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PERMANENT ESTABLISHMENT. THE CRISIS OF THE ARTICLE 5 OECD MC IN THE DIGITAL ECONOMY 常设机构。数字经济中经合组织第五条MC的危机
Pub Date : 2021-09-01 DOI: 10.47092/ct.21.3.4
Montserrat Hermosín Álvarez
The rise of the digital economy, breaking with business models that require a physical presence to develop their activities, has dislodged the traditional concept of permanent establishment set out in Article 5 OECD MC. In the light of the precept’s loopholes, large multinationals have engaged in abusive practices to relocate their profits, thus avoiding contributing in the States where the income is generated in accordance with their economic capacity. In this paper, we examine the concept of permanent establishment included in art. 5 OECD MC, its typology following the BEPS Project’s modifications and the different scenarios that do not constitute a permanent establishment. We also explore whether its legal regime continues to be useful in today’s context or whether, on the contrary, the moment has come to abandon the concept of permanent establishment entirely due to the problems generated by today’s article 5 OECD MC, unable to respond to the challenges posed by the digital economy.
数字经济的兴起,打破了需要实体存在才能开展活动的商业模式,推翻了经合组织《跨国公司法》第5条中规定的常设机构的传统概念。鉴于该规则的漏洞,大型跨国公司采取了滥用行为来转移利润,从而避免在根据其经济能力产生收入的国家捐款。在本文中,我们研究了第5条OECD MC中包含的常设机构的概念、BEPS项目修改后的类型以及不构成常设机构的不同情况。我们还探讨了其法律制度在今天的背景下是否仍然有用,或者恰恰相反,是否已经到了完全放弃常设机构概念的时刻,因为今天的经合组织第5条MC产生了问题,无法应对数字经济带来的挑战。
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LA APLICACIÓN DE LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 146 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA EN EL ENTORNO DIGITAL 《一般税法》第146条规定的预防措施在数字环境中的应用
Pub Date : 2021-09-01 DOI: 10.47092/ct.21.3.5
Agustín Guillermo Turiel Martínez
Esta investigación se adentra en analizar las medidas cautelares en el procedimiento inspector que se regulan en el artículo 146 de la LGT. Este precepto se enfrenta al reto de su adecuación al actual escenario tecnológico, en el que los soportes físicos tradicionales (libros, registros, documentos,…) se han visto sustituidos por los actuales soportes digitales (discos duros, pendrives,…), o incluso por otros medios absolutamente inmateriales, como el almacenamiento en la nube, propios del actual entorno digital.
这项调查的重点是分析根据LGT第146条规定的检查程序中的临时措施。这个教训所面对挑战的技术调整到当前,传统物理上(书籍、记录、文件、...)被取代现有数字上(硬盘、pendrives ...),甚至通过其他手段绝对无形资产,如存储在云中,自己目前的数字环境。
{"title":"LA APLICACIÓN DE LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 146 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA EN EL ENTORNO DIGITAL","authors":"Agustín Guillermo Turiel Martínez","doi":"10.47092/ct.21.3.5","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.3.5","url":null,"abstract":"Esta investigación se adentra en analizar las medidas cautelares en el procedimiento inspector que se regulan en el artículo 146 de la LGT. Este precepto se enfrenta al reto de su adecuación al actual escenario tecnológico, en el que los soportes físicos tradicionales (libros, registros, documentos,…) se han visto sustituidos por los actuales soportes digitales (discos duros, pendrives,…), o incluso por otros medios absolutamente inmateriales, como el almacenamiento en la nube, propios del actual entorno digital.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46709997","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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LA POLIÉDRICA REALIDAD DE LA EMPRESA FAMILIAR: DEL FRUSTRADO ENFOQUE HOLÍSTICO A LA «SUSTANTIVACIÓN» DE LA LEY TRIBUTARIA 家族企业的多面体现实:从受挫的整体方法到税法的“实质性”
Pub Date : 2021-09-01 DOI: 10.47092/ct.21.3.2
Jordi De Juan Casadevall
El autor intenta aislar un concepto interdisciplinar de Empresa Familiar, válido y útil para los distintos segmentos del ordenamiento jurídico que confluyen en su regulación. Para ello, parte de la identificación del objeto de estudio como una realidad compleja, en la que convergen el Derecho Mercantil, el Derecho Tributario y el Derecho Civil, y en el que existen también espacios de autorregulación a través del Protocolo Familiar. Constata que no existe un concepto jurídico preciso de Familia, ni de Empresa y, por tanto, tampoco de Empresa Familiar. Repasa el frustrado enfoque global del soft law comunitario y su deficiente absorción por nuestro Derecho interno, para concluir que el único concepto legal de Empresa Familiar es el acuñado por el Derecho Tributario que, desborda su naturaleza adjetiva fiscal, para esbozar un concepto sustantivo. Sobre la base de ese concepto jurídico-tributario, y de su imprescindible adaptación a la pauta interpretativa de la Unión Europea, puede diseñarse no sólo su privativo régimen fiscal, sino también un auténtico estatuto jurídico de la Empresa Familiar que aborde su compleja problemática.
