In recent years, different non-financial information models have arisen, both in the private and public sectors, trying to complete the traditional financial reports prepared by companies and public administrations. The fundamental objective of these models has been to satisfy the interest of the stakeholders, which goes beyond the numbers included in the balance sheet and the income statement. In the case of the public sector, this is coupled with the discontent and distrust of citizens towards politicians and administrators of institutions, which makes it necessary to emphasize tools and strategies that can improve the transparency and accountability of administrations and restore citizen trust. Therefore, this article highlights the different non-financial information alternatives that have emerged in the literature, their practical application in the public sector and the opportunities that these models offer for the future. Specifically, we refer to sustainability reporting, integrated reporting, the non-financial report recently regulated for the business sector and, finally, popular reporting. En los últimos años han irrumpido con fuerza distintos modelos de información no financiera, tanto en el sector privado como en el público, tratando de completar el tradicional informe financiero preparado por empresas y administraciones públicas. El objetivo fundamental de estos modelos ha sido satisfacer el interés del conjunto amplio de los stakeholders, que va más allá de los números recogidos en el balance de situación y la cuenta de resultados. En el caso del sector público, a esto se une el descontento generalizado y la desconfianza de los ciudadanos hacia los políticos y administradores de las instituciones, lo que hace necesario poner el acento en todas aquellas herramientas y estrategias que puedan perfeccionar la transparencia y responsabilidad de las administraciones y reintegrar la confianza de sus administrados. Por ello, en este artículo se ponen de relieve las distintas alternativas de información no financiera que han ido surgiendo en la literatura, su aplicación práctica en el ámbito del sector público y las oportunidades que estos modelos ofrecen para el futuro. En concreto nos referimos a la información sostenible, la información integrada, la información popular y por último, al informe no financiero regulado en nuestra normativa para el sector empresarial.
近年来，私营部门和公共部门都出现了不同的非财务信息模型，试图完成公司和公共行政部门编制的传统财务报告。这些模型的基本目标是满足利益相关者的利益，这超出了资产负债表和损益表中包含的数字。就公共部门而言，这与公民对政治家和机构行政人员的不满和不信任相结合，因此有必要强调能够提高行政部门的透明度和问责制并恢复公民信任的工具和战略。因此，本文强调了文献中出现的不同的非财务信息替代方案，它们在公共部门的实际应用以及这些模型为未来提供的机会。具体来说，我们指的是可持续发展报告、综合报告、最近为商业部门监管的非财务报告，最后是流行报告。En los últimos años han irrumpido con fuerza distintos modelos de información no financiera, tanel sector privado como En el público, trando de complete，传统的信息，金融准备，行政管理，贫穷的人públicas。我们的目标是建立一个基本的模型，我们的目标是建立一个令人满意的目标，我们的目标是建立一个与利益攸关方一致的目标，我们的目标是建立一个与利益攸关方一致的目标，我们的目标是建立一个与利益攸关方一致的目标，我们的目标是建立一个与利益攸关方一致的目标，我们的目标是建立一个与利益攸关方一致的目标。En el卡索德尔publico报做的行业,他当se一个el descontento generalizado y la desconfianza de los一hacia洛杉矶政客y administradores de las instituciones瞧什么necesario安放el acento En所有aquellas herramientas ? y, puedan perfeccionar la机构“透明responsabilidad de las administraciones y reintegrar la confianza de sus administrados。穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷。具体地说，不涉及información健全、información整合、información受欢迎和贫穷的último，不涉及金融监管和新规范，不涉及部门经验。
{"title":"Non-financial reporting in the public sector: alternatives, trends and opportunities","authors":"V. Montesinos, I. Brusca","doi":"10.6018/RCSAR.383071","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.383071","url":null,"abstract":"In recent years, different non-financial information models have arisen, both in the private and public sectors, trying to complete the traditional financial reports prepared by companies and public administrations. The fundamental objective of these models has been to satisfy the interest of the stakeholders, which goes beyond the numbers included in the balance sheet and the income statement. In the case of the public sector, this is coupled with the discontent and distrust of citizens towards politicians and administrators of institutions, which makes it necessary to emphasize tools and strategies that can improve the transparency and accountability of administrations and restore citizen trust. Therefore, this article highlights the different non-financial information alternatives that have emerged in the literature, their practical application in the public sector and the opportunities that these models offer for the future. Specifically, we refer to sustainability reporting, integrated reporting, the non-financial report recently regulated for the business sector and, finally, popular reporting.\u0000 En los últimos años han irrumpido con fuerza distintos modelos de información no financiera, tanto en el sector privado como en el público, tratando de completar el tradicional informe financiero preparado por empresas y administraciones públicas. El objetivo fundamental de estos modelos ha sido satisfacer el interés del conjunto amplio de los stakeholders, que va más allá de los números recogidos en el balance de situación y la cuenta de resultados. En el caso del sector público, a esto se une el descontento generalizado y la desconfianza de los ciudadanos hacia los políticos y administradores de las instituciones, lo que hace necesario poner el acento en todas aquellas herramientas y estrategias que puedan perfeccionar la transparencia y responsabilidad de las administraciones y reintegrar la confianza de sus administrados. Por ello, en este artículo se ponen de relieve las distintas alternativas de información no financiera que han ido surgiendo en la literatura, su aplicación práctica en el ámbito del sector público y las oportunidades que estos modelos ofrecen para el futuro. En concreto nos referimos a la información sostenible, la información integrada, la información popular y por último, al informe no financiero regulado en nuestra normativa para el sector empresarial.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78671187","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/RC-SAR.22.1.354361
Tito Tomas Siueia, Jianlin Wang
Building on the ethical theory to solve the research questions, we examine the relationship between Corporate Social Responsibility Disclosure (CSRD) and Earnings Quality (EQ). Using 368 firm-year observations covering the 2010-2017 period. In so doing, we applied content analysis to assess the CSRD dimensions, and we applied discretionary accruals as a proxy of EQ activity. Based on panel data regression, we find a significant and negative relationship between CSRD and EQ in Mozambican extractive industry. Empirical evidence also shows that the influence of positive CSRD indicator (CSRD strengths scores) is much stronger than that negative CSRD indicator (CSRD concerns scores) in reducing earnings quality. These findings are consistent with the idea that the opportunistic managers use CSRD to reach their particular interest, suggesting that the managers are using CSRD as a strategic device to engage in earnings management (poorer earnings quality). The results are robust to alternative proxy measures of CSRD and earnings quality. Con base en la teoría ética para resolver las cuestiones de investigación, examinamos la relación entre Divulgación de Responsabilidad Social Corporativa (CSRD) y la Calidad de los Ingresos (EQ). Usando 368 observaciones de año base cubriendo el período 2010-2017. Al hacer esto, aplicamos el análisis de contenido para evaluar las dimensiones de la CSRD y aplicamos acrecimientos discrecionales como proxy de la actividad de EQ. Con base en la regresión de datos en panel, encontramos una relación significativa y negativa entre el CSRD y el EQ en la industria extractiva de Mozambique. La evidencia empírica también muestra que la influencia del indicador positivo de CSRD (puntuaciones de fuerza CSRD) es mucho más fuerte que el indicador negativo de CSRD (CSRD se refiere a las puntuaciones) en la reducción de la calidad de ingresos. Estas constataciones son consistentes con la idea de que los gerentes oportunistas utilizan la actividad de RSCD para alcanzar su interés particular, sugiriendo que los gerentes están usando el CSRD como un dispositivo estratégico para involucrarse en la gestión de resultados (peor EQ). Los resultados son robustos a medidas alternativas de proxy del CSRD y la EQ. Industria extractiva.
