Un nuevo sistema de gestión de costes de proyectos de construcción para aumentar la competitividad y la trazabilidad para entornos de proyectos. El objetivo principal de la investigación es utilizar nuevos métodos de cálculo de costes en los proyectos de construcción para reducir y controlar las desviaciones de costes y algunas limitaciones que presentan los modelos tradicionales. La hipótesis de la investigación se basa en la capacidad sinérgica del cálculo de costes basado en actividades centradas en el rendimiento, en combinación con el método de cálculo de costes objetivo para fomentar la competitividad del sistema de control de costes para entornos de proyectos. El método se elaboró para controlar los gastos directos y generales del proyecto durante su ejecución. Se realizó una entrevista con 26 directores financieros en dos o cuatro ocasiones entre junio de 2016 y mayo de 2017 con el fin de validar y modificar el método. Siguiendo una entrevista semiestructurada, el método propuesto contribuyó a aumentar la precisión, la certidumbre y la rastreabilidad de los costes y proporcionó la integridad del sistema contable, técnico y operacional. Además, se analizan las desviaciones y se reducen los costes al considerar las condiciones competitivas y estratégicas. También se limita el coste objetivo de los paquetes de trabajo y se genera una alerta al finalizar cada uno de ellos. Además, de acuerdo con el test de Friedman, existe una capacidad competitiva significativa en comparación con el método convencional de control de costes en los proyectos y también se aplica en un estudio de caso. This research proposed a new method for project cost management based on Competitiveness and traceability in a case study and operational situation. The research hypothesis is based on the synergistic ability of performance focused activity-based costing in combination of the target costing method for encouraging competitiveness cost control system for project environments. The method was developed to control, direct and overhead costs of the project during its progress. Also, it uses the feature of activity-driven and different resource drivers to determine the types of costs with the effect of time driver for each activity. An interview was conducted with financial managers during two to four times with the aim of validating and modifying the method. According to a semi-structured interview, the proposed method contributed to increase the precision, certainty, traceability of costs and provided the integrity of the accounting, technical and operational system. It also analyzes deviations and reduces costs by considering competitive and strategic conditions. It's also limiting the target cost of work packages and causing an alarm on the completion of each. According to Friedman test, there is a meaningful competitive ability compared to the conventional cost control method in the projects and it is also implemented in a case study.
{"title":"A New Cost Management System for Construction Projects to increase Competitiveness and Traceability in a Project Environment","authors":"Hossein Toosi, Arezou Chamikarpour","doi":"10.6018/rcsar.357961","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.357961","url":null,"abstract":"Un nuevo sistema de gestión de costes de proyectos de construcción para aumentar la competitividad y la trazabilidad para entornos de proyectos. El objetivo principal de la investigación es utilizar nuevos métodos de cálculo de costes en los proyectos de construcción para reducir y controlar las desviaciones de costes y algunas limitaciones que presentan los modelos tradicionales. La hipótesis de la investigación se basa en la capacidad sinérgica del cálculo de costes basado en actividades centradas en el rendimiento, en combinación con el método de cálculo de costes objetivo para fomentar la competitividad del sistema de control de costes para entornos de proyectos. El método se elaboró para controlar los gastos directos y generales del proyecto durante su ejecución. Se realizó una entrevista con 26 directores financieros en dos o cuatro ocasiones entre junio de 2016 y mayo de 2017 con el fin de validar y modificar el método. Siguiendo una entrevista semiestructurada, el método propuesto contribuyó a aumentar la precisión, la certidumbre y la rastreabilidad de los costes y proporcionó la integridad del sistema contable, técnico y operacional. Además, se analizan las desviaciones y se reducen los costes al considerar las condiciones competitivas y estratégicas. También se limita el coste objetivo de los paquetes de trabajo y se genera una alerta al finalizar cada uno de ellos. Además, de acuerdo con el test de Friedman, existe una capacidad competitiva significativa en comparación con el método convencional de control de costes en los proyectos y también se aplica en un estudio de caso. This research proposed a new method for project cost management based on Competitiveness and traceability in a case study and operational situation. The research hypothesis is based on the synergistic ability of performance focused activity-based costing in combination of the target costing method for encouraging competitiveness cost control system for project environments. The method was developed to control, direct and overhead costs of the project during its progress. Also, it uses the feature of activity-driven and different resource drivers to determine the types of costs with the effect of time driver for each activity. An interview was conducted with financial managers during two to four times with the aim of validating and modifying the method. According to a semi-structured interview, the proposed method contributed to increase the precision, certainty, traceability of costs and provided the integrity of the accounting, technical and operational system. It also analyzes deviations and reduces costs by considering competitive and strategic conditions. It's also limiting the target cost of work packages and causing an alarm on the completion of each. According to Friedman test, there is a meaningful competitive ability compared to the conventional cost control method in the projects and it is also implemented in a case study.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"28 1","pages":"31-47"},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"74822466","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
María‐Dolores Guillamón, Javier Cifuentes, Ú. Faura, Bernardino Benito
La mayor parte de la investigación sobre la corrupción se ha realizado a nivel nacional, porque su estudio a nivel regional o local es más complejo. Aunque hay muchos estudios sobre la relación entre la corrupción y el gasto público, muy pocos examinan la influencia de la corrupción en los ingresos públicos, y no hemos encontrado ninguno a nivel subnacional, excepto el reciente de Liu y Mikesell (2019). Nuestro objetivo es analizar la corrupción política a nivel municipal, estudiando si el nivel de ingresos de los gobiernos municipales se ve afectado por los casos de corrupción que involucran a los políticos locales. Otros factores que se toman en cuenta son la ideología política, el gobierno de mayoría absoluta y el ciclo electoral. La muestra es un panel de datos de todos los municipios españoles con una población de más de 50.000 habitantes para el período 2002-2013. Most research on corruption has been at the national level, because its study at the regional or local level is more complex. Although there are many studies about the relation between corruption and government spending, very few examine the influence of corruption on government revenues, and we have not found any at the subnational level, except the recent Liu & Mikesell (2019). Our aim is to analyze political corruption at the municipal level, studying whether the level of revenue of municipal governments is affected by the cases of corruption involving local politicians. Some of the other factors taken into account are political ideology, absolute majority government and the electoral cycle. The sample is a data panel of all the Spanish municipalities with a population of over 50,000 inhabitants for the period 2002-2013. Our results reveal that municipalities with higher levels of corruption have higher tax revenues in per capita terms.
