La fiscalidad de los beneficios corporativos es objeto de debate, tanto por la doctrina económica, como por organismos nacionales e internacionales; la finalidad es evitar la doble imposición económica de los dividendos que, inicialmente son gravados a nivel societario y posteriormente a nivel del accionista. El problema subyace en el tipo de impuesto a aplicar, tanto a la persona física, como jurídica. Por un lado, existen defensores del modelo clásico/desintegrado, que consideran la existencia de tributos independientes para cada sujeto; por otro lado, defensores de un sistema de imputación de rentas integrado. Abordaremos sus metodologías, y aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades.
{"title":"Aplicación e integración de los modelos tributarios societarios: distribución, fiscalidad y deducción por doble imposición de los dividendos","authors":"Pedro Jesús Jiménez Vargas","doi":"10.47092/ct.22.3.2","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.2","url":null,"abstract":"La fiscalidad de los beneficios corporativos es objeto de debate, tanto por la doctrina económica, como por organismos nacionales e internacionales; la finalidad es evitar la doble imposición económica de los dividendos que, inicialmente son gravados a nivel societario y posteriormente a nivel del accionista. El problema subyace en el tipo de impuesto a aplicar, tanto a la persona física, como jurídica. Por un lado, existen defensores del modelo clásico/desintegrado, que consideran la existencia de tributos independientes para cada sujeto; por otro lado, defensores de un sistema de imputación de rentas integrado. Abordaremos sus metodologías, y aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48530623","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
A lo largo de la última década se han llevado a cabo en España importantes actuaciones tendentes a lograr un cambio del modelo relacional entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, en consonancia con el cambio de filosofía operado a escala internacional. El presente estudio analiza las principales experiencias de cumplimiento cooperativo, incidiendo particularmente en su utilidad práctica, con base en los resultados obtenidos hasta la fecha. Al hilo de este examen se apuntan los déficits detectados y los posibles campos de mejora con vistas a lograr el objetivo pretendido: evitar la confrontación y maximizar el cumplimiento tributario a través de la transparencia y la seguridad jurídica. A este respecto, se valora asimismo la virtualidad de la Norma UNE 19602, sobre sistemas de prevención y gestión de riesgos fiscales, al tiempo que se reclama un reconocimiento normativo de la certificación como causa de exoneración de la responsabilidad tributaria por empleo de la diligencia debida.
{"title":"La relación cooperativa en España: experiencia acumulada y desafíos pendientes","authors":"Aurora Ribes Ribes","doi":"10.47092/ct.22.3.5","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.5","url":null,"abstract":"A lo largo de la última década se han llevado a cabo en España importantes actuaciones tendentes a lograr un cambio del modelo relacional entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, en consonancia con el cambio de filosofía operado a escala internacional. El presente estudio analiza las principales experiencias de cumplimiento cooperativo, incidiendo particularmente en su utilidad práctica, con base en los resultados obtenidos hasta la fecha. Al hilo de este examen se apuntan los déficits detectados y los posibles campos de mejora con vistas a lograr el objetivo pretendido: evitar la confrontación y maximizar el cumplimiento tributario a través de la transparencia y la seguridad jurídica. A este respecto, se valora asimismo la virtualidad de la Norma UNE 19602, sobre sistemas de prevención y gestión de riesgos fiscales, al tiempo que se reclama un reconocimiento normativo de la certificación como causa de exoneración de la responsabilidad tributaria por empleo de la diligencia debida.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"45277172","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Este trabajo estudia la formación y difusión en el Derecho comparado de la doctrina del levantamiento del velo, y su recepción y aplicación en nuestro sistema tributario doméstico. Según el autor, la doctrina del veil lifting, en cuanto aquí nos interesa, tiene su fundamento en el abuso de personalidad jurídica en fraude de acreedores, que no debe confundirse con el fraude de ley. A partir de estas premisas, analiza la responsabilidad tributaria subsidiaria del art. 43.1.h) de la Ley General Tributaria, y defiende la tesis de la innecesariedad de su regulación expresa, bien porque se solapa con otras cláusulas antiabuso, bien porque defiende su preferente aplicación judicial en base a la prohibición civil del abuso de derecho frente a la rigidez de su codificación.
{"title":"La responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.h) de la Ley General Tributaria: “sociedad refugio” y levantamiento del velo","authors":"Jordi De Juan Casadevall","doi":"10.47092/ct.22.3.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.1","url":null,"abstract":"Este trabajo estudia la formación y difusión en el Derecho comparado de la doctrina del levantamiento del velo, y su recepción y aplicación en nuestro sistema tributario doméstico. Según el autor, la doctrina del veil lifting, en cuanto aquí nos interesa, tiene su fundamento en el abuso de personalidad jurídica en fraude de acreedores, que no debe confundirse con el fraude de ley. A partir de estas premisas, analiza la responsabilidad tributaria subsidiaria del art. 43.1.h) de la Ley General Tributaria, y defiende la tesis de la innecesariedad de su regulación expresa, bien porque se solapa con otras cláusulas antiabuso, bien porque defiende su preferente aplicación judicial en base a la prohibición civil del abuso de derecho frente a la rigidez de su codificación.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"49584355","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Las plataformas de equity crowdfunding son un instrumento útil para la financiación del emprendimiento innovador. Este modelo de negocio posibilita la captación de capital de una pluralidad de personas que contribuyen con inversiones relativamente pequeñas a la financiación de proyectos empresariales en sus fases iniciales. Este estudio se centra en las medidas previstas en el IRPF para el fomento de la financiación privada de las PYMEs innovadoras y, por tanto, focalizadas en la figura del inversor persona física.