本文以伦理理论为基础，探讨了企业社会责任披露与盈余质量之间的关系。使用2010-2017年期间的368个固定年观测数据。在这样做的过程中，我们应用内容分析来评估CSRD维度，并应用可自由支配的应计收益作为情商活动的代理。通过面板数据回归，我们发现莫桑比克采掘业企业绩效与企业绩效之间存在显著的负相关关系。实证还表明，积极的企业社会发展指标(企业社会发展优势得分)在降低盈余质量方面的影响远大于消极的企业社会发展指标(企业社会发展关注得分)。这些发现与机会主义经理人利用企业社会责任研究来实现其特定利益的观点一致，表明管理者将企业社会责任研究作为参与盈余管理(较差的盈余质量)的战略手段。结果对CSRD和盈余质量的替代代理度量具有鲁棒性。在过渡解决方案(investigación)的基础上，审查 (relación)中心Divulgación社会企业责任中心(CSRD)和社会企业责任中心(EQ)。368 observaciones de año base cubriendo el período 2010-2017。基地做过这个,aplicamos el分析也存在维度de la CSRD contenido para evaluar aplicamos acrecimientos discrecionales科莫代理de la对于情商。反对基地:en la退化de拿督面板,encontramos una relacion significativa y negativa之间el CSRD y el EQ en la工业extractiva de莫桑比克。La evidence empírica tamambiente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente ente。这些constataciones儿子一致反对la想法de los统治者oportunistas utilizan拉对于de RSCD对位alcanzar苏特别利益,sugiriendo,洛经理范围usando el CSRD科莫联合国dispositivo estrategico对位involucrarse en la治理de resultados毗珥(EQ)。研究结果表明，该方法具有较强的鲁棒性和替代介质性，并可通过工业萃取代替CSRD。
{"title":"La asociación entre las Actividades de Responsabilidad Social Corporativa y la calidad de los ingresos: Evidencia de la industria extractiva","authors":"Tito Tomas Siueia, Jianlin Wang","doi":"10.6018/RC-SAR.22.1.354361","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RC-SAR.22.1.354361","url":null,"abstract":"Building on the ethical theory to solve the research questions, we examine the relationship between Corporate Social Responsibility Disclosure (CSRD) and Earnings Quality (EQ). Using 368 firm-year observations covering the 2010-2017 period. In so doing, we applied content analysis to assess the CSRD dimensions, and we applied discretionary accruals as a proxy of EQ activity. Based on panel data regression, we find a significant and negative relationship between CSRD and EQ in Mozambican extractive industry. Empirical evidence also shows that the influence of positive CSRD indicator (CSRD strengths scores) is much stronger than that negative CSRD indicator (CSRD concerns scores) in reducing earnings quality. These findings are consistent with the idea that the opportunistic managers use CSRD to reach their particular interest, suggesting that the managers are using CSRD as a strategic device to engage in earnings management (poorer earnings quality). The results are robust to alternative proxy measures of CSRD and earnings quality.\u0000 Con base en la teoría ética para resolver las cuestiones de investigación, examinamos la relación entre Divulgación de Responsabilidad Social Corporativa (CSRD) y la Calidad de los Ingresos (EQ). Usando 368 observaciones de año base cubriendo el período 2010-2017. Al hacer esto, aplicamos el análisis de contenido para evaluar las dimensiones de la CSRD y aplicamos acrecimientos discrecionales como proxy de la actividad de EQ. Con base en la regresión de datos en panel, encontramos una relación significativa y negativa entre el CSRD y el EQ en la industria extractiva de Mozambique. La evidencia empírica también muestra que la influencia del indicador positivo de CSRD (puntuaciones de fuerza CSRD) es mucho más fuerte que el indicador negativo de CSRD (CSRD se refiere a las puntuaciones) en la reducción de la calidad de ingresos. Estas constataciones son consistentes con la idea de que los gerentes oportunistas utilizan la actividad de RSCD para alcanzar su interés particular, sugiriendo que los gerentes están usando el CSRD como un dispositivo estratégico para involucrarse en la gestión de resultados (peor EQ). Los resultados son robustos a medidas alternativas de proxy del CSRD y la EQ. Industria extractiva.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"86877985","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/RC-SAR.22.1.354321
M. Fondevila, J. Moneva, Sabina Scarpellini
espanolLos impulsores reales de la divulgacion ambiental de las empresas han sido ampliamente estudiados y, sin embargo, sin resultados concluyentes. La mayoria de la literatura busca el vinculo entre el desempeno ambiental y la divulgacion ambiental, como reflejo del enfoque instrumental o normativo de la compania hacia la sostenibilidad. Sin embargo, durante la ultima decada, un numero creciente de companias se estan uniendo a las filas de la ecoinnovacion, enfocando su estrategia en la innovacion ambiental y allanando el camino para nuevos enfoques para la divulgacion ambiental.El objetivo principal de este documento es evaluar si la ecoinnovacion en las empresas puede actuar como un impulsor no intencionado de la divulgacion de informes ambientales, en relacion con la teoria de la Vista basada en los recursos y la busqueda de una ventaja competitiva. Se ha llevado a cabo una extensa investigacion con empresas ecoinnovadoras espanolas, evaluando sus estandares de divulgacion ambiental desde una doble perspectiva: la percepcion de los administradores y la informacion ambiental disponible al publico.Los hallazgos traen implicaciones interesantes sobre el desajuste entre la percepcion de los gerentes sobre su divulgacion ambiental y sus normas contables, y la divulgacion real de los informes ambientales puestos a disposicion de sus partes interesadas. Dentro de la muestra estudiada, la ecoinnovacion parece ser un impulsor para la divulgacion ambiental desde un enfoque integral incluido en la teoria de la RBV, donde la informacion ambiental se destina principalmente a fines administrativos y solo de manera secundaria a informar a los interesados. EnglishThe actual drivers of companies’ environmental disclosure have been widely studied and yet with no conclusive results. Most literature looks for the link between environmental performance and environmental disclosure, as reflection of the company instrumental or normative approach to sustainability. However, over the last decade, a growing number of companies are joining the ranks of eco-innovation, focusing their strategy on environmental innovation, and paving the way for new approaches to environmental disclosure. The main objective of this paper is to assess if eco-innovation in companies can be acting as a non-intended driver to disclosure of environmental reporting, in connection to the Resources Based View theory, and the search for competitive advantage. An extensive research has been undertaken with Spanish eco-innovative companies, evaluating their environmental disclosure standards from a two-fold perspective: managers’ perception and public available environmental reporting. The findings bring in interesting implications about the mismatch between managers’ perception of their environmental disclosure and accounting standards, and the actual disclosure of environmental reporting made available to their stakeholders. Within the studied sample, eco-innovation appears to be a driver for en