{"title":"Effect of political corruption on municipal tax revenues","authors":"María‐Dolores Guillamón, Javier Cifuentes, Ú. Faura, Bernardino Benito","doi":"10.6018/RCSAR.410581","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.410581","url":null,"abstract":"La mayor parte de la investigación sobre la corrupción se ha realizado a nivel nacional, porque su estudio a nivel regional o local es más complejo. Aunque hay muchos estudios sobre la relación entre la corrupción y el gasto público, muy pocos examinan la influencia de la corrupción en los ingresos públicos, y no hemos encontrado ninguno a nivel subnacional, excepto el reciente de Liu y Mikesell (2019). Nuestro objetivo es analizar la corrupción política a nivel municipal, estudiando si el nivel de ingresos de los gobiernos municipales se ve afectado por los casos de corrupción que involucran a los políticos locales. Otros factores que se toman en cuenta son la ideología política, el gobierno de mayoría absoluta y el ciclo electoral. La muestra es un panel de datos de todos los municipios españoles con una población de más de 50.000 habitantes para el período 2002-2013. Most research on corruption has been at the national level, because its study at the regional or local level is more complex. Although there are many studies about the relation between corruption and government spending, very few examine the influence of corruption on government revenues, and we have not found any at the subnational level, except the recent Liu & Mikesell (2019). Our aim is to analyze political corruption at the municipal level, studying whether the level of revenue of municipal governments is affected by the cases of corruption involving local politicians. Some of the other factors taken into account are political ideology, absolute majority government and the electoral cycle. The sample is a data panel of all the Spanish municipalities with a population of over 50,000 inhabitants for the period 2002-2013. Our results reveal that municipalities with higher levels of corruption have higher tax revenues in per capita terms.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"1 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"88074103","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Ángela Pilar Granados Bernal, Pedro Atienza Montero, Luis A. Hierro
Este trabajo tiene como objetivo fundamental analizar los determinantes de la presión fiscal de las empresas españolas en la época reciente y, en especial, si en una época de fuerte crisis económica, como la Gran Recesión, las grandes empresas con más rentabilidad han ejercido su poder político para reducir sus costes fiscales o si, por el contrario, han soportado una parte del coste político en forma de más impuestos. Para el análisis utilizamos el tipo impositivo efectivo (TIE) del Impuesto de Sociedades (IS), tomando como variables determinantes del TIE las establecidas por cada una de las dos hipótesis señaladas: tamaño y rentabilidad económica. Además, incluimos como variables de control el endeudamiento y la intensidad de capital. Utilizamos una regresión econométrica siguiendo el Método Generalizado de los Momentos de Arellano-Bover (System GMM), para una muestra de 3.362 empresas, extraída aleatoriamente de la base SABI, con datos referidos al periodo 2008-15, con valores totales y segregando por sectores productivos y obtenemos como resultado que se tiende a cumplir la hipótesis del coste político, tanto a nivel general de la economía como en la mayoría de sectores, lo que, entre otras causas, asociamos a la presión del Gobierno por controlar el déficit público durante la crisis. Además, analizamos si la carga fiscal por el IS resulta diferente según el sector o la residencia fiscal, mediante un análisis estadístico. En este caso los resultados muestran que aquellos sectores con mayores niveles de capitalización registran TIE más bajos y que aquellos más intensivos en mano de obra tienen TIE más altos. En cuanto a la C.A. de residencia, el único resultado estadísticamente significativo es la existencia de un mayor TIE en Madrid que en el resto de Comunidades, debido a la domiciliación fiscal de las empresas más importantes y grandes en la capital. The main objective of this paper is to analyse the determinants of Spanish company tax burden in recent times and, in particular, to ascertain whether at a time of deep economic crisis, such as the Great Recession, larger and more profitable companies exert their political power in order to reduce their fiscal costs or whether, by contrast, they bear part of the political costs in the form of more taxes. For the analysis, we use the effective tax rate (ETR) of Corporation Tax (CT), taking as ETR determinant variables those established by each of the two hypotheses indicated: size and economic profitability. In addition, we include indebtedness and capital intensity as control variables. We use econometric regression, following the Arellano-Bover Generalized Method of Moments (GMM System) for a sample of 3,362 companies, randomly extracted from the SABI base, drawing on data for the 2008-15 period, with total values and segregating by production sectors. We find that the political cost hypothesis tends to be fulfilled, both at a general level of the economy and in most sectors. Among other caus
这个工作的根本目标是分析企业的财政压力因素最近时期,特别是如果在一个强大的经济危机时代,大衰退、大型企业与更高的回报已行使政治权力,来减少它们的财政成本,还是相反,承受了更多的税形式的政治成本的一部分。本研究的目的是分析企业所得税(IS)的有效税率(eit)，作为eit的决定变量，由两个假设建立:规模和经济盈利能力。我们还将债务和资本强度作为控制变量。广泛使用本着econométrica回归方法的时刻Arellano-Bover 3.362样本(System GMM),为企业、随机的SABI基础数据的一段2008-15总量segregando生产部门和汇率,我们假设结果倾向于履行政治成本,整体经济水平都在大多数部门,等等因素,我们将政府在危机期间控制公共赤字的压力联系在一起。此外，我们通过统计分析分析了si的税负是否因部门或财政居住地而不同。在这种情况下，结果表明，资本水平较高的行业的资本密集度较低，而劳动密集型行业的资本密集度较高。关于居住收入，唯一统计上显著的结果是，马德里的TIE比其他社区更大，这是由于首都最重要和最大的公司的税收住所。主要目标of this paper is to analyse The determinants of [company税负担近年特别是times and, in to ascertain at a time of deep经济危机,是否如The Great Recession larger and more profitable companies exert their political power in order to reduce costs or是否,by财政及其对比,they bear part of The political costs in The form of more税收。为了进行分析，我们使用了公司税(CT)的有效税率(ETR)，并将规模和经济盈利能力这两个假设分别建立的决定变量作为ETR。此外，我们还将不负债和资本强度作为控制变量。我们使用计量经济学回归，遵循Arellano-Bover广义矩法(GMM系统)，对从SABI数据库中随机抽取的3,362家公司进行抽样，提取2008-15年期间的数据，并按生产部门进行总值和分离。We find that the political cost hypothesis日to be满足,both at a level of the economy and in most部门。在其他原因中，我们认为这与政府在危机期间控制公共赤字的压力有关。通过统计分析，我们还研究了CT的税负是否因所涉部门或居住地而不同。在这种情况下，结果表明，有证据表明资本化水平较高的部门的劳动密集型程度较低，而劳动密集型程度较高的部门的劳动密集型程度较高。就居住地区而言，唯一具有统计意义的结果是马德里的ETR比其他地区更大，因为最大和最重要的公司位于首都的财政所在地。