作者试图孤立一个跨学科的家族企业概念,该概念对法律制度中合并监管的不同部分是有效和有用的。为此,它的一部分是将研究对象确定为一个复杂的现实,在这个现实中,商法、税法和民法相结合,也有通过家庭协议进行自我监管的空间。它指出,没有关于家庭、企业,因此也没有关于家庭企业的确切法律概念。他回顾了共同体软法令人沮丧的全球方法及其在我国国内法中的吸收不足,得出的结论是,家族企业的唯一法律概念是税法创造的,税法超越了其财政形容词的性质,以概述一个实质性概念。根据这一法律-税收概念及其对欧盟解释模式的必要调整,不仅可以设计其私有税收制度,而且可以设计一个真正的家庭企业法律地位,以解决其复杂的问题。
{"title":"LA POLIÉDRICA REALIDAD DE LA EMPRESA FAMILIAR: DEL FRUSTRADO ENFOQUE HOLÍSTICO A LA «SUSTANTIVACIÓN» DE LA LEY TRIBUTARIA","authors":"Jordi De Juan Casadevall","doi":"10.47092/ct.21.3.2","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.3.2","url":null,"abstract":"El autor intenta aislar un concepto interdisciplinar de Empresa Familiar, válido y útil para los distintos segmentos del ordenamiento jurídico que confluyen en su regulación. Para ello, parte de la identificación del objeto de estudio como una realidad compleja, en la que convergen el Derecho Mercantil, el Derecho Tributario y el Derecho Civil, y en el que existen también espacios de autorregulación a través del Protocolo Familiar. Constata que no existe un concepto jurídico preciso de Familia, ni de Empresa y, por tanto, tampoco de Empresa Familiar. Repasa el frustrado enfoque global del soft law comunitario y su deficiente absorción por nuestro Derecho interno, para concluir que el único concepto legal de Empresa Familiar es el acuñado por el Derecho Tributario que, desborda su naturaleza adjetiva fiscal, para esbozar un concepto sustantivo. Sobre la base de ese concepto jurídico-tributario, y de su imprescindible adaptación a la pauta interpretativa de la Unión Europea, puede diseñarse no sólo su privativo régimen fiscal, sino también un auténtico estatuto jurídico de la Empresa Familiar que aborde su compleja problemática.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46397575","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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LA COMPLEJA RELACIÓN ENTRE EL SOFTWARE Y LA FISCALIDAD: TRES ASPECTOS A CONSIDERAR 软件和税收之间的复杂关系:需要考虑的三个方面
Pub Date : 2021-09-01 DOI: 10.47092/ct.21.3.1
Ignasi BELDA REIG
El paradigma tributario actual no está pensado ni diseñado para la economía del conocimiento. Es por eso por lo que, a menudo las leyes fiscales deben retorcerse para dar respuesta a nuevos retos tributarios derivados de las evoluciones tecnológicas. El caso concreto del software, es decir, la programación estructurada de computadores, no es diferente del resto de nuevas tecnologías -robótica, criptotecnologías, Internet of Things, Big Data, servicios digitales, etc.-. Sin embargo, de todas estas tecnologías, el software es la que tiene más historia desde que Charles Babbage y Ada Lovelace programaron las primeras computadoras en la primera mitad del siglo XIX. Es por esta razón que aún sorprende a los especialistas el mal encaje que tiene el software en las leyes fiscales nacionales e internacionales. Este artículo analiza la situación expuesta y propone medidas para regularizarla.
