Doctrina reciente del Tribunal Supremo sobre solicitudes de los contribuyentes por responsabilidad patrimonial del Estado legislador como consecuencia de la violación del Derecho de la Unión Europea.
最高法院最近关于纳税人因违反欧盟法律而要求立法国家承担经济责任的理论。
{"title":"Tributos y responsabilidad patrimonial del estado legislador tras la STJUE de 28 de junio de 2022. Criterios del Tribunal Supremo","authors":"J. A. Sánchez Pedroche","doi":"10.14679/2085","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2085","url":null,"abstract":"Doctrina reciente del Tribunal Supremo sobre solicitudes de los contribuyentes por responsabilidad patrimonial del Estado legislador como consecuencia de la violación del Derecho de la Unión Europea.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"17 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"134470324","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia del secreto profesional. En él se pone de manifiesto la insuficiencia armonizadora de la dac6 y la deficiente regulación de las normas de trasposición del Reino de España.
{"title":"El elemento subjetivo de las obligaciones informativas de planificación fiscal agresiva. Alcance del secreto profesional de los intermediarios financieros","authors":"Juan Camilo López Martínez","doi":"10.14679/2084","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2084","url":null,"abstract":"En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia del secreto profesional. En él se pone de manifiesto la insuficiencia armonizadora de la dac6 y la deficiente regulación de las normas de trasposición del Reino de España.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"76 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"127431696","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
En la presente STJUE de 9 de marzo de 2023, asunto C‑358/22, el órgano jurisdiccional remitente se cuestiona el concepto de «exigibilidad de una deuda aduanera» y se pregunta si la irregularidad de la comunicación de los derechos al deudor, por la inexistencia de contracción previa, que prohíbe su cobro frente a este, constituye una excepción personal de este que el fiador no puede invocar, o si la deuda aduanera solo es exigible frente al fiador si lo es frente al deudor. En estas circunstancias, el TJUE responde indicando que las autoridades aduaneras no pueden exigir al fiador el pago de una deuda aduanera mientras no se haya comunicado regularmente el importe de los derechos al deudor.
{"title":"A propósito de la exigencia del pago de la deuda aduanera a su fiador ante la falta de contracción previa","authors":"Antonio Fernández de Buján y Arranz","doi":"10.14679/2095","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2095","url":null,"abstract":"En la presente STJUE de 9 de marzo de 2023, asunto C‑358/22, el órgano jurisdiccional remitente se cuestiona el concepto de «exigibilidad de una deuda aduanera» y se pregunta si la irregularidad de la comunicación de los derechos al deudor, por la inexistencia de contracción previa, que prohíbe su cobro frente a este, constituye una excepción personal de este que el fiador no puede invocar, o si la deuda aduanera solo es exigible frente al fiador si lo es frente al deudor. En estas circunstancias, el TJUE responde indicando que las autoridades aduaneras no pueden exigir al fiador el pago de una deuda aduanera mientras no se haya comunicado regularmente el importe de los derechos al deudor.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"52 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"123125456","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
La publicación de la STJUE de 2 de febrero de 2023 supone el último hito, que no el final, en la sucesión de sentencias de distintas instancias anudadas tras la Decisión que el 17 de julio de 2013 adoptara la Comisión declarando la existencia de una ayuda estatal incompatible con el mercado interior en relación con el Sistema Español de Arrendamiento Fiscal (SEAF). La sentencia, que trae causa de un recurso de casación interpuesto por el Reino de España, anula parcialmente otra del Tribunal General referida a la recuperación de la ayuda en cuestión, y procede, igualmente, a anular la Decisión controvertida en la medida en que ordena que se recupere íntegramente el importe de la ayuda contemplada de unos beneficiarios erróneamente identificados.