{"title":"Determinantes de la presión fiscal de las empresas societarias españolas por el impuesto de sociedades durante la crisis económica (2008-2015)","authors":"Ángela Pilar Granados Bernal, Pedro Atienza Montero, Luis A. Hierro","doi":"10.6018/RCSAR.358921","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.358921","url":null,"abstract":"Este trabajo tiene como objetivo fundamental analizar los determinantes de la presión fiscal de las empresas españolas en la época reciente y, en especial, si en una época de fuerte crisis económica, como la Gran Recesión, las grandes empresas con más rentabilidad han ejercido su poder político para reducir sus costes fiscales o si, por el contrario, han soportado una parte del coste político en forma de más impuestos. Para el análisis utilizamos el tipo impositivo efectivo (TIE) del Impuesto de Sociedades (IS), tomando como variables determinantes del TIE las establecidas por cada una de las dos hipótesis señaladas: tamaño y rentabilidad económica. Además, incluimos como variables de control el endeudamiento y la intensidad de capital. Utilizamos una regresión econométrica siguiendo el Método Generalizado de los Momentos de Arellano-Bover (System GMM), para una muestra de 3.362 empresas, extraída aleatoriamente de la base SABI, con datos referidos al periodo 2008-15, con valores totales y segregando por sectores productivos y obtenemos como resultado que se tiende a cumplir la hipótesis del coste político, tanto a nivel general de la economía como en la mayoría de sectores, lo que, entre otras causas, asociamos a la presión del Gobierno por controlar el déficit público durante la crisis. Además, analizamos si la carga fiscal por el IS resulta diferente según el sector o la residencia fiscal, mediante un análisis estadístico. En este caso los resultados muestran que aquellos sectores con mayores niveles de capitalización registran TIE más bajos y que aquellos más intensivos en mano de obra tienen TIE más altos. En cuanto a la C.A. de residencia, el único resultado estadísticamente significativo es la existencia de un mayor TIE en Madrid que en el resto de Comunidades, debido a la domiciliación fiscal de las empresas más importantes y grandes en la capital. The main objective of this paper is to analyse the determinants of Spanish company tax burden in recent times and, in particular, to ascertain whether at a time of deep economic crisis, such as the Great Recession, larger and more profitable companies exert their political power in order to reduce their fiscal costs or whether, by contrast, they bear part of the political costs in the form of more taxes. For the analysis, we use the effective tax rate (ETR) of Corporation Tax (CT), taking as ETR determinant variables those established by each of the two hypotheses indicated: size and economic profitability. In addition, we include indebtedness and capital intensity as control variables. We use econometric regression, following the Arellano-Bover Generalized Method of Moments (GMM System) for a sample of 3,362 companies, randomly extracted from the SABI base, drawing on data for the 2008-15 period, with total values and segregating by production sectors. We find that the political cost hypothesis tends to be fulfilled, both at a general level of the economy and in most sectors. Among other caus","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"45 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"90905631","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
M. Martínez-Romero, Alba Mª Priego de la Cruz, Cristina Ferrer-García, M. P. Casado-Belmonte
Este trabajo analiza la aplicación de técnicas de aprendizaje cooperativo en asignaturas de contabilidad para investigar si la disposición de los estudiantes a trabajar en grupo, a partir de sus percepciones sobre esta técnica de aprendizaje derivadas de experiencias previas de trabajo en grupo, están relacionadas con su rendimiento académico. Los resultados revelan que las percepciones de los estudiantes respecto a la mejora de sus habilidades por haber trabajado en grupo se relacionan positiva y significativamente con su rendimiento académico; mientras que las percepciones de los estudiantes respecto a haber aprendido de otros se relacionan negativa y significativamente con su rendimiento académico. Por lo tanto, este estudio amplía la literatura existente sobre el aprendizaje cooperativo y el rendimiento académico de los estudiantes, al considerar las actitudes de los estudiantes hacia el trabajo en grupo resultantes de sus experiencias previas. This paper analyses the implementation of cooperative learning techniques in accounting subjects to investigate whether students’ willingness to work in groups, based on their perceptions regarding this learning technique arising from previous group working experiences, are related to their academic performance. The findings reveal that students’ perceptions regarding their improved skills due to having worked in groups are positively and significantly related to their academic performance; meanwhile students’ perceptions of having learnt from others are negatively and significantly related to their academic performance. Therefore, this study extends the existing literature on cooperative learning and students’ academic performance by considering students’ attitudes toward working in groups resulting from their prior experiences.
本研究的目的是分析合作学习技术在会计学科中的应用，以调查学生是否愿意在小组工作中工作，从他们对这种学习技术的看法，从以前的小组工作经验，与他们的学业成绩有关。结果表明，学生对小组工作能力提高的看法与他们的学习成绩有积极和显著的关系;而学生对向他人学习的看法与他们的学习成绩呈负相关且显著。因此，本研究扩展了现有的关于合作学习和学生学业成绩的文献，考虑了学生对小组工作的态度，这是由他们以前的经验产生的。本文分析了合作学习技术在会计科目中的实施情况，以调查学生是否愿意在小组中工作，这是基于他们从以前的小组工作经验中对这种学习技术的看法，与他们的学术表现有关。研究结果显示，学生对小组学习提高技能的看法与他们的学业成绩有积极和显著的关系;载有students’perceptions of已经learnt from others are的的related to their academic performance。因此，本研究扩展了现有的关于合作学习和学生学术表现的文献，考虑了学生对小组工作的态度，这是他们以前的经验的结果。
{"title":"The effect of previous experience with working in groups on students’ academic performance in the accounting discipline","authors":"M. Martínez-Romero, Alba Mª Priego de la Cruz, Cristina Ferrer-García, M. P. Casado-Belmonte","doi":"10.6018/RCSAR.359561","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.359561","url":null,"abstract":"Este trabajo analiza la aplicación de técnicas de aprendizaje cooperativo en asignaturas de contabilidad para investigar si la disposición de los estudiantes a trabajar en grupo, a partir de sus percepciones sobre esta técnica de aprendizaje derivadas de experiencias previas de trabajo en grupo, están relacionadas con su rendimiento académico. Los resultados revelan que las percepciones de los estudiantes respecto a la mejora de sus habilidades por haber trabajado en grupo se relacionan positiva y significativamente con su rendimiento académico; mientras que las percepciones de los estudiantes respecto a haber aprendido de otros se relacionan negativa y significativamente con su rendimiento académico. Por lo tanto, este estudio amplía la literatura existente sobre el aprendizaje cooperativo y el rendimiento académico de los estudiantes, al considerar las actitudes de los estudiantes hacia el trabajo en grupo resultantes de sus experiencias previas. This paper analyses the implementation of cooperative learning techniques in accounting subjects to investigate whether students’ willingness to work in groups, based on their perceptions regarding this learning technique arising from previous group working experiences, are related to their academic performance. The findings reveal that students’ perceptions regarding their improved skills due to having worked in groups are positively and significantly related to their academic performance; meanwhile students’ perceptions of having learnt from others are negatively and significantly related to their academic performance. Therefore, this study extends the existing literature on cooperative learning and students’ academic performance by considering students’ attitudes toward working in groups resulting from their prior experiences.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"18 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"91212529","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Este estudio examina si la experiencia del director general (CEO) y los conocimientos financieros afectan a las reformulaciones financieras (FR), y cómo lo hacen, investigando una muestra de empresas iraníes que cotizan en bolsa entre 2008 y 2017. Definimos a los consejeros delegados con experiencia como aquellos que son contratados desde dentro de la empresa y a los consejeros delegados expertos en finanzas como aquellos que poseen una cualificación contable o tienen experiencia laboral como auditor, director financiero (CFO), controlador u otros puestos relacionados con la contabilidad. Encontramos que FR está positivamente asociado a los CEOs con información privilegiada (CEOs con más experiencia interna), y negativamente asociado a la experiencia financiera del CEO. Además, encontramos que la experiencia del CEO se asocia negativamente con FR cuando el CEO es un experto financiero. Este resultado pone de manifiesto la importancia de la experiencia financiera de los altos ejecutivos. Además, nuestros resultados muestran que los directores generales con información privilegiada pueden mejorar la calidad de la información financiera reduciendo FR cuando tienen mayor poder de decisión. Este estudio contribuye a la literatura sobre las características de los directores generales y la información financiera. Los resultados ofrecen importantes implicaciones para los responsables políticos y los consejos de administración de las economías emergentes en lo que respecta a la exigencia de nombrar a altos directivos con conocimientos financieros. This study examines whether and how Chief Executive Officer (CEO) experience and financial expertise affect financial restatements (FR) by investigating a sample of Iranian listed companies from 2008 to 2017. We define experienced CEOs as those who are hired from inside the firm and financial expert CEOs as those who hold an accounting qualification or have work experience as an auditor, chief financial officer (CFO), controller, and or other accounting-related positions. We find that FR is positively associated with insider CEOs (CEOs with more internal experience), and negatively associated with CEO financial expertise. Moreover, we find that CEO experience is negatively associated with FR when the CEO is a financial expert. This result highlights the importance of financial background for senior executives. Further, our results show that insider CEOs can improve the financial reporting quality through reducing FR when they have higher decision-making power. This study contributes to the literature on CEO characteristics and financial reporting. The results provide important implications for policymakers and the board of directors in emerging economies regarding the requirement to appoint top managers with financial expertise.
{"title":"Are CEO experience and financial expertise associated with financial restatements?","authors":"Z. Rezaee, K. Asiaei, Toktam Safdel Delooie","doi":"10.6018/RCSAR.379991","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.379991","url":null,"abstract":"Este estudio examina si la experiencia del director general (CEO) y los conocimientos financieros afectan a las reformulaciones financieras (FR), y cómo lo hacen, investigando una muestra de empresas iraníes que cotizan en bolsa entre 2008 y 2017. Definimos a los consejeros delegados con experiencia como aquellos que son contratados desde dentro de la empresa y a los consejeros delegados expertos en finanzas como aquellos que poseen una cualificación contable o tienen experiencia laboral como auditor, director financiero (CFO), controlador u otros puestos relacionados con la contabilidad. Encontramos que FR está positivamente asociado a los CEOs con información privilegiada (CEOs con más experiencia interna), y negativamente asociado a la experiencia financiera del CEO. Además, encontramos que la experiencia del CEO se asocia negativamente con FR cuando el CEO es un experto financiero. Este resultado pone de manifiesto la importancia de la experiencia financiera de los altos ejecutivos. Además, nuestros resultados muestran que los directores generales con información privilegiada pueden mejorar la calidad de la información financiera reduciendo FR cuando tienen mayor poder de decisión. Este estudio contribuye a la literatura sobre las características de los directores generales y la información financiera. Los resultados ofrecen importantes implicaciones para los responsables políticos y los consejos de administración de las economías emergentes en lo que respecta a la exigencia de nombrar a altos directivos con conocimientos financieros. This study examines whether and how Chief Executive Officer (CEO) experience and financial expertise affect financial restatements (FR) by investigating a sample of Iranian listed companies from 2008 to 2017. We define experienced CEOs as those who are hired from inside the firm and financial expert CEOs as those who hold an accounting qualification or have work experience as an auditor, chief financial officer (CFO), controller, and or other accounting-related positions. We find that FR is positively associated with insider CEOs (CEOs with more internal experience), and negatively associated with CEO financial expertise. Moreover, we find that CEO experience is negatively associated with FR when the CEO is a financial expert. This result highlights the importance of financial background for senior executives. Further, our results show that insider CEOs can improve the financial reporting quality through reducing FR when they have higher decision-making power. This study contributes to the literature on CEO characteristics and financial reporting. The results provide important implications for policymakers and the board of directors in emerging economies regarding the requirement to appoint top managers with financial expertise.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"11 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"74149895","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Una comparación internacional del incentivo para manipular el resultado con el objetivo de alcanzar los pronósticos de los analistas. Investigaciones previas han evidenciado que cuando los resultados alcanzan, o superan, los pronósticos de los analistas, el mercado reacciona positivamente, mientras que, cuando dichos pronósticos no son alcanzados, la reacción del mercado es la contraria. Por ello, los pronósticos se convierten en metas a batir y, tal como la literatura ya ha contrastado, surge un incentivo para la manipulación del resultado. En este contexto, el presente trabajo va más allá, evidenciando que la reacción positiva o negativa es de diferente magnitud según los mercados y que ello explica que la fuerza con la que las empresas perciben el incentivo a manipular los resultados para alcanzar dichos pronósticos también sea diferente según el mercado en el que cotiza. Comparando seis mercados, obtenemos que el incentivo es más potente cuanto mayor es el premio por cumplir los pronósticos, o la penalización por no hacerlo. Previous investigations have shown that when earnings meet analysts’ forecasts, the market reacts positively, and when these forecasts are not reached, the market reacts negatively. For this reason, forecasts become goals to beat, and as the literature has revealed, this creates an incentive for earnings management. The present paper extends prior research, providing evidence that the magnitude of the reward (penalty) for companies meeting (failing to meet) earnings forecasts differs depending on the market. In addition, it reveals that the strength of the incentive for companies to manage their earnings differs depending on the market in which they are listed. We compare six stock markets and find that the most powerful incentives arise when the reward for meeting the forecasts or the penalty for not doing so is greater.