当前的税收模式不是为知识经济而设计的。这就是为什么税法经常必须扭曲,以应对技术发展带来的新的税收挑战。软件的具体情况,即计算机的结构化编程,与其他新技术——机器人、加密技术、物联网、大数据、数字服务等——没有什么不同。然而,在所有这些技术中,软件是自19世纪上半叶查尔斯·巴贝奇(Charles Babbage)和阿达·洛芙莱斯(Ada Lovelace)编写第一台计算机以来历史最悠久的一种。这就是为什么专家们仍然对该软件与国家和国际税法的不匹配感到惊讶。本文分析了上述情况,并提出了规范这种情况的措施。
{"title":"LA COMPLEJA RELACIÓN ENTRE EL SOFTWARE Y LA FISCALIDAD: TRES ASPECTOS A CONSIDERAR","authors":"Ignasi BELDA REIG","doi":"10.47092/ct.21.3.1","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.3.1","url":null,"abstract":"El paradigma tributario actual no está pensado ni diseñado para la economía del conocimiento. Es por eso por lo que, a menudo las leyes fiscales deben retorcerse para dar respuesta a nuevos retos tributarios derivados de las evoluciones tecnológicas. El caso concreto del software, es decir, la programación estructurada de computadores, no es diferente del resto de nuevas tecnologías -robótica, criptotecnologías, Internet of Things, Big Data, servicios digitales, etc.-. Sin embargo, de todas estas tecnologías, el software es la que tiene más historia desde que Charles Babbage y Ada Lovelace programaron las primeras computadoras en la primera mitad del siglo XIX. Es por esta razón que aún sorprende a los especialistas el mal encaje que tiene el software en las leyes fiscales nacionales e internacionales. Este artículo analiza la situación expuesta y propone medidas para regularizarla.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46409535","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA COMO INSTITUCIÓN EXTINTIVA DE FUNDAMENTO MÚLTIPLE 税收时效作为一种多重基础的灭绝制度
Pub Date : 2021-09-01 DOI: 10.47092/ct.21.3.3
Marta González Aparicio
La prescripción desempeña un papel fundamental como mecanismo extintivo de la deuda tributaria. Sin embargo, en distintos pronunciamientos legales, jurisprudenciales y administrativos a los que viene siendo sometida esta institución en los últimos años, se ha puesto de manifiesto una evidente contradicción con su fundamento. Este sustento se encuentra principalmente en el principio de seguridad jurídica, pero también en algunos otros principios constitucionales y administrativos que contribuyen a aquilatar los pilares de la institución. Es por ello que resulta imprescindible, a fin de retomar la senda protectora de este instituto extintivo, una correcta identificación de estos principios y de su papel en nuestro ordenamiento tributario.
时效在消除税收债务方面起着至关重要的作用。然而,在过去几年里,该机构所受的各种法律、判例法和行政声明中,有明显的矛盾。这种支持主要体现在法律确定性原则中,但也体现在有助于确定该机构支柱的某些其他宪法和行政原则中。这就是为什么,为了恢复这一灭绝机构的保护道路,正确识别这些原则及其在我们税收制度中的作用是至关重要的。
{"title":"LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA COMO INSTITUCIÓN EXTINTIVA DE FUNDAMENTO MÚLTIPLE","authors":"Marta González Aparicio","doi":"10.47092/ct.21.3.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.3.3","url":null,"abstract":"La prescripción desempeña un papel fundamental como mecanismo extintivo de la deuda tributaria. Sin embargo, en distintos pronunciamientos legales, jurisprudenciales y administrativos a los que viene siendo sometida esta institución en los últimos años, se ha puesto de manifiesto una evidente contradicción con su fundamento. Este sustento se encuentra principalmente en el principio de seguridad jurídica, pero también en algunos otros principios constitucionales y administrativos que contribuyen a aquilatar los pilares de la institución. Es por ello que resulta imprescindible, a fin de retomar la senda protectora de este instituto extintivo, una correcta identificación de estos principios y de su papel en nuestro ordenamiento tributario.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-09-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47473092","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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CONSIDERACIONES DE POLÍTICA FISCAL SOBRE LA PROPUESTA GLOBE DE TRIBUTACIÓN MÍNIMA (PILAR 2) Y SU IMPLEMENTACIÓN 对全球最低税率提案(支柱2)及其实施的财政政策考虑
Pub Date : 2021-06-01 DOI: 10.47092/ct.21.2.3
A. Navarro
La iniciativa GloBE de tributación mínima, impulsada por la OCDE, va a alterar de manera significativa la distribución de la potestad tributaria sobre rentas transfronterizas, limitando la competencia fiscal por debajo del gravamen mínimo que el Marco Inclusivo acuerde para lograr un aumento de la recaudación en términos agregados. Pese a su relevancia, en el transcurso del proyecto no se han abordado de manera adecuada las implicaciones de política fiscal que conlleva la adopción de las medidas propuestas, ni los problemas referidos a su adecuada implementación. Estas cuestiones se abordan en el presente trabajo.