{"title":"Environmental disclosure and Eco-innovation interrelation. The case of Spanish firms","authors":"M. Fondevila, J. Moneva, Sabina Scarpellini","doi":"10.6018/RC-SAR.22.1.354321","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RC-SAR.22.1.354321","url":null,"abstract":"espanolLos impulsores reales de la divulgacion ambiental de las empresas han sido ampliamente estudiados y, sin embargo, sin resultados concluyentes. La mayoria de la literatura busca el vinculo entre el desempeno ambiental y la divulgacion ambiental, como reflejo del enfoque instrumental o normativo de la compania hacia la sostenibilidad. Sin embargo, durante la ultima decada, un numero creciente de companias se estan uniendo a las filas de la ecoinnovacion, enfocando su estrategia en la innovacion ambiental y allanando el camino para nuevos enfoques para la divulgacion ambiental.El objetivo principal de este documento es evaluar si la ecoinnovacion en las empresas puede actuar como un impulsor no intencionado de la divulgacion de informes ambientales, en relacion con la teoria de la Vista basada en los recursos y la busqueda de una ventaja competitiva. Se ha llevado a cabo una extensa investigacion con empresas ecoinnovadoras espanolas, evaluando sus estandares de divulgacion ambiental desde una doble perspectiva: la percepcion de los administradores y la informacion ambiental disponible al publico.Los hallazgos traen implicaciones interesantes sobre el desajuste entre la percepcion de los gerentes sobre su divulgacion ambiental y sus normas contables, y la divulgacion real de los informes ambientales puestos a disposicion de sus partes interesadas. Dentro de la muestra estudiada, la ecoinnovacion parece ser un impulsor para la divulgacion ambiental desde un enfoque integral incluido en la teoria de la RBV, donde la informacion ambiental se destina principalmente a fines administrativos y solo de manera secundaria a informar a los interesados. EnglishThe actual drivers of companies’ environmental disclosure have been widely studied and yet with no conclusive results. Most literature looks for the link between environmental performance and environmental disclosure, as reflection of the company instrumental or normative approach to sustainability. However, over the last decade, a growing number of companies are joining the ranks of eco-innovation, focusing their strategy on environmental innovation, and paving the way for new approaches to environmental disclosure. The main objective of this paper is to assess if eco-innovation in companies can be acting as a non-intended driver to disclosure of environmental reporting, in connection to the Resources Based View theory, and the search for competitive advantage. An extensive research has been undertaken with Spanish eco-innovative companies, evaluating their environmental disclosure standards from a two-fold perspective: managers’ perception and public available environmental reporting. The findings bring in interesting implications about the mismatch between managers’ perception of their environmental disclosure and accounting standards, and the actual disclosure of environmental reporting made available to their stakeholders. Within the studied sample, eco-innovation appears to be a driver for en","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"84634033","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/RC-SAR.22.1.354371
Antonio Dávila
Organizations are at an interesting inflection point where existing paradigms are insufficient. The focus on execution as the main source of competitive advantage has been the dominant paradigm since the late 19th century. It is not enough. The dynamism brought by billions of people joining the market economy and by the exponential development across a large number of technologies requires complementing execution with managing for creation. Management accounting and control is not immune to these changes. Rather, its future development will determine its relevance to management. This paper reflects on some of the opportunities opening for this management discipline to keep its significance to managers. The paper explores new challenges in supporting execution and its role in creating new sources of value.
{"title":"Emerging Themes in Management Accounting and Control Research","authors":"Antonio Dávila","doi":"10.6018/RC-SAR.22.1.354371","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RC-SAR.22.1.354371","url":null,"abstract":"Organizations are at an interesting inflection point where existing paradigms are insufficient. The focus on execution as the main source of competitive advantage has been the dominant paradigm since the late 19th century. It is not enough. The dynamism brought by billions of people joining the market economy and by the exponential development across a large number of technologies requires complementing execution with managing for creation. Management accounting and control is not immune to these changes. Rather, its future development will determine its relevance to management. This paper reflects on some of the opportunities opening for this management discipline to keep its significance to managers. The paper explores new challenges in supporting execution and its role in creating new sources of value.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78002469","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/rc-sar.22.1.354281
Sara Terrón Ibáñez, María Elena Gómez-Miranda, María del Mar Miras Rodríguez, Lázaro Rodríguez Ariza
The aim of this study is to determine whether there are statistically significant differences between small Spanish companies according to their family or non-family nature, in terms of their main economic and financial indicators. The study data analysed correspond to the years 2003, 2007 and 2013, which enabled us to examine whether the characteristics observed and any differences between these companies persisted during a period featuring three different economic scenarios. The study sample was composed of 21,192 small family firms and 4,449 small non-family firms. The results obtained show that, regardless of the national economic situation, there were statistically significant differences between the two types of companies for certain economic and financial indicators. We conclude that the family nature of a company has a negative impact on productivity, the number of employees and levels of investment and turnover. Moreover, family firms face higher costs of external financing than do non-family businesses. En el presente trabajo se analiza, en primer lugar, si existen diferencias estadísticamente significativas entre las pequeñas empresas familiares y no familiares españolas en relación a sus principales indicadores económico-financieros. Se estudian datos referidos a los años 2003, 2007 y 2013, lo que nos permite analizar si las posibles diferencias se mantienen en tres escenarios económicos distintos, para 21192 pequeñas empresas familiares y 4449 pequeñas empresas no familiares. Las conclusiones obtenidas demuestran que, con independencia de la situación económica nacional, entre ambos tipos de empresas se han detectado diferencias estadísticamente significativas en el valor determinados indicadores económico-financieros. Concluimos que es el carácter familiar de las organizaciones el factor que afecta negativamente a la productividad de las organizaciones, al número de trabajadores, a la inversión y a la cifra de negocios. En cuanto al coste de la financiación ajena, las empresas familiares presentan valores más elevados que las empresas no familiares.