操纵结果以达到分析师预测的动机的国际比较。以往的研究表明，当结果达到或超过分析师的预测时，市场的反应是积极的，而当这些预测没有达到时，市场的反应是相反的。因此，预测变成了目标，正如文献已经证明的那样，操纵结果的动机出现了。在此背景下,本工作超出了正面或负面的反应,是根据市场和程度不同,这就是为什么武力与企业认为奖励操作来实现这些预测结果也不同,但据市场上挂牌。比较6个市场，我们发现遵守预测的奖励或不遵守预测的惩罚越高，激励就越强大。Previous调查而that when earnings meet the西亚分析师‘市场reacts positively西亚的,当这些are not则忿忿不平,the market reacts的。因此，预测成为要克服的目标，正如文献所揭示的，这为收益管理创造了一种激励。本文扩展了先前的研究，提供证据表明，公司实现(未能实现)预期收益的奖励(惩罚)程度因市场而异。此外，它还表明，鼓励公司管理其收益的力度取决于它们所上市的市场。我们比较了六个股票市场，发现当满足预测的奖励或不这样做的惩罚更大时，就会产生最强大的激励。
{"title":"An international comparison of incentives for earnings management in order to meet analysts forecasts","authors":"José Ignacio Jarne Jarne, Susana Callao Gastón","doi":"10.6018/rcsar.357771","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.357771","url":null,"abstract":"Una comparación internacional del incentivo para manipular el resultado con el objetivo de alcanzar los pronósticos de los analistas.\u0000 Investigaciones previas han evidenciado que cuando los resultados alcanzan, o superan, los pronósticos de los analistas, el mercado reacciona positivamente, mientras que, cuando dichos pronósticos no son alcanzados, la reacción del mercado es la contraria. Por ello, los pronósticos se convierten en metas a batir y, tal como la literatura ya ha contrastado, surge un incentivo para la manipulación del resultado.\u0000En este contexto, el presente trabajo va más allá, evidenciando que la reacción positiva o negativa es de diferente magnitud según los mercados y que ello explica que la fuerza con la que las empresas perciben el incentivo a manipular los resultados para alcanzar dichos pronósticos también sea diferente según el mercado en el que cotiza. Comparando seis mercados, obtenemos que el incentivo es más potente cuanto mayor es el premio por cumplir los pronósticos, o la penalización por no hacerlo.\u0000 Previous investigations have shown that when earnings meet analysts’ forecasts, the market reacts positively, and when these forecasts are not reached, the market reacts negatively. For this reason, forecasts become goals to beat, and as the literature has revealed, this creates an incentive for earnings management.\u0000The present paper extends prior research, providing evidence that the magnitude of the reward (penalty) for companies meeting (failing to meet) earnings forecasts differs depending on the market. In addition, it reveals that the strength of the incentive for companies to manage their earnings differs depending on the market in which they are listed. We compare six stock markets and find that the most powerful incentives arise when the reward for meeting the forecasts or the penalty for not doing so is greater.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"119 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"88444206","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
João Miguel Capela Borralho, Dolores Gallardo-Vázquez, Remedios Hernández-Linares, Inna Choban de Sousa Paiva
El objetivo del estudio consiste en analizar la calidad de la información financiera de las empresas españolas, comparando las empresas familiares y las no familiares, y relacionando dicha calidad con las prácticas de gobierno corporativo. Para alcanzar este objetivo se analizó una muestra de 650 empresas españolas durante el período 2011-2016. Con base en la teoría de la agencia y en la literatura sobre la riqueza socioemocional, los resultados muestran una mayor calidad de la información financiera en las empresas familiares, relación que se ve reforzada por los factores de gobierno corporativo. Nuestros resultados son consistentes con la investigación previa y con las premisas de la teoría de agencia, que indican menores asimetrías de información entre propietarios y gestores en el singular contexto de las empresas familiares. Además, nuestro trabajo proporciona evidencia empírica de que la participación de las mujeres en el consejo de administración contribuye a la mayor calidad de la información financiera en las empresas familiares, contribuyendo a explicar la heterogeneidad de las empresas familiares en términos de gestión del resultado contable. El estudio contribuye a cubrir la brecha que existe en la literatura sobre la influencia del contexto de empresa familiar y la influencia de la presencia de las mujeres en el consejo sobre la calidad de la información financiera. The objective of this study is to explore the quality of financial information of Spanish firms, by comparing family firms with non-family firms, and relating this quality with corporate governance practices. For this purpose, a sample of 650 Spanish firms was analysed during the period 2011-2016. Based on agency theory and socioemotional wealth literature, the results show a higher quality of financial information in family firms, a relationship which is reinforced by corporate governance factors. Our results are consistent with the scant previous research, and with the premises of agency theory, which indicate lower asymmetry of information between owners and managers in the singular context of family firms. Additionally, our work provides evidence that the participation of women on the board boosts the quality of financial information in family firms, contributing to the justification of family firm heterogeneity in terms of earnings management. This study contributes to reducing the gap in the literature on the influence of the family business context and the influence of women on the board on the quality of financial reporting.