经合组织推动的全球最低税收倡议将大大改变跨境收入税收权力的分配,将税收竞争限制在包容性框架商定的最低税收以下,以实现总税收的增加。尽管这些措施很重要,但在项目过程中,没有充分解决采取拟议措施所涉及的财政政策影响,也没有充分解决与适当执行这些措施有关的问题。这些问题在本论文中得到了解决。
{"title":"CONSIDERACIONES DE POLÍTICA FISCAL SOBRE LA PROPUESTA GLOBE DE TRIBUTACIÓN MÍNIMA (PILAR 2) Y SU IMPLEMENTACIÓN","authors":"A. Navarro","doi":"10.47092/ct.21.2.3","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.2.3","url":null,"abstract":"La iniciativa GloBE de tributación mínima, impulsada por la OCDE, va a alterar de manera significativa la distribución de la potestad tributaria sobre rentas transfronterizas, limitando la competencia fiscal por debajo del gravamen mínimo que el Marco Inclusivo acuerde para lograr un aumento de la recaudación en términos agregados. Pese a su relevancia, en el transcurso del proyecto no se han abordado de manera adecuada las implicaciones de política fiscal que conlleva la adopción de las medidas propuestas, ni los problemas referidos a su adecuada implementación. Estas cuestiones se abordan en el presente trabajo.","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"44644822","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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RECENSION SOBRE LA OBRA: PRECISIONES JURISPRUDENCIALES SOBRE EL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA (A. Martínez Lafuente) 工作审查:关于危害公共财政罪的判例法澄清(A. martinez Lafuente)
Pub Date : 2021-06-01 DOI: 10.47092/ct.21.2.6
D. Carbajo
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COMPLIANCE FISCAL Y RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS 税务合规与税务违法行为责任
Pub Date : 2021-06-01 DOI: 10.47092/ct.21.2.2
Y. Martínez
La norma UNE 19602 sobre sistemas de gestión de compliance tributario constituye un elemento esencial de fomento de una verdadera cultura de cumplimiento tributario. El diseño e implantación de un modelo de prevención de riesgos fiscales por las organizaciones supone la aceptación de una relación más transparente y cooperativa con la Administración tributaria. De este modo, la diligencia demostrada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y acreditada por la implantación de un modelo de compliance fiscal, evidencia la ausencia de culpabilidad del obligado tributario, justificando la exclusión de responsabilidad en el ámbito administrativo. La buena fe del contribuyente, que apuesta por el cumplimiento de las normas fiscales, debería significar la exoneración de su responsabilidad por ausencia de culpabilidad.
关于税务合规管理系统的UNE 19602标准是促进真正的税务合规文化的基本要素。各组织设计和实施财政风险预防模式意味着接受与税务管理部门建立更透明和更合作的关系。因此,在履行税收义务方面表现出的勤奋,并得到了税收合规模式的实施的证明,证明了税收义务人没有有罪,证明了在行政领域排除责任是合理的。纳税人致力于遵守税收规则的诚信,应意味着免除其无过错责任。
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RECENSIÓN SOBRE LA OBRA: EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA: ANÁLISIS CRÍTICO Y PROPUESTAS DE REFORMA (Á. Del Blanco; B. García) 对这项工作的审查:城市土地增值税:批判性分析和改革建议(Á.del Blanco;B.加西亚)
Pub Date : 2021-06-01 DOI: 10.47092/ct.21.2.7
J. González
{"title":"RECENSIÓN SOBRE LA OBRA: EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA: ANÁLISIS CRÍTICO Y PROPUESTAS DE REFORMA (Á. Del Blanco; B. García)","authors":"J. González","doi":"10.47092/ct.21.2.7","DOIUrl":"https://doi.org/10.47092/ct.21.2.7","url":null,"abstract":"","PeriodicalId":52632,"journal":{"name":"Cronica Tributaria","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2021-06-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"41648340","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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BENEFICIOS FISCALES DE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR LOS TRABAJADORES DESPLAZADOS 对派驻工人收入的税收优惠
Pub Date : 2021-06-01 DOI: 10.47092/ct.21.2.5
Antonio Vaquera
El objetivo del presente trabajo consiste en analizar las cuestiones básicas a tener en cuenta en el momento de afrontar la imprescindible y estratégica gestión multinacional del capital humano en el ámbito de la tributación. Para ello, se examinan los aspectos fiscales más relevantes a tener en cuenta por las empresas y los trabajadores durante la duración de un desplazamiento al extranjero, además de abordar cómo se incardinan dichas circunstancias con los convenios de doble imposición y con el régimen fiscal de los impatriados.
这项工作的目的是分析在面对税收领域至关重要的跨国人力资本战略管理时应考虑的基本问题。为此,它审查了企业和工人在出国旅行期间应考虑的最相关的税收方面,并讨论了这些情况如何与双重征税协议和未偿者的税收制度联系起来。
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Cronica Tributaria
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