This paper studies the relation between foreign control and the likelihood of receiving modified audit opinions (MAOs) by private subsidiaries. To further analyze this relation, we partition MAOs based on their underlying reason: GAAP violations; opacity; and uncertainties, including going concern (GCUs) and other (non-GCUs). We observe a significantly greater incidence of MAOs in subsidiaries owned by foreign groups than in those with a local parent company. This result is mainly driven by opacity related MAOs. The evidence of a higher incidence of GAAP violation and non-GCU related MAOs in foreign owned subsidiaries is inconclusive; and MAOs related to GCUs are significantly less frequent in subsidiaries of foreign groups. In contrast to the results found in the public setting, our findings suggest that foreign control in the private setting is associated with more opaque companies. This study contributes to a better understanding of the effects of foreign direct investment (FDI) in the host-country, at the company level. En este trabajo se estudia la relación entre el control extranjero y la probabilidad de recibir opiniones de auditoria modificadas (OAMs) en una muestra de subsidiarias españolas no cotizadas. Además, para analizar con mayor detalle esta relación, clasificamos las OAMs en cuatro tipos, en función de la razón que subyace a la modificación: violación de principios y normas contables; opacidad; incertidumbres por gestión continuada (GCUs); y otras incertidumbres (non-GCUs). Se observa una incidencia significativamente mayor de OAMs en subsidiarias de grupos extranjeros que en las de grupos locales. Este resultado se deriva fundamentalmente de las modificaciones de opinión relacionadas con la falta de transparencia (opacidad). La evidencia de una mayor incidencia de modificaciones por violación de principios contables e incertidumbres distintas de la gestión continuada en subsidiarias con control extranjero es poco concluyente; y las modificaciones por gestión continuada son significativamente menos frecuentes en las subsidiarias de grupos extranjeros. A diferencia de los resultados en el contexto de la empresa cotizada, nuestros resultados sugieren que el control extranjero en la empresa no cotizada está asociado a empresas más opacas. Este trabajo contribuye a una mayor comprensión de los efectos de la inversión directa extranjera (FDI) en las empresas del país receptor.
本文研究了外资控制与民营子公司接受修改审计意见的可能性之间的关系。为了进一步分析这种关系，我们根据其潜在原因对MAOs进行了划分:违反GAAP;不透明;和不确定性，包括持续经营(gcu)和其他(非gcu)。我们观察到，在外国集团拥有的子公司中，MAOs的发生率明显高于当地母公司。这一结果主要是由与不透明度相关的MAOs驱动的。外资子公司违反GAAP和非gcu相关MAOs发生率较高的证据尚无定论;与gcu相关的MAOs在外资集团子公司中的发生率明显较低。与公共环境中的结果相反，我们的研究结果表明，私人环境中的外国控制与更不透明的公司有关。这项研究有助于在公司层面上更好地理解外国直接投资(FDI)对东道国的影响。通过审计修改意见的接收可能性(OAMs)和附属机构的接收可能性(españolas no cotizadas)来控制外部审计。Además, para analogar con mayor detalle esta relación, clasificamos las OAMs en cuatro tipos, en función de la razón que subyace a la modificación: violación de princios y normas tables;opacidad;incertidumbres por gestión continuada (gcu);另外，还可以使用非gpu。我们观察到，在城市、城市外的附属机构和城市的附属机构之间发生的重大事件。Este resultado se derivative a fundamentalmente de modiciones de opinión relations and la falta de transparenciidad(不透明)。关于发生的事件的证据:修改事件的证据;关于原则的证据;关于原则的证据;关于原则的证据;关于原则的证据;关于原则的证据;关于原则的证据;因此，修改后的文件(gestión)将继续具有重要意义，这些文件将包括外部集团的附属机构。不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生，不同的结果在不同的背景下产生。Este trabajo contribuye a una mayor comprensión de los effect de la inversión直接外部性(FDI)和empresas del país受体。
{"title":"Foreign versus local control of Spanish private subsidiaries and modified audit opinions","authors":"Belén Gill-de-Albornoz, Simona Rusanescu","doi":"10.6018/rcsar.411081","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.411081","url":null,"abstract":"This paper studies the relation between foreign control and the likelihood of receiving modified audit opinions (MAOs) by private subsidiaries. To further analyze this relation, we partition MAOs based on their underlying reason: GAAP violations; opacity; and uncertainties, including going concern (GCUs) and other (non-GCUs). We observe a significantly greater incidence of MAOs in subsidiaries owned by foreign groups than in those with a local parent company. This result is mainly driven by opacity related MAOs. The evidence of a higher incidence of GAAP violation and non-GCU related MAOs in foreign owned subsidiaries is inconclusive; and MAOs related to GCUs are significantly less frequent in subsidiaries of foreign groups. In contrast to the results found in the public setting, our findings suggest that foreign control in the private setting is associated with more opaque companies. This study contributes to a better understanding of the effects of foreign direct investment (FDI) in the host-country, at the company level.