{"title":"El efecto de factores de gobierno corporativo en la calidad de la información financiera en empresas familiares y no familiares","authors":"João Miguel Capela Borralho, Dolores Gallardo-Vázquez, Remedios Hernández-Linares, Inna Choban de Sousa Paiva","doi":"10.6018/rcsar.358451","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.358451","url":null,"abstract":"El objetivo del estudio consiste en analizar la calidad de la información financiera de las empresas españolas, comparando las empresas familiares y las no familiares, y relacionando dicha calidad con las prácticas de gobierno corporativo. Para alcanzar este objetivo se analizó una muestra de 650 empresas españolas durante el período 2011-2016. Con base en la teoría de la agencia y en la literatura sobre la riqueza socioemocional, los resultados muestran una mayor calidad de la información financiera en las empresas familiares, relación que se ve reforzada por los factores de gobierno corporativo. Nuestros resultados son consistentes con la investigación previa y con las premisas de la teoría de agencia, que indican menores asimetrías de información entre propietarios y gestores en el singular contexto de las empresas familiares. Además, nuestro trabajo proporciona evidencia empírica de que la participación de las mujeres en el consejo de administración contribuye a la mayor calidad de la información financiera en las empresas familiares, contribuyendo a explicar la heterogeneidad de las empresas familiares en términos de gestión del resultado contable. El estudio contribuye a cubrir la brecha que existe en la literatura sobre la influencia del contexto de empresa familiar y la influencia de la presencia de las mujeres en el consejo sobre la calidad de la información financiera.\u0000 The objective of this study is to explore the quality of financial information of Spanish firms, by comparing family firms with non-family firms, and relating this quality with corporate governance practices. For this purpose, a sample of 650 Spanish firms was analysed during the period 2011-2016. Based on agency theory and socioemotional wealth literature, the results show a higher quality of financial information in family firms, a relationship which is reinforced by corporate governance factors. Our results are consistent with the scant previous research, and with the premises of agency theory, which indicate lower asymmetry of information between owners and managers in the singular context of family firms. Additionally, our work provides evidence that the participation of women on the board boosts the quality of financial information in family firms, contributing to the justification of family firm heterogeneity in terms of earnings management. This study contributes to reducing the gap in the literature on the influence of the family business context and the influence of women on the board on the quality of financial reporting.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"6 1","pages":""},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2020-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"84816554","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
espanolEste estudio analiza el cuerpo de la investigacion academica y empirica disponible respecto a las Asociaciones Publico-Privadas (APPs). A traves de una revision sistematica de la literatura, exploramos que tan justificadas son las preocupaciones sobre las APPs erosionando los procesos de rendicion de cuentas a los que debieran estar sujetas. Para ello, investigamos mas de 50 estudios de APPs publicados entre 1983 y 2017. Estos estudios fueron analizados a traves de un marco de categorizacion que permitio mapear el proceso por el cual la rendicion de cuentas de APPs toma lugar en la practica. Cuatro mecanismos claves sobresalen en este proceso: comportamiento del agente, informacion sobre el comportamiento, evaluacion de informacion y sancion del comportamiento. Basados en estos mecanismos pudimos identificar, ademas, cuatro figuras principales con derecho legitimo a solicitar informacion a las APPs y los mecanismos que utilizan para participar en este proceso general de transparencia y rendicion de cuentas. Dado que ninguno de estas figuras principales ejerce control total sobre los cuatro mecanismos clave, argumentamos que esto configura un estado caotico de demandas traslapadas y contradictorias para las APPs. Una falta de coordinacion que conlleva, en efecto, a un deficit en la rendicion de cuentas. Sin embargo, proponemos que este estado disimbolo de las cosas puede convertirse en una ventaja unica en caso de validarse la interdependencia y complementariedad entre las demandas de los principales. EnglishThis article brings together empirical academic research on accountability in Public-Private Partnerships (PPPs). Via a systematic literature review, we explored how well grounded are concerns about PPPs eroding accountability. We investigated over 50 publications on PPPs, published between 1983 and 2017. These studies were analysed in lights of a categorisation framework of publications to map out the process through which accountability takes place in practice for PPPs. Four key accountability mechanisms stand out in our analysis: behaviour, information, evaluation and sanction. Based upon this analysis, we identified four main account-holders and the mechanisms they employ to participate in the overall accountability process of PPPs. Since none of them can exert full control over the mechanisms of accountability available to them, we argue that this unbalanced and chaotic state of contradicting and overlapping demands of accountability indeed generates accountability deficits, but it can be turned into an advantage if interdependency and complementarity between account-holders is further validated.
本研究分析了有关公私伙伴关系(ppp)的大量学术和实证研究。通过对文献的系统回顾，我们探讨了对应用程序侵蚀它们应该服从的问责过程的担忧是多么合理。为此，我们调查了1983年至2017年间发表的50多项应用研究。这些研究是通过一个分类框架进行分析的，该框架允许绘制应用程序帐户在实践中发生的过程。在这一过程中，四个关键机制突出:行为者行为、行为信息、信息评估和行为制裁。基于这些机制，我们还确定了四个具有合法权利要求应用程序提供信息的主要人物，以及他们用于参与透明度和问责的一般过程的机制。由于这些主要人物中没有一个对四个关键机制有完全的控制，我们认为这构成了ppa需求重叠和冲突的混乱状态。缺乏协调，这实际上导致了问责制的缺陷。然而，我们认为，如果主要需求之间的相互依赖和互补性得到验证，这种隐藏状态可以成为一种独特的优势。本文汇集了关于公私伙伴关系问责制的实证学术研究。通过系统的文献综述，我们探讨了PPPs侵蚀问责制的问题有多根深蒂固。我们调查了1983年至2017年间出版的50多份关于ppp的出版物。根据出版物分类框架对这些研究进行了分析，以说明在实践中对公私伙伴关系实行问责制的过程。我们分析了四个关键的问责机制:行为、信息、评价和制裁。根据这一分析，我们确定了四个主要客户及其参与公私伙伴关系整体问责过程的机制。鉴于none of them can exert full control over the机制向他们提供问责,我们争辩that this unbalanced chaotic state of contradicting and overlapping征询of accountability实际上generates accountability deficits, but it can be转into an advantage如果interdependency and complementarity between account-holders进一步validated。