{"title":"Reflexiones sobre el régimen de ayudas de estado a propósito de la anulación parcial de la decisión de la comisión relativa al SEAF: Análisis de la STJUE de 2 de febrero de 2023, Asuntos acumulados C-649/20P, C-658/20P y C-662/20P","authors":"Irune Suberbiola Garbizu","doi":"10.14679/2098","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2098","url":null,"abstract":"La publicación de la STJUE de 2 de febrero de 2023 supone el último hito, que no el final, en la sucesión de sentencias de distintas instancias anudadas tras la Decisión que el 17 de julio de 2013 adoptara la Comisión declarando la existencia de una ayuda estatal incompatible con el mercado interior en relación con el Sistema Español de Arrendamiento Fiscal (SEAF). La sentencia, que trae causa de un recurso de casación interpuesto por el Reino de España, anula parcialmente otra del Tribunal General referida a la recuperación de la ayuda en cuestión, y procede, igualmente, a anular la Decisión controvertida en la medida en que ordena que se recupere íntegramente el importe de la ayuda contemplada de unos beneficiarios erróneamente identificados.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"23 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"125248053","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Las Sentencias del Tribunal Supremo de 23 de febrero y 25 de abril de 2023 configuran el ejercicio de la deducción de las cuotas soportadas de IVA como un derecho del contribuyente, lo que supone que resulte admisible la solicitud de rectificación de una autoliquidación complementaria presentada fuera del plazo de declaración. El Tribunal se opone así la interpretación aplicada por la Administración, que consideraba tal ejercicio como una opción tributaria del artículo 119.3 de la LGT y consolida su jurisprudencia, iniciada en el año 2021, en relación con la conceptualización de las opciones tributarias. Los criterios ofrecidos por el Tribunal Supremo favorecen la seguridad jurídica, poniendo coto a la interpretación expansiva que la Administración viene sosteniendo de este concepto. Asimismo, la consideración de estos criterios por los órganos de la Administración se plantea como una oportunidad para reducir la litigiosidad vinculada a esta cuestión.
{"title":"El ejercicio de la deducción por las cuotas soportadas de IVA como derecho del contribuyente. Análisis de las SSTS 23 de febrero y de 25 de abril de 2023","authors":"Marta González Aparicio","doi":"10.14679/2093","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2093","url":null,"abstract":"Las Sentencias del Tribunal Supremo de 23 de febrero y 25 de abril de 2023 configuran el ejercicio de la deducción de las cuotas soportadas de IVA como un derecho del contribuyente, lo que supone que resulte admisible la solicitud de rectificación de una autoliquidación complementaria presentada fuera del plazo de declaración. El Tribunal se opone así la interpretación aplicada por la Administración, que consideraba tal ejercicio como una opción tributaria del artículo 119.3 de la LGT y consolida su jurisprudencia, iniciada en el año 2021, en relación con la conceptualización de las opciones tributarias. Los criterios ofrecidos por el Tribunal Supremo favorecen la seguridad jurídica, poniendo coto a la interpretación expansiva que la Administración viene sosteniendo de este concepto. Asimismo, la consideración de estos criterios por los órganos de la Administración se plantea como una oportunidad para reducir la litigiosidad vinculada a esta cuestión.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"138 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"126046773","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
La previsión en la Ordenanza Fiscal núm. 23 del Ayuntamiento de Jerez de los Caballeros (Cáceres) reguladora de la tasa por utilización privativa y aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de la vía pública en favor de empresas explotadoras de servicios de suministros, posibilitando que el tipo de gravamen sea fijado de mutuo acuerdo entre la Corporación local y los contribuyentes, mediante la celebración de un convenio de colaboración, vulnera el principio de legalidad y no es admisible en nuestro ordenamiento.
{"title":"Ordenanzas fiscales y principio de legalidad: nulidad de “tasas pactadas” entre la corporación local y los contribuyentes","authors":"María Teresa Mories Jiménez","doi":"10.14679/2096","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2096","url":null,"abstract":"La previsión en la Ordenanza Fiscal núm. 23 del Ayuntamiento de Jerez de los Caballeros (Cáceres) reguladora de la tasa por utilización privativa y aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de la vía pública en favor de empresas explotadoras de servicios de suministros, posibilitando que el tipo de gravamen sea fijado de mutuo acuerdo entre la Corporación local y los contribuyentes, mediante la celebración de un convenio de colaboración, vulnera el principio de legalidad y no es admisible en nuestro ordenamiento.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"17 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"132508859","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
La sentencia de la Gran Sala del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, Vegotex Internacional SA c. Bélgica, de 3 de noviembre de 2022, admite la retroactividad de la ley que regula los supuestos de prescripción de la deuda tributaria, a favor de la Administración, amparándose en motivos de imperioso interés general como la seguridad jurídica y la lucha contra el fraude fiscal grave.
{"title":"La retroactividad de la norma tributaria y sus efectos sobre la prescripción ganada","authors":"María García Caracuel","doi":"10.14679/2091","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2091","url":null,"abstract":"La sentencia de la Gran Sala del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, Vegotex Internacional SA c. Bélgica, de 3 de noviembre de 2022, admite la retroactividad de la ley que regula los supuestos de prescripción de la deuda tributaria, a favor de la Administración, amparándose en motivos de imperioso interés general como la seguridad jurídica y la lucha contra el fraude fiscal grave.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"44 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-31","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"127001423","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Juan Enrique Varona Alabern, Consuelo Arranz De Andrés
El impacto social producido por la reciente aprobación del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) exigía un análisis crítico de esta figura, con objeto de examinar su régimen jurídico a la luz de los principios constitucionales. En este sentido, se han estudiado interesantes cuestiones como su sorpresiva tramitación como enmienda presentada a una Proposición de Ley, la criticable invasión del ámbito de competencias de las CCAA, o la vulneración del principio de seguridad jurídica derivado del hecho de que su aprobación se haya producido apenas dos días antes de su entrada vigor. Igualmente se han analizado críticamente otros aspectos como su relación con los principios constitucionales de capacidad económica o no confiscación, o el impacto que producirá en los contribuyentes y en las CCAA.
{"title":"Análisis crítico del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF)","authors":"Juan Enrique Varona Alabern, Consuelo Arranz De Andrés","doi":"10.14679/2039","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2039","url":null,"abstract":"El impacto social producido por la reciente aprobación del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) exigía un análisis crítico de esta figura, con objeto de examinar su régimen jurídico a la luz de los principios constitucionales. En este sentido, se han estudiado interesantes cuestiones como su sorpresiva tramitación como enmienda presentada a una Proposición de Ley, la criticable invasión del ámbito de competencias de las CCAA, o la vulneración del principio de seguridad jurídica derivado del hecho de que su aprobación se haya producido apenas dos días antes de su entrada vigor. Igualmente se han analizado críticamente otros aspectos como su relación con los principios constitucionales de capacidad económica o no confiscación, o el impacto que producirá en los contribuyentes y en las CCAA.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"36 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"133156544","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
En este trabajo se plantea la necesidad de crear, en España, un impuesto sobre la extracción de áridos, para reducir su uso y favorecer alternativas menos gravosas, asociado a un objetivo básico de contribución a la economía circular, y tomando como referencia la tributación sobre los áridos, existente en otros países de nuestro entorno, como Reino Unido. La cuestión básica es si esta nueva figura tributaria medioambiental podría reducir posibles externalidades negativas y fomentar la circularidad en el sector de la extracción y comercialización de áridos. Para abordar la introducción de este impuesto con una finalidad extrafiscal definida, circulatoria y medioambiental, hay que tener una valoración concluyente sobre los perjuicios medioambientales derivados de la extracción de áridos en España, realizar un análisis exhaustivo de los operadores del sector, analizar cuáles son los áridos más contaminantes, el coste de su reciclaje, y el posible perjuicio medioambiental derivado del reciclaje de estos áridos. Si de las conclusiones alcanzadas el legislador considera que ha de establecerse un impuesto a la extracción de áridos, se tendrá que crear una vía tributaria de protección ambiental aceptada y en cooperación con la industria sectorial, articulada sobre la neutralidad, la delimitación efectiva en relación con otros impuestos medioambientales, la creación de un fondo de sostenibilidad ambiental derivado del impuesto sobre la extracción de áridos, y la institucionalización de un certificado ambiental, también para las personas jurídicas que procedan al reciclaje de áridos, en un espacio de integración circular.