{"title":"Inversión en startups a través de plataformas de equity crowdfunding y su tratamiento en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas","authors":"Mercedes Navarro Egea","doi":"10.47092/ct.22.3.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.3","url":null,"abstract":"Las plataformas de equity crowdfunding son un instrumento útil para la financiación del emprendimiento innovador. Este modelo de negocio posibilita la captación de capital de una pluralidad de personas que contribuyen con inversiones relativamente pequeñas a la financiación de proyectos empresariales en sus fases iniciales. Este estudio se centra en las medidas previstas en el IRPF para el fomento de la financiación privada de las PYMEs innovadoras y, por tanto, focalizadas en la figura del inversor persona física.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"41299749","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"“La Subjetividad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en las Comunidades Autónomas de Régimen Común” de Rosario Pallarés Rodríguez","authors":"Carolina Montalbán Ramírez","doi":"10.47092/ct.22.3.7","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.7","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"44098503","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"\"La facilitación del cumplimiento voluntario. Un compromiso esencial de las Administraciones Tributarias” de Fernando Díaz Yubero y Alfredo Collosa","authors":"Domingo Carbajo Vasco","doi":"10.47092/ct.22.3.6","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.6","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"43190837","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Las Comunidades Autónomas gozan de capacidad normativa para modificar los elementos determinantes de la cuota a ingresar en el Impuesto sobre el Patrimonio. En este trabajo se analiza la evolución del impuesto en la última década, su incidencia presupuestaria y las diferencias autonómicas en la cuota a ingresar, asociadas en la mayoría de los casos a la composición ideológica de los parlamentos autonómicos. Se finaliza con una reflexión sobre el futuro del Impuesto sobre el Patrimonio en el marco de la fiscalidad autonómica, en un contexto en el que la tendencia normativa, del resto de países europeos y de la OCDE, es a la desaparición o bien a una aplicación residual del mismo.
{"title":"Evolución reciente y desafíos presentes en el Impuesto sobre el Patrimonio: el papel protagonista de las Comunidades Autónomas","authors":"M.ª Ángeles Ortega Almón, Araceli Rojo Gallego-Burín","doi":"10.47092/ct.22.3.4","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.3.4","url":null,"abstract":"Las Comunidades Autónomas gozan de capacidad normativa para modificar los elementos determinantes de la cuota a ingresar en el Impuesto sobre el Patrimonio. En este trabajo se analiza la evolución del impuesto en la última década, su incidencia presupuestaria y las diferencias autonómicas en la cuota a ingresar, asociadas en la mayoría de los casos a la composición ideológica de los parlamentos autonómicos. Se finaliza con una reflexión sobre el futuro del Impuesto sobre el Patrimonio en el marco de la fiscalidad autonómica, en un contexto en el que la tendencia normativa, del resto de países europeos y de la OCDE, es a la desaparición o bien a una aplicación residual del mismo.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"42766669","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"“La digitalización en las Administraciones Tributarias” de Domingo Carbajo Vasco y Alfredo Collosa","authors":"Luis Amando Peragón Lorenzo","doi":"10.47092/ct.22.2.8","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.8","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47185496","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
{"title":"“Las declaraciones y autoliquidaciones tributarias electrónicas en el ordenamiento jurídico alemán” de Víctor M. Sánchez Blázquez","authors":"Mercedes Navarro Egea","doi":"10.47092/ct.22.2.7","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.7","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"70679167","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
El estudio dogmático de los recursos extraordinarios regulados en la vía económico-administrativa tributaria por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, debe dar respuesta a una primera cuestión: ¿Está justificada su existencia? Descendiendo un escalón en el examen, la segunda cuestión que debe ser respondida es la siguiente: ¿Qué modificaciones requiere la regulación de esos recursos extraordinarios? Ofrecer una respuesta ponderada en Derecho a esas dos preguntas es el objetivo primordial de este trabajo, porque es frecuente y erróneo responderlas atendiendo a lo que conviene exclusiva o principalmente a la Administración tributaria o, alternativamente, a los obligados tributarios.
{"title":"Recursos extraordinarios en la vía económico-administrativa tributaria. ¿Está justificada su existencia? ¿Qué modificaciones requiere su regulación?","authors":"Felipe Alonso Murillo","doi":"10.47092/ct.22.2.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.22.2.1","url":null,"abstract":"El estudio dogmático de los recursos extraordinarios regulados en la vía económico-administrativa tributaria por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, debe dar respuesta a una primera cuestión: ¿Está justificada su existencia? Descendiendo un escalón en el examen, la segunda cuestión que debe ser respondida es la siguiente: ¿Qué modificaciones requiere la regulación de esos recursos extraordinarios? Ofrecer una respuesta ponderada en Derecho a esas dos preguntas es el objetivo primordial de este trabajo, porque es frecuente y erróneo responderlas atendiendo a lo que conviene exclusiva o principalmente a la Administración tributaria o, alternativamente, a los obligados tributarios.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2022-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"44991783","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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