{"title":"Key mechanisms of the accountability process in public-private partnerships","authors":"Marc Esteve Laporta, J. Reyes-Gonzalez","doi":"10.6018/rcsar.369621","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.369621","url":null,"abstract":"espanolEste estudio analiza el cuerpo de la investigacion academica y empirica disponible respecto a las Asociaciones Publico-Privadas (APPs). A traves de una revision sistematica de la literatura, exploramos que tan justificadas son las preocupaciones sobre las APPs erosionando los procesos de rendicion de cuentas a los que debieran estar sujetas. Para ello, investigamos mas de 50 estudios de APPs publicados entre 1983 y 2017. Estos estudios fueron analizados a traves de un marco de categorizacion que permitio mapear el proceso por el cual la rendicion de cuentas de APPs toma lugar en la practica. Cuatro mecanismos claves sobresalen en este proceso: comportamiento del agente, informacion sobre el comportamiento, evaluacion de informacion y sancion del comportamiento. Basados en estos mecanismos pudimos identificar, ademas, cuatro figuras principales con derecho legitimo a solicitar informacion a las APPs y los mecanismos que utilizan para participar en este proceso general de transparencia y rendicion de cuentas. Dado que ninguno de estas figuras principales ejerce control total sobre los cuatro mecanismos clave, argumentamos que esto configura un estado caotico de demandas traslapadas y contradictorias para las APPs. Una falta de coordinacion que conlleva, en efecto, a un deficit en la rendicion de cuentas. Sin embargo, proponemos que este estado disimbolo de las cosas puede convertirse en una ventaja unica en caso de validarse la interdependencia y complementariedad entre las demandas de los principales. EnglishThis article brings together empirical academic research on accountability in Public-Private Partnerships (PPPs). Via a systematic literature review, we explored how well grounded are concerns about PPPs eroding accountability. We investigated over 50 publications on PPPs, published between 1983 and 2017. These studies were analysed in lights of a categorisation framework of publications to map out the process through which accountability takes place in practice for PPPs. Four key accountability mechanisms stand out in our analysis: behaviour, information, evaluation and sanction. Based upon this analysis, we identified four main account-holders and the mechanisms they employ to participate in the overall accountability process of PPPs. Since none of them can exert full control over the mechanisms of accountability available to them, we argue that this unbalanced and chaotic state of contradicting and overlapping demands of accountability indeed generates accountability deficits, but it can be turned into an advantage if interdependency and complementarity between account-holders is further validated.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"14 1","pages":"210-223"},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2020-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"90892845","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
espanolEste trabajo analiza si el nivel de desarrollo de los sistemas de costes hospitalarios (SC) implementados por los Servicios Regionales de Salud (SRS) espanoles tiene algun efecto en la eficiencia de los hospitales. Para ello, utilizamos los datos publicos de 159 hospitales del Sistema Nacional de Salud (SNS) espanol entre 2010 y 2013, el periodo de mayores restricciones presupuestarias derivadas de la crisis economica. Aplicamos tres metodologias: primero, un modelo de analisis envolvente de datos (AED) convencional seguido de una regresion Tobit; segundo, un procedimiento de dos pasos con doble bootstrap propuesto por Simar y Wilson (2007), y tercero, el calculo del indice Malmquist y la aplicacion de regresion logistica para explicar el cambio en la eficiencia. Encontramos que en el contexto estudiado hay una relacion directa entre un SC mas desarrollado y la mejora de la eficiencia. Nuestros resultados sugieren que los responsables politicos y los reguladores deberian incentivar el desarrollo de SC hospitalarios estandarizados. EnglishThis paper analyzes whether the level of development of the hospital cost systems (CS) implemented by the Spanish Regional Health Services (RHS) has an effect on hospital efficiency. For this purpose, we used the public data of 159 hospitals of the Spanish National Health System (NHS) between 2010 and 2013, the period of the most stringent budgetary constraints derived from the economic crisis. We apply three methodologies: first, a conventional data envelopment analysis (DEA) model followed by a Tobit regression; second, a two-step procedure with a double bootstrap proposed by Simar & Wilson (2007), and third, the calculation of the Malmquist index and the application of logistic regression to explain the change in efficiency. We find that in the context studied there is a direct relationship between the most developed CS and the improvement of efficiency. Our findings suggest that policy makers and regulators should incentivize the development of standardized hospital CS.
{"title":"Influence of cost systems on efficiency. An analysis of Spanish hospitals using public national databases","authors":"Beatriz García-Cornejo, José A. Pérez-Méndez","doi":"10.6018/rcsar.365031","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.365031","url":null,"abstract":"espanolEste trabajo analiza si el nivel de desarrollo de los sistemas de costes hospitalarios (SC) implementados por los Servicios Regionales de Salud (SRS) espanoles tiene algun efecto en la eficiencia de los hospitales. Para ello, utilizamos los datos publicos de 159 hospitales del Sistema Nacional de Salud (SNS) espanol entre 2010 y 2013, el periodo de mayores restricciones presupuestarias derivadas de la crisis economica. Aplicamos tres metodologias: primero, un modelo de analisis envolvente de datos (AED) convencional seguido de una regresion Tobit; segundo, un procedimiento de dos pasos con doble bootstrap propuesto por Simar y Wilson (2007), y tercero, el calculo del indice Malmquist y la aplicacion de regresion logistica para explicar el cambio en la eficiencia. Encontramos que en el contexto estudiado hay una relacion directa entre un SC mas desarrollado y la mejora de la eficiencia. Nuestros resultados sugieren que los responsables politicos y los reguladores deberian incentivar el desarrollo de SC hospitalarios estandarizados. EnglishThis paper analyzes whether the level of development of the hospital cost systems (CS) implemented by the Spanish Regional Health Services (RHS) has an effect on hospital efficiency. For this purpose, we used the public data of 159 hospitals of the Spanish National Health System (NHS) between 2010 and 2013, the period of the most stringent budgetary constraints derived from the economic crisis. We apply three methodologies: first, a conventional data envelopment analysis (DEA) model followed by a Tobit regression; second, a two-step procedure with a double bootstrap proposed by Simar & Wilson (2007), and third, the calculation of the Malmquist index and the application of logistic regression to explain the change in efficiency. We find that in the context studied there is a direct relationship between the most developed CS and the improvement of efficiency. Our findings suggest that policy makers and regulators should incentivize the development of standardized hospital CS.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"160 1","pages":"249-262"},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2020-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"77540716","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Josep García-Blandón, J. M. Argilés-Bosch, Diego Ravenda