{"title":"Reflexiones sobre el establecimiento de un impuesto a la extracción de áridos en España: La aplicación del aggregates levy en el Reino Unido y la reducción real de externalidades negativas","authors":"Ángel Urquizu Cavallé","doi":"10.14679/2040","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2040","url":null,"abstract":"En este trabajo se plantea la necesidad de crear, en España, un impuesto sobre la extracción de áridos, para reducir su uso y favorecer alternativas menos gravosas, asociado a un objetivo básico de contribución a la economía circular, y tomando como referencia la tributación sobre los áridos, existente en otros países de nuestro entorno, como Reino Unido. La cuestión básica es si esta nueva figura tributaria medioambiental podría reducir posibles externalidades negativas y fomentar la circularidad en el sector de la extracción y comercialización de áridos. Para abordar la introducción de este impuesto con una finalidad extrafiscal definida, circulatoria y medioambiental, hay que tener una valoración concluyente sobre los perjuicios medioambientales derivados de la extracción de áridos en España, realizar un análisis exhaustivo de los operadores del sector, analizar cuáles son los áridos más contaminantes, el coste de su reciclaje, y el posible perjuicio medioambiental derivado del reciclaje de estos áridos. Si de las conclusiones alcanzadas el legislador considera que ha de establecerse un impuesto a la extracción de áridos, se tendrá que crear una vía tributaria de protección ambiental aceptada y en cooperación con la industria sectorial, articulada sobre la neutralidad, la delimitación efectiva en relación con otros impuestos medioambientales, la creación de un fondo de sostenibilidad ambiental derivado del impuesto sobre la extracción de áridos, y la institucionalización de un certificado ambiental, también para las personas jurídicas que procedan al reciclaje de áridos, en un espacio de integración circular.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"34 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-17","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"127702048","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
La Disposición Adicional Tercera de la Constitución dispensa una protección al Régimen Económico-Fiscal de Canarias (REF), declarando no sólo su compatibilidad con la Constitución, sino que protege su núcleo esencial, integrado por los principios esenciales del REF, actualmente recogidos en el artículo 166 del Estatuto de Autonomía de Canarias. El presente estudio tiene por objeto analizar la citada Disposición Adicional, comenzando por exponer el núcleo financiero de la institución del REF y las competencias de la Comunidad Autónoma en esta materia y, a continuación, cuál sea el significado y naturaleza de la Disposición Adicional Tercera. Finalmente, se realiza un análisis comparativo de las Disposiciones Adicionales Primera y Tercera de la Constitución.
{"title":"La institución del Régimen Económico-Fiscal de Canarias en la Constitución","authors":"Alberto Génova Galván","doi":"10.14679/2041","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2041","url":null,"abstract":"La Disposición Adicional Tercera de la Constitución dispensa una protección al Régimen Económico-Fiscal de Canarias (REF), declarando no sólo su compatibilidad con la Constitución, sino que protege su núcleo esencial, integrado por los principios esenciales del REF, actualmente recogidos en el artículo 166 del Estatuto de Autonomía de Canarias. El presente estudio tiene por objeto analizar la citada Disposición Adicional, comenzando por exponer el núcleo financiero de la institución del REF y las competencias de la Comunidad Autónoma en esta materia y, a continuación, cuál sea el significado y naturaleza de la Disposición Adicional Tercera. Finalmente, se realiza un análisis comparativo de las Disposiciones Adicionales Primera y Tercera de la Constitución.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"25 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-09","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"122851261","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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