本研究的目的是确定西班牙小型公司在其主要经济和财务指标方面是否存在统计上的显著差异，根据其家族或非家族性质。分析的研究数据对应于2003年、2007年和2013年，这使我们能够检查在三种不同经济情景下，这些公司之间观察到的特征和任何差异是否持续存在。研究样本由21,192家小型家族企业和4,449家小型非家族企业组成。所得结果表明，无论国家经济形势如何，两类公司在某些经济财务指标上存在统计学上的显著差异。我们得出结论，公司的家族性质对生产率、员工数量、投资水平和营业额有负面影响。此外，家族企业比非家族企业面临更高的外部融资成本。En el现在找工作se analiza底漆卢格,si existen diferencias estadisticamente significativas之间las pequenas senior熟悉y不熟悉诺拉在relacion sus螯indicadores economico-financieros。这些研究数据参考了一个los años 2003年，2007年至2013年，lo que nos允许类似的情况是在三种情况下可能存在的差异económicos distinctos，第21192段pequeñas empresas families y 4449 pequeñas empresas no families。最后得出结论:研究结果表明:研究结果具有显著性、独立性(situación económica国家)，研究结果具有显著性(estadísticamente)和显著性(económico-financieros)。结论:最重要的是，我们的研究结果是carácter熟悉的组织，我们的研究结果是消极的影响因素，我们的研究结果是número贸易专家，我们的研究结果是inversión。En guanto al coste de la financiación ajena, las empresas families presentan valores más elevados que las empresas no families。
{"title":"Radiografía Económico-Financiera de las pequeñas empresas familiares españolas","authors":"Sara Terrón Ibáñez, María Elena Gómez-Miranda, María del Mar Miras Rodríguez, Lázaro Rodríguez Ariza","doi":"10.6018/rc-sar.22.1.354281","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354281","url":null,"abstract":"The aim of this study is to determine whether there are statistically significant differences between small Spanish companies according to their family or non-family nature, in terms of their main economic and financial indicators. The study data analysed correspond to the years 2003, 2007 and 2013, which enabled us to examine whether the characteristics observed and any differences between these companies persisted during a period featuring three different economic scenarios. The study sample was composed of 21,192 small family firms and 4,449 small non-family firms. \u0000The results obtained show that, regardless of the national economic situation, there were statistically significant differences between the two types of companies for certain economic and financial indicators. We conclude that the family nature of a company has a negative impact on productivity, the number of employees and levels of investment and turnover. Moreover, family firms face higher costs of external financing than do non-family businesses.\u0000 En el presente trabajo se analiza, en primer lugar, si existen diferencias estadísticamente significativas entre las pequeñas empresas familiares y no familiares españolas en relación a sus principales indicadores económico-financieros. Se estudian datos referidos a los años 2003, 2007 y 2013, lo que nos permite analizar si las posibles diferencias se mantienen en tres escenarios económicos distintos, para 21192 pequeñas empresas familiares y 4449 pequeñas empresas no familiares. \u0000Las conclusiones obtenidas demuestran que, con independencia de la situación económica nacional, entre ambos tipos de empresas se han detectado diferencias estadísticamente significativas en el valor determinados indicadores económico-financieros. Concluimos que es el carácter familiar de las organizaciones el factor que afecta negativamente a la productividad de las organizaciones, al número de trabajadores, a la inversión y a la cifra de negocios. En cuanto al coste de la financiación ajena, las empresas familiares presentan valores más elevados que las empresas no familiares.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"87132520","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/RC-SAR.22.1.354341
J. Arquero, Carmen Fernandez Polvillo
espanolEl papel del profesional de la contabilidad ha evolucionado incorporando un amplio abanico de tareas que requieren de los futuros profesionales (al menos a un cierto nivel) mucho mas que conocimientos tecnicos. Paralelamente a este incremento de los requisitos se percibe la existencia de problemas en cuanto a las caracteristicas de los alumnos que optan por una carrera en contabilidad. Algunos autores han sugerido que en el origen de esta divergencia requisitos profesionales –caracteristicas del alumnado esta una concepcion erronea, por parte de los estudiantes, de cuales son las tareas de un contable y las capacidades necesarias para ello. Asi, es posible que se perciba por los alumnos una imagen estereotipada de la profesion y la clase de trabajo que realiza: aburrido, definido, preciso y orientado al cumplimiento de normas. Esta imagen parece basarse y reforzarse por la ofrecida en distintos medios (p.e. las peliculas o series). En esta linea, el presente trabajo tiene como objetivos estudiar (I) la percepcion que tienen los estudiantes de contabilidad sobre la profesion contable al comenzar sus estudios universitarios y (II) las motivaciones subyacentes y su posible relacion con la imagen. La muestra se compone de estudiantes de los dos grados con mas peso en esta materia (ADE y FICO) de la Universidad de Sevilla. Los resultados indican que no hay una vision claramente estereotipada, ni diferencias destacables por grado. Se confirma que la principal fuente de motivacion en nuestros alumnos es la externa. La relevancia de determinadas facetas y sus implicaciones para el area se discuten. EnglishThe role of today’s accountant has evolved including now a set of tasks that require from the future professionals (at least to reach higher level positions) much more skills than merely technical knowledge. At the same time the professional requirements are growing, there is a perception of lack of quality of entry level students. Some authors suggested that the origin of this divergence (professional requirements – students characteristics) is the students’ misconception about the real tasks an accountant must perform and the skills required for that. Therefore it is likely that some students have a stereotyped image of accounting: boring, precise, oriented to standards. This image appears to be due to, and reinforced by, the stereotype that appears in media (v.g. films or TV series). In this line, this paper aims to study (I) the perception about accounting of entry level accounting students, (II) the underlying motives, and the relationships between these motives and the perceptions. The sample is composed of first year students at the two relevant degrees in accounting (Finance & Accounting and Business Administration) at the Universidad de Sevilla. The results suggest that the students do not present an acute stereotyped view of the area, but external motivation is still the strongest source of motivation. The relevance of certain students’
{"title":"Estereotipos contables. Motivaciones y percepciones sobre la contabilidad de los estudiantes universitarios de Administración de Empresas y Finanzas y Contabilidad","authors":"J. Arquero, Carmen Fernandez Polvillo","doi":"10.6018/RC-SAR.22.1.354341","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RC-SAR.22.1.354341","url":null,"abstract":"espanolEl papel del profesional de la contabilidad ha evolucionado incorporando un amplio abanico de tareas que requieren de los futuros profesionales (al menos a un cierto nivel) mucho mas que conocimientos tecnicos. Paralelamente a este incremento de los requisitos se percibe la existencia de problemas en cuanto a las caracteristicas de los alumnos que optan por una carrera en contabilidad. Algunos autores han sugerido que en el origen de esta divergencia requisitos profesionales –caracteristicas del alumnado esta una concepcion erronea, por parte de los estudiantes, de cuales son las tareas de un contable y las capacidades necesarias para ello. Asi, es posible que se perciba por los alumnos una imagen estereotipada de la profesion y la clase de trabajo que realiza: aburrido, definido, preciso y orientado al cumplimiento de normas. Esta imagen parece basarse y reforzarse por la ofrecida en distintos medios (p.e. las peliculas o series). En esta linea, el presente trabajo tiene como objetivos estudiar (I) la percepcion que tienen los estudiantes de contabilidad sobre la profesion contable al comenzar sus estudios universitarios y (II) las motivaciones subyacentes y su posible relacion con la imagen. La muestra se compone de estudiantes de los dos grados con mas peso en esta materia (ADE y FICO) de la Universidad de Sevilla. Los resultados indican que no hay una vision claramente estereotipada, ni diferencias destacables por grado. Se confirma que la principal fuente de motivacion en nuestros alumnos es la externa. La relevancia de determinadas facetas y sus implicaciones para el area se discuten. EnglishThe role of today’s accountant has evolved including now a set of tasks that require from the future professionals (at least to reach higher level positions) much more skills than merely technical knowledge. At the same time the professional requirements are growing, there is a perception of lack of quality of entry level students. Some authors suggested that the origin of this divergence (professional requirements – students characteristics) is the students’ misconception about the real tasks an accountant must perform and the skills required for that. Therefore it is likely that some students have a stereotyped image of accounting: boring, precise, oriented to standards. This image appears to be due to, and reinforced by, the stereotype that appears in media (v.g. films or TV series). In this line, this paper aims to study (I) the perception about accounting of entry level accounting students, (II) the underlying motives, and the relationships between these motives and the perceptions. The sample is composed of first year students at the two relevant degrees in accounting (Finance & Accounting and Business Administration) at the Universidad de Sevilla. The results suggest that the students do not present an acute stereotyped view of the area, but external motivation is still the strongest source of motivation. The relevance of certain students’","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"83309207","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/rc-sar.22.1.354291
N. Gambetta, Manuel Orta Pérez, Laura Sierra García, María Antonia García Benau
La modificación del contenido del informe de auditoria responde a la aplicación de la exigencia impuesta por el art. 5 de la Ley de Auditoria y concretada por la NIA-ES 701 “Cuestiones clave de auditoria” (CCA) (ICAC, 2016). Como novedad se exige al auditor que, atendiendo a su juicio profesional, muestre en el informe los riesgos más significativos de la auditoría de la empresa y las respuestas a esos riesgos. Debido a que dentro del entorno europeo, el Reino Unido ya viene informando de dichos riesgos desde 2013 y que en España todavía no disponemos de los mismos, hemos planteado esta investigación. El objetivo es pronosticar el nivel de CCA que previsiblemente nos encontraremos en España y además, distinguiendo entre si dichas CCA se deben a riesgos de la entidad o a riesgos contables. Para alcanzarlo hemos utilizado como muestra de análisis (144 observaciones de empresas no financieras y cotizadas en el FTSE100) para los años 2013 y 2016. Nuestros resultados muestran que, puesto que la estructura del mercado de auditoría es bastante similar en España y en el Reino Unido, las diferencias en el número de CCA serán muy poco relevantes. Este trabajo contribuye a profundizar el entendimiento de los nuevos informes de auditoría lo cual será útil por contribuir, por un lado, a académicos en el desarrollo de una línea de investigación emergente y, por otro, a profesionales que se encentrarán en breve con la difícil tesitura de emitir los primeros informes de acuerdo a la nueva normativa. The modification of the content of the audit report responds to the application of the requirement imposed by the NIA-ES 701 "Key Audit Matter" (KAM) (ICAC, 2016). The new standard requires the auditor to disclose in the audit report, based on the professional judgment, the most significant risks of the company identified during the audit and how they addressed those risks. Within the European environment, the United Kingdom has been including such risks in the audit reports since 2013. As in Spain the effects of the new audit standard are not evident yet, we propose this research with the objective of forecasting the level of KAMs to be seen in the audit reports in Spain, distinguishing if these KAMs are entity-level or account-level risks. In order to achieve this, the sample includes 144 observations of non - financial companies listed in the FTSE100 for the years 2013 and 2016). The results show that since the structure of the audit market is quite similar in Spain and in the United Kingdom, the differences in the number of KAM will not be relevant. This paper is timely to contribute, on the one hand, to academics in the development of an emerging research area and, on the other hand, to professionals who will face soon the difficult task of issuing audit reports in accordance with the new European regulation.
{"title":"The key audit questions expected in Spain: are the auditors predictable?","authors":"N. Gambetta, Manuel Orta Pérez, Laura Sierra García, María Antonia García Benau","doi":"10.6018/rc-sar.22.1.354291","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354291","url":null,"abstract":"La modificación del contenido del informe de auditoria responde a la aplicación de la exigencia impuesta por el art. 5 de la Ley de Auditoria y concretada por la NIA-ES 701 “Cuestiones clave de auditoria” (CCA) (ICAC, 2016). Como novedad se exige al auditor que, atendiendo a su juicio profesional, muestre en el informe los riesgos más significativos de la auditoría de la empresa y las respuestas a esos riesgos. Debido a que dentro del entorno europeo, el Reino Unido ya viene informando de dichos riesgos desde 2013 y que en España todavía no disponemos de los mismos, hemos planteado esta investigación. El objetivo es pronosticar el nivel de CCA que previsiblemente nos encontraremos en España y además, distinguiendo entre si dichas CCA se deben a riesgos de la entidad o a riesgos contables. Para alcanzarlo hemos utilizado como muestra de análisis (144 observaciones de empresas no financieras y cotizadas en el FTSE100) para los años 2013 y 2016. Nuestros resultados muestran que, puesto que la estructura del mercado de auditoría es bastante similar en España y en el Reino Unido, las diferencias en el número de CCA serán muy poco relevantes. Este trabajo contribuye a profundizar el entendimiento de los nuevos informes de auditoría lo cual será útil por contribuir, por un lado, a académicos en el desarrollo de una línea de investigación emergente y, por otro, a profesionales que se encentrarán en breve con la difícil tesitura de emitir los primeros informes de acuerdo a la nueva normativa.\u0000 The modification of the content of the audit report responds to the application of the requirement imposed by the NIA-ES 701 \"Key Audit Matter\" (KAM) (ICAC, 2016). The new standard requires the auditor to disclose in the audit report, based on the professional judgment, the most significant risks of the company identified during the audit and how they addressed those risks. Within the European environment, the United Kingdom has been including such risks in the audit reports since 2013. As in Spain the effects of the new audit standard are not evident yet, we propose this research with the objective of forecasting the level of KAMs to be seen in the audit reports in Spain, distinguishing if these KAMs are entity-level or account-level risks. In order to achieve this, the sample includes 144 observations of non - financial companies listed in the FTSE100 for the years 2013 and 2016). The results show that since the structure of the audit market is quite similar in Spain and in the United Kingdom, the differences in the number of KAM will not be relevant. This paper is timely to contribute, on the one hand, to academics in the development of an emerging research area and, on the other hand, to professionals who will face soon the difficult task of issuing audit reports in accordance with the new European regulation.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"79994422","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/rc-sar.22.1.354301