espanolA pesar de la evidencia que sugiere que el conocimiento especializado deberia resultar mas relevante que el generico para explicar diferentes niveles de calidad de auditoria asociados a los auditores individuales, ningun estudio hasta la fecha ha abordado el posible impacto diferencial de la experiencia generica y especifica en la calidad de los servicios de auditoria. Nuestro estudio investiga esta cuestion en el mercado de auditoria espanol. Aproximamos la calidad de la auditoria a partir de los ajustes de devengo discrecionales y la opinion del informe de auditoria; diferenciando entre experiencia especifica con el propio cliente, experiencia sectorial y experiencia de auditoria generica. Como se esperaba, los resultados muestran una mayor calidad de auditoria cuando el cliente es auditado por un socio con mayor experiencia en el sector de actividad del cliente. Tambien observamos que ni la experiencia especifica con el propio cliente, ni la experiencia generica de auditoria del socio auditor son determinantes significativos de la calidad de los servicios de auditoria. Por otro lado, mientras que algunos estudios previos senalan que el conocimiento especializado resulta mas relevante que el generico para explicar la calidad de los servicios de auditoria, este trabajo sugiere que el conocimiento especializado es, de hecho, el unico tipo de conocimiento que resulta relevante. Estos resultados pueden tener implicaciones interesantes para las firmas de auditoria. EnglishDespite evidence suggesting that specialised knowledge should be more relevant than generic knowledge to explain different levels of audit quality across individual auditors, no study to date has addressed the respective impacts of the industry-specific and the generic audit experience of audit partners on the quality of audit services. Our study investigates this issue in the Spanish audit market. We proxy audit quality by discretionary accruals and by the opinion of the audit report, and differentiate among client-specific experience, industry-specific experience and generic audit experience of individual auditors. As expected, our results show significantly higher audit quality when the client is audited by a partner with stronger industry-specific audit experience. Furthermore, we observe that neither client-specific experience nor generic audit experience of audit partners are significant determinants of the quality of audit services provided by these auditors. These results may have some interesting implications for audit firms. Therefore, whereas some prior studies on the related issue of industry specialization point out that specialised knowledge is more relevant than generic knowledge to explain the quality of audit services, our findings suggest that specialised knowledge is, in fact, the only type of knowledge that seems to matter.
尽管证据显示,西班牙语专业知识应该会比generico来解释相关不同个体相关审计的审计质量,任何研究微分可能产生的影响迄今为止已经处理了generica经验和具体审计服务的质量。我们的研究调查了西班牙审计市场的这个问题。我们根据可自由决定的权责发生制调整和审计报告中的意见来评估审计质量;区分与客户的具体经验、行业经验和一般审计经验。正如预期的那样，当客户由在客户业务领域具有更丰富经验的合作伙伴进行审计时，结果显示出更高的审计质量。我们还注意到，无论是与客户本身的具体经验，还是审计合伙人的一般审计经验，都不是审计服务质量的重要决定因素。另一方面，虽然以前的一些研究表明，专业知识比一般知识更能解释审计服务的质量，但这项工作表明，专业知识实际上是唯一相关的知识类型。这些结果可能对审计公司具有有趣的意义。EnglishDespite证据suggesting that specialised knowledge should be more than相关通用knowledge to explain设有代表of audit quality across报告,而不是研究的to date has the各自impacts of the industry-specific and the通用audit experience of audit partners on the quality of审计服务。我们的研究调查了西班牙审计市场的这一问题。我们通过可自由支配的应计收益和审计报告的意见，以及区分个别审计师的客户特定经验、行业特定经验和一般审计经验，来代表审计质量。正如预期的那样，当客户由具有深厚行业特定审计经验的合作伙伴进行审计时，我们的结果显示出显著更高的审计质量。此外，我们注意到，无论是客户特定的经验还是审计合作伙伴的一般审计经验，都不是这些审核员提供的审计服务质量的重要决定因素。这些结果可能对审计公司产生一些有趣的影响。因此，以往关于行业专门化相关问题的一些研究表明，专门化知识比一般知识更能解释审计服务的质量，我们的研究结果表明，专门化知识实际上是唯一似乎相关的知识类型。
{"title":"Learning by Doing? Partners Audit Experience and the Quality of Audit Services","authors":"Josep García-Blandón, J. M. Argilés-Bosch, Diego Ravenda","doi":"10.6018/rcsar.366921","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.366921","url":null,"abstract":"espanolA pesar de la evidencia que sugiere que el conocimiento especializado deberia resultar mas relevante que el generico para explicar diferentes niveles de calidad de auditoria asociados a los auditores individuales, ningun estudio hasta la fecha ha abordado el posible impacto diferencial de la experiencia generica y especifica en la calidad de los servicios de auditoria. Nuestro estudio investiga esta cuestion en el mercado de auditoria espanol. Aproximamos la calidad de la auditoria a partir de los ajustes de devengo discrecionales y la opinion del informe de auditoria; diferenciando entre experiencia especifica con el propio cliente, experiencia sectorial y experiencia de auditoria generica. Como se esperaba, los resultados muestran una mayor calidad de auditoria cuando el cliente es auditado por un socio con mayor experiencia en el sector de actividad del cliente. Tambien observamos que ni la experiencia especifica con el propio cliente, ni la experiencia generica de auditoria del socio auditor son determinantes significativos de la calidad de los servicios de auditoria. Por otro lado, mientras que algunos estudios previos senalan que el conocimiento especializado resulta mas relevante que el generico para explicar la calidad de los servicios de auditoria, este trabajo sugiere que el conocimiento especializado es, de hecho, el unico tipo de conocimiento que resulta relevante. Estos resultados pueden tener implicaciones interesantes para las firmas de auditoria. EnglishDespite evidence suggesting that specialised knowledge should be more relevant than generic knowledge to explain different levels of audit quality across individual auditors, no study to date has addressed the respective impacts of the industry-specific and the generic audit experience of audit partners on the quality of audit services. Our study investigates this issue in the Spanish audit market. We proxy audit quality by discretionary accruals and by the opinion of the audit report, and differentiate among client-specific experience, industry-specific experience and generic audit experience of individual auditors. As expected, our results show significantly higher audit quality when the client is audited by a partner with stronger industry-specific audit experience. Furthermore, we observe that neither client-specific experience nor generic audit experience of audit partners are significant determinants of the quality of audit services provided by these auditors. These results may have some interesting implications for audit firms. Therefore, whereas some prior studies on the related issue of industry specialization point out that specialised knowledge is more relevant than generic knowledge to explain the quality of audit services, our findings suggest that specialised knowledge is, in fact, the only type of knowledge that seems to matter.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":"29 2 1","pages":"197-209"},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2020-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"75028569","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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