecen de la referida facultad. No obstante, tal y como se pondrá de manifiesto en este estudio, existen otras opciones de política legislativa, como aprovechar la doctrina jurisprudencial del TJUE y acometer los cambios oportunos en la regulación de los TEA de manera que su consideración de órgano jurisdiccional sea incuestionable y con ello “rehabilitar” su facultad para plantear cuestión prejudicial ante el TJUE.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46400044","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Este trabajo tiene por objeto realizar un análisis de los retos a los que se enfrenta el legislador español ante la necesaria (y eternamente pendiente) reforma de los incentivos fiscales al mecenazgo. Para ello, comenzaremos señalando la importancia de adaptar la normativa en vigor a las actuales formas de mecenazgo. Posteriormente, nos centraremos en la imprescindible modificación de la normativa estatal tras los diferentes pronunciamientos del Tribunal de Luxemburgo sobre la vulneración de la libre circulación de capitales por las regulaciones sobre los incentivos fiscales al mecenazgo aprobadas por diferentes Estados miembros. Para terminar, examinaremos las diferentes normativas autonómicas sobre esta cuestión y explicaremos los motivos por los que éstas pueden suponer una restricción a la libre circulación de capitales en la Unión Europea y al principio de igualdad en materia tributaria reconocido en la Constitución española.
{"title":"RETOS ACTUALES DE LA NECESARIA REFORMA DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO EN ESPAÑA","authors":"Laura Soto Bernabeu","doi":"10.47092/ct.22.4.6","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.6","url":null,"abstract":"Este trabajo tiene por objeto realizar un análisis de los retos a los que se enfrenta el legislador español ante la necesaria (y eternamente pendiente) reforma de los incentivos fiscales al mecenazgo. Para ello, comenzaremos señalando la importancia de adaptar la normativa en vigor a las actuales formas de mecenazgo. Posteriormente, nos centraremos en la imprescindible modificación de la normativa estatal tras los diferentes pronunciamientos del Tribunal de Luxemburgo sobre la vulneración de la libre circulación de capitales por las regulaciones sobre los incentivos fiscales al mecenazgo aprobadas por diferentes Estados miembros. Para terminar, examinaremos las diferentes normativas autonómicas sobre esta cuestión y explicaremos los motivos por los que éstas pueden suponer una restricción a la libre circulación de capitales en la Unión Europea y al principio de igualdad en materia tributaria reconocido en la Constitución española.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48347601","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
El artículo ofrece en primer lugar una visión general del concepto y de la base jurídica de las inspecciones conjuntas según el contexto internacional. A continuación, se abordan las cuestiones relativas tanto al análisis de la Directiva (UE) 2021/514, del Consejo, de 22 de marzo de 2021 (DAC 7) en este ámbito, como a su transposición al derecho interno español, haciendo énfasis en las normas relativas a los derechos de los contribuyentes. El análisis combina el estudio de las disposiciones incorporadas, con la inclusión de propuestas para tratar de mejorar el marco jurídico incidiendo en la necesidad de una mayor armonización del procedimiento a nivel de la UE para conseguir una aplicación efectiva de los procedimientos de inspección conjunta.
{"title":"LA TRANSPOSICIÓN DE LA REGULACIÓN EUROPEA DE LAS INSPECCIONES CONJUNTAS AL DERECHO INTERNO ESPAÑOL","authors":"Alejandro Jiménez López","doi":"10.47092/ct.22.4.5","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.4.5","url":null,"abstract":"El artículo ofrece en primer lugar una visión general del concepto y de la base jurídica de las inspecciones conjuntas según el contexto internacional. A continuación, se abordan las cuestiones relativas tanto al análisis de la Directiva (UE) 2021/514, del Consejo, de 22 de marzo de 2021 (DAC 7) en este ámbito, como a su transposición al derecho interno español, haciendo énfasis en las normas relativas a los derechos de los contribuyentes. El análisis combina el estudio de las disposiciones incorporadas, con la inclusión de propuestas para tratar de mejorar el marco jurídico incidiendo en la necesidad de una mayor armonización del procedimiento a nivel de la UE para conseguir una aplicación efectiva de los procedimientos de inspección conjunta.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-12-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48213129","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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