Ana Licerán Gutiérrez, Manuel Cano Rodríguez
There is a generalized consensus among accounting researchers about the multidimensional nature of earnings quality: Earnings quality depends on a series of characteristics that enhance the usefulness of the earnings figure for decision making. In this paper, we undertake a literature revision on empirical research on earnings quality that reveals that, although earnings quality is probably the most recurrent topic in accounting, empirical research that have treated earnings quality as a multidimensional concept is almost inexistent. In this sense, we document that: (1) Most of the empirical papers on earnings quality deal with just one earnings characteristic, not including the potential effect of the other characteristics related to earnings quality. (2) Some characteristics (particularly, accruals quality and, in a lesser way, conservatism) are widely employed for representing earnings quality, whereas other characteristics (smoothness, persistence) are much less used by researchers. (3) The research on the relationships among the different earnings quality characteristics is scant and with mixed results. (4) Only a few papers develop multidimensional measures of earnings quality, but these measures are based on too restrictive assumptions and there is no evidence of superiority over single-dimension measures. We complement our bibliometric analysis by discussing the limitations of both the single-dimension approach and the multidimensional approaches used to date, illustrating our arguments with a simulation process. Henceforth, this review contributes to prior literature highlighting the main problems in prior literature for earnings quality measurement. Hay un consenso generalizado en investigación sobre la naturaleza multidimensional de la calidad del resultado: Ésta depende de una serie de características que aumentan la utilidad de la cifra del resultado para el proceso de toma de decisiones. En este trabajo, de revisión de literatura sobre investigación empírica de calidad del resultado, revelamos que, aunque calidad del resultado es probablemente uno de los temas de investigación más recurrentes en contabilidad, la investigación empírica que lo ha tratado de manera multidimensional es prácticamente inexistente. Así, documentamos que: (1) La mayoría de estudios empíricos de calidad del resultado considera únicamente una de sus características, sin incluir el efecto potencial de las otras características relacionadas. (2) Algunas características (en particular, calidad de ajustes por devengo y, en menor manera, conservadurismo) se emplean ampliamente como representación de calidad del resultado, mientras que otras características (alisamiento, persistencia) son mucho menos usadas en investigación. (3) La investigación sobre las relaciones entre las diferentes medidas de calidad del resultado es escasa y con resultados contradictorios. (4) Sólo algunos estudios desarrollan medidas multidimensionales de calidad del resultado, pero estas m
会计研究人员对盈余质量的多维性有一个普遍的共识:盈余质量取决于一系列增强盈余数字对决策有用性的特征。在本文中，我们对盈余质量的实证研究进行了文献修正，结果表明，尽管盈余质量可能是会计中最常出现的话题，但将盈余质量视为多维概念的实证研究几乎不存在。在这个意义上，我们发现:(1)大多数关于盈余质量的实证论文只涉及一个盈余特征，而不包括与盈余质量相关的其他特征的潜在影响。(2)一些特征(特别是应计质量和较小程度上的稳健性)被广泛用于代表盈余质量，而其他特征(平滑性、持久性)则很少被研究人员使用。(3)对不同盈余质量特征之间关系的研究较少，研究结果参差不齐。(4)只有少数论文提出了盈余质量的多维度量，但这些度量基于过于严格的假设，没有证据表明多维度量优于单一度量。我们通过讨论迄今使用的单维方法和多维方法的局限性来补充文献计量学分析，并用模拟过程说明我们的论点。因此，本文将对现有文献进行梳理，以突出现有文献中盈余质量计量存在的主要问题。1 .在自然主义和多维结果主义方面达成普遍共识:Ésta取决于自然主义和多维结果主义和决策过程方面的结果主义和效用。在este trabajo, de revisión de literature sobre investigación empírica de calidad del resultado, revelamos que, unique calidad del resultado es probabilmente de los temas de recurtes En contabilidad, la investigación empírica que lo ha tratado de manera multidimensional es prácticamente inexistente。Así，文献资料:(1)La mayoría de estudios empíricos de calidad del resultado considera únicamente una de sus características，其中包括有效的潜在的las otras características关系。(2) Algunas características(特别是，calidad de ajujues, en menmenor manera, conservadurismo)和empleamamente como representación de calidad del resultado, mientras que otras características (alisamiento, persistencia)在许多menmenusadas en investigación。(3)“investigación”是指不同媒介的“结果的性质”(calidad del resulttado)和“结果的矛盾”(conresult矛盾性)。(4) Sólo algunos studios desarrollan medias multidimensionales de calidad del resultado, perestas medias se basan在许多限制性的前提下，由于没有证据表明与las medias de una相关的优越性única。互补性数据análisis参考文献中所提到的数据discusión关于单维数据的限制和多维数据的限制，例如数据分析和数据分析，例如数据分析和数据分析，simulación。穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷，穷。
{"title":"Una Revisión del Análisis Multidimensional de la Calidad del Resultado Contable","authors":"Ana Licerán Gutiérrez, Manuel Cano Rodríguez","doi":"10.6018/rc-sar.22.1.354301","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354301","url":null,"abstract":"There is a generalized consensus among accounting researchers about the multidimensional nature of earnings quality: Earnings quality depends on a series of characteristics that enhance the usefulness of the earnings figure for decision making. In this paper, we undertake a literature revision on empirical research on earnings quality that reveals that, although earnings quality is probably the most recurrent topic in accounting, empirical research that have treated earnings quality as a multidimensional concept is almost inexistent. In this sense, we document that: (1) Most of the empirical papers on earnings quality deal with just one earnings characteristic, not including the potential effect of the other characteristics related to earnings quality. (2) Some characteristics (particularly, accruals quality and, in a lesser way, conservatism) are widely employed for representing earnings quality, whereas other characteristics (smoothness, persistence) are much less used by researchers. (3) The research on the relationships among the different earnings quality characteristics is scant and with mixed results. (4) Only a few papers develop multidimensional measures of earnings quality, but these measures are based on too restrictive assumptions and there is no evidence of superiority over single-dimension measures. We complement our bibliometric analysis by discussing the limitations of both the single-dimension approach and the multidimensional approaches used to date, illustrating our arguments with a simulation process. Henceforth, this review contributes to prior literature highlighting the main problems in prior literature for earnings quality measurement.\u0000 Hay un consenso generalizado en investigación sobre la naturaleza multidimensional de la calidad del resultado: Ésta depende de una serie de características que aumentan la utilidad de la cifra del resultado para el proceso de toma de decisiones. En este trabajo, de revisión de literatura sobre investigación empírica de calidad del resultado, revelamos que, aunque calidad del resultado es probablemente uno de los temas de investigación más recurrentes en contabilidad, la investigación empírica que lo ha tratado de manera multidimensional es prácticamente inexistente. Así, documentamos que: (1) La mayoría de estudios empíricos de calidad del resultado considera únicamente una de sus características, sin incluir el efecto potencial de las otras características relacionadas. (2) Algunas características (en particular, calidad de ajustes por devengo y, en menor manera, conservadurismo) se emplean ampliamente como representación de calidad del resultado, mientras que otras características (alisamiento, persistencia) son mucho menos usadas en investigación. (3) La investigación sobre las relaciones entre las diferentes medidas de calidad del resultado es escasa y con resultados contradictorios. (4) Sólo algunos estudios desarrollan medidas multidimensionales de calidad del resultado, pero estas m","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"75156841","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/rc-sar.22.1.354271
Nuria Reguera Alvarado, Pilar De Fuentes, Joaquina Laffarga
This paper addresses earnings management from an international perspective. This study particularly analyzes whether external auditing reduces earnings managements and, if so, whether this relationship is affected by the economic crisis. The study employs a cross-country approach. The sample has 3,830 observations from listed firms from the United States, the United Kingdom, Japan, Italy, France and Spain during the period 2005–2009. Panel data are used to verify the research hypotheses. The findings show that external auditing is an important mechanism to minimize earnings management. In this sense, the Big Four and auditor specialization helped to reduce earnings managements during the economic crisis. Moreover, long audit tenure does not contribute to mitigating discretionary accruals. The study includes implications for academia, practitioners, and policymakers. It provides the literature with complementary evidence on the external auditing and earnings management relationship and how this is influenced by the economic crisis. The article benefits practitioners and policymakers by highlighting the most important characteristics of audit firms related to the mitigation of earnings managements. In addition, this study considers the recent economic crisis as an important economic factor. Given that the crisis affected most countries around the world and caused structural changes within companies, information about the consequences of the crisis and how to deal with them is an important empirical question. Este artículo aborda la gestión del resultado desde una perspectiva internacional. Concretamente, el estudio analiza si la auditoría externa reduce la gestión del resultado y, si fuera así, si esto se vio afectado por la crisis económica. Para ello se ha utilizado una muestra formada compuesta 3,830 observaciones de empresas cotizadas en Estados Unidos, El Reino Unido, Japón, Italia, Francia y España durante el período 2005-2009. Los resultados muestran que la auditoría externa es un mecanismo de gran repercusión para minimizar la gestión del resultado. En este sentido, las cuatro mayores empresas auditoras y la especialización del auditor ayudaron a reducir la gestión de beneficios durante la crisis económica. Asimismo, un mayor número de años auditando a un determinado cliente consigue que la firma de auditoría no mitigue la gestión del resultado. El estudio incluye implicaciones para académicos, profesionales, y gestores políticos. Se ofrece evidencia complementaria para la literatura sobre auditoría externa y gestión del resultado y cómo se ve influenciada ésta por la crisis económica. El artículo resulta interesante desde el punto de vista de los profesionales y gestores políticos porque resalta las características más importantes de las empresas auditoras relativas a la mitigación de la gestión del resultado. Asimismo, el estudio considera la reciente crisis económica como un importante factor económico. Dado que la crisis afectó a la ma
本文从国际视角探讨盈余管理问题。本研究特别分析了外部审计是否减少盈余管理，如果是，这种关系是否受到经济危机的影响。这项研究采用了一种跨国方法。样本包括2005-2009年间美国、英国、日本、意大利、法国和西班牙的3830家上市公司的观察结果。面板数据用于验证研究假设。研究结果表明，外部审计是最小化盈余管理的重要机制。从这个意义上说，四大会计师事务所和审计师专业化有助于在经济危机期间减少盈余管理。此外，较长的审计任期无助于减轻可自由支配的应计项目。这项研究包括对学术界、实践者和政策制定者的影响。它为外部审计和盈余管理的关系以及这种关系如何受到经济危机的影响提供了文献补充证据。本文通过强调审计事务所与缓解盈余管理相关的最重要特征，使从业人员和政策制定者受益。此外，本研究认为最近的经济危机是一个重要的经济因素。鉴于危机影响了世界上大多数国家，并导致了公司内部的结构性变化，关于危机后果以及如何应对这些后果的信息是一个重要的实证问题。Este artículo aborda la gestión del resultado desde una perspectiva international。Concretamente, el estudio analyizza la auditoría外部减少la gestión del resultado y, si fuera así， si to se vio afectado por la crisis económica。2005-2009年，联合国计算机研究所利用了3,830个观察点，联合国计算机研究所，Japón，意大利，法国España durante El período。Los resultado os muestran que la auditoría外部机制(外部机制)repercusión para minimar la gestión del resultado。正如我们所看到的那样，我们可以通过以下方式了解审计人员:especialización审计人员:gestión危机期间的受益人:económica。Asimismo, unmayor número de años auditanddo一个不确定的客户，conque la firma de auditoría no mitigue la gestión del resultado。El estustudio包括implicaciones para academimios, professional, y eststores políticos。参考文献补充的证据如下:auditoría external y gestión del resultado y cómo我们有影响的人，他们的健康受到了影响，他们的健康受到了危机económica。artículo resulta interesante desde El punto de vista de los professionales y gestores políticos porque resalta las características más importantes de las empresas auditoras relativas a la mitigación de la gestión del resultado。Asimismo, el工作室认为接收危机económica也是一个重要因素económico。Dado que la crisis afectó a la mayoría de los países y causó cambios a nivelesstructural dentro de las empresas, a información a acerca de las consecuencicias de la crisis, a como tratatur, a sido考虑到a cuestión important desde el punto de vista empírico。
{"title":"Intervención de los auditores en la gestión de resultados durante la crisis económica","authors":"Nuria Reguera Alvarado, Pilar De Fuentes, Joaquina Laffarga","doi":"10.6018/rc-sar.22.1.354271","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354271","url":null,"abstract":"This paper addresses earnings management from an international perspective. This study particularly analyzes whether external auditing reduces earnings managements and, if so, whether this relationship is affected by the economic crisis. The study employs a cross-country approach. The sample has 3,830 observations from listed firms from the United States, the United Kingdom, Japan, Italy, France and Spain during the period 2005–2009. Panel data are used to verify the research hypotheses. The findings show that external auditing is an important mechanism to minimize earnings management. In this sense, the Big Four and auditor specialization helped to reduce earnings managements during the economic crisis. Moreover, long audit tenure does not contribute to mitigating discretionary accruals. The study includes implications for academia, practitioners, and policymakers. It provides the literature with complementary evidence on the external auditing and earnings management relationship and how this is influenced by the economic crisis. The article benefits practitioners and policymakers by highlighting the most important characteristics of audit firms related to the mitigation of earnings managements. In addition, this study considers the recent economic crisis as an important economic factor. Given that the crisis affected most countries around the world and caused structural changes within companies, information about the consequences of the crisis and how to deal with them is an important empirical question.\u0000 Este artículo aborda la gestión del resultado desde una perspectiva internacional. Concretamente, el estudio analiza si la auditoría externa reduce la gestión del resultado y, si fuera así, si esto se vio afectado por la crisis económica. Para ello se ha utilizado una muestra formada compuesta 3,830 observaciones de empresas cotizadas en Estados Unidos, El Reino Unido, Japón, Italia, Francia y España durante el período 2005-2009. Los resultados muestran que la auditoría externa es un mecanismo de gran repercusión para minimizar la gestión del resultado. En este sentido, las cuatro mayores empresas auditoras y la especialización del auditor ayudaron a reducir la gestión de beneficios durante la crisis económica. Asimismo, un mayor número de años auditando a un determinado cliente consigue que la firma de auditoría no mitigue la gestión del resultado. El estudio incluye implicaciones para académicos, profesionales, y gestores políticos. Se ofrece evidencia complementaria para la literatura sobre auditoría externa y gestión del resultado y cómo se ve influenciada ésta por la crisis económica. El artículo resulta interesante desde el punto de vista de los profesionales y gestores políticos porque resalta las características más importantes de las empresas auditoras relativas a la mitigación de la gestión del resultado. Asimismo, el estudio considera la reciente crisis económica como un importante factor económico. Dado que la crisis afectó a la ma","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"81234362","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Pub Date : 2019-01-01DOI: 10.6018/rc-sar.22.1.354351
Laura Sierra García, Emiliano Ruiz Barbadillo, Manuel Orta Pérez
The aim of this paper is to analyse the relationship between the internal audit function and auditor's fees using a sample of Spanish listed companies between 2003 and 2011. We use the audit fees model that was proposed by Simunic (1980). Our results indicate that fees are greater in those companies that have an internal audit function. In addition, if there are meetings between the audit committee and the internal audit function, this is statistically significant with audit fees. This paper contributes to literature in several ways. Firstly, there are no previous papers in Spain, unlike other contexts, on the relationship between internal audit and auditor fees. Secondly, the empirical results detected in previous studies are conflicting; therefore, there is a need to complement them. Finally, the findings have practical implications for companies, external auditors and regulatory agencies themselves. El objetivo de este trabajo es analizar la relación existente entre la función de auditoría interna y los honorarios del auditor sobre una muestra de empresas que cotizan en el mercado continuo español entre 2003 y 2011. Utilizando el modelo de honorarios de auditoría propuesto por Simunic (1980), los resultados indican que los honorarios de auditoría son mayores en aquellas compañías que cuentan con la existencia de un departamento de auditoría interna. Asimismo, la existencia de reuniones entre el comité de auditoría y la función de auditoría interna es estadísticamente significativa con los honorarios. Este estudio contribuye a la literatura de diversas formas. En primer lugar, no existen trabajos anteriores en España, a diferencia de otros contextos, sobre la relación entre auditoría interna y honorarios. En segundo lugar, los resultados empíricos detectados en estudios previos resultan contradictorios por lo tanto lleva a la necesidad de complementarlos. Finalmente, los resultados tiene implicaciones prácticas para la empresa, los auditores externos y los propios organismos reguladores.
本文以2003年至2011年的西班牙上市公司为样本，分析内部审计职能与审计师收费之间的关系。我们使用Simunic(1980)提出的审计费用模型。我们的研究结果表明，那些拥有内部审计功能的公司的费用更高。此外，如果审计委员会和内部审计部门之间有会议，这与审计费用有统计学意义。这篇论文在几个方面对文学有贡献。首先，与其他背景不同，西班牙没有关于内部审计与审计师费用之间关系的论文。其次，以往研究中发现的实证结果相互矛盾;因此，有必要对它们进行补充。最后，研究结果对公司、外部审计机构和监管机构本身都有实际意义。在2003年至2011年期间，通过审查审查的目的是通过审查审查的方式，审查审查的目的是审查审查的目的，审查审查的目的是审查审查的目的，审查审查的目的是审查审查的目的，审查审查的目的是审查审查的目的，审查审查的目的是审查审查的目的。关于auditoría建议的荣誉模型的利用(1980年)，关于auditoría的荣誉模型的利用的结果，以及关于compañías的市长的荣誉模型的利用结果，以及关于auditoría国际部门的存在的利用结果。Asimismo拉地团聚之间埃拉西德礼堂y脂肪酸de听众席interna es estadisticamente significativa洛honorarios监狱。Este estustudio为多种形式的文学做出了贡献。在primer lugar中，不存在trabajos before En España，一个不同的de otros context, sobre la relación entre auditoría interna y honoros。在第二部分中，我们的结果是empíricos detectados，我们的工作室以前的结果是矛盾的，因为我们需要互补。最后，los resultados tiene implicaciones prácticas para la empresa, los auditores externos, los proproos organismos reguladores。
{"title":"Análisis de la Influencia de la Función de Auditoría Interna sobre las Cuotas de Auditoría","authors":"Laura Sierra García, Emiliano Ruiz Barbadillo, Manuel Orta Pérez","doi":"10.6018/rc-sar.22.1.354351","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rc-sar.22.1.354351","url":null,"abstract":"The aim of this paper is to analyse the relationship between the internal audit function and auditor's fees using a sample of Spanish listed companies between 2003 and 2011. We use the audit fees model that was proposed by Simunic (1980). Our results indicate that fees are greater in those companies that have an internal audit function. In addition, if there are meetings between the audit committee and the internal audit function, this is statistically significant with audit fees. This paper contributes to literature in several ways. Firstly, there are no previous papers in Spain, unlike other contexts, on the relationship between internal audit and auditor fees. Secondly, the empirical results detected in previous studies are conflicting; therefore, there is a need to complement them. Finally, the findings have practical implications for companies, external auditors and regulatory agencies themselves.\u0000 El objetivo de este trabajo es analizar la relación existente entre la función de auditoría interna y los honorarios del auditor sobre una muestra de empresas que cotizan en el mercado continuo español entre 2003 y 2011. Utilizando el modelo de honorarios de auditoría propuesto por Simunic (1980), los resultados indican que los honorarios de auditoría son mayores en aquellas compañías que cuentan con la existencia de un departamento de auditoría interna. Asimismo, la existencia de reuniones entre el comité de auditoría y la función de auditoría interna es estadísticamente significativa con los honorarios. Este estudio contribuye a la literatura de diversas formas. En primer lugar, no existen trabajos anteriores en España, a diferencia de otros contextos, sobre la relación entre auditoría interna y honorarios. En segundo lugar, los resultados empíricos detectados en estudios previos resultan contradictorios por lo tanto lleva a la necesidad de complementarlos. Finalmente, los resultados tiene implicaciones prácticas para la empresa, los auditores externos y los propios organismos reguladores.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2019-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"90421395","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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