\u0000 En este trabajo se estudia la relación entre el control extranjero y la probabilidad de recibir opiniones de auditoria modificadas (OAMs) en una muestra de subsidiarias españolas no cotizadas. Además, para analizar con mayor detalle esta relación, clasificamos las OAMs en cuatro tipos, en función de la razón que subyace a la modificación: violación de principios y normas contables; opacidad; incertidumbres por gestión continuada (GCUs); y otras incertidumbres (non-GCUs). Se observa una incidencia significativamente mayor de OAMs en subsidiarias de grupos extranjeros que en las de grupos locales. Este resultado se deriva fundamentalmente de las modificaciones de opinión relacionadas con la falta de transparencia (opacidad). La evidencia de una mayor incidencia de modificaciones por violación de principios contables e incertidumbres distintas de la gestión continuada en subsidiarias con control extranjero es poco concluyente; y las modificaciones por gestión continuada son significativamente menos frecuentes en las subsidiarias de grupos extranjeros. A diferencia de los resultados en el contexto de la empresa cotizada, nuestros resultados sugieren que el control extranjero en la empresa no cotizada está asociado a empresas más opacas. Este trabajo contribuye a una mayor comprensión de los efectos de la inversión directa extranjera (FDI) en las empresas del país receptor.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"89778405","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Ana María Sabater Marcos, L. D. González-Cortés, Teresa Duarte Atoche
Despite the conventional coverage of trade unions and the different strategies and agreements that private sector organisations have used to lessen trade union power and collective bargaining, collective bargaining has had an impact on stock markets in Colombia. The aim of this paper is analyse if the signing of a firm level collective agreement has informative content for the investors of Colombian Stock Market.The results show that the signing of an agreement is interpreted as bad news in those companies with greater union strength, on the other hand, the market reacts positively in those companies where the union loses power. A pesar de la cobertura convencional de los sindicatos y de las diferentes estrategias y acuerdos que las organizaciones del sector privado han utilizado para disminuir el poder sindical y la negociación colectiva, no cabe dudad de que esta última ha tenido un impacto en los mercados de valores en Colombia. El objetivo de este trabajo es analizar si la firma de un contrato colectivo a nivel de empresa tiene contenido informativo para los inversores de la Bolsa de Valores de Colombia. Los resultados muestran que la existencia del convenio colectivo es interpretada como una mala noticia en aquellas empresas con mayor fuerza sindical; por otro lado, el mercado reacciona positivamente en aquellas empresas donde el sindicato pierde poder.
{"title":"The influence that collective bargaining represents on companies listed on the Colombian Stock Exchange: An empirical analysis","authors":"Ana María Sabater Marcos, L. D. González-Cortés, Teresa Duarte Atoche","doi":"10.6018/rcsar.432281","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.432281","url":null,"abstract":"Despite the conventional coverage of trade unions and the different strategies and agreements that private sector organisations have used to lessen trade union power and collective bargaining, collective bargaining has had an impact on stock markets in Colombia. The aim of this paper is analyse if the signing of a firm level collective agreement has informative content for the investors of Colombian Stock Market.The results show that the signing of an agreement is interpreted as bad news in those companies with greater union strength, on the other hand, the market reacts positively in those companies where the union loses power.\u0000 A pesar de la cobertura convencional de los sindicatos y de las diferentes estrategias y acuerdos que las organizaciones del sector privado han utilizado para disminuir el poder sindical y la negociación colectiva, no cabe dudad de que esta última ha tenido un impacto en los mercados de valores en Colombia. El objetivo de este trabajo es analizar si la firma de un contrato colectivo a nivel de empresa tiene contenido informativo para los inversores de la Bolsa de Valores de Colombia. Los resultados muestran que la existencia del convenio colectivo es interpretada como una mala noticia en aquellas empresas con mayor fuerza sindical; por otro lado, el mercado reacciona positivamente en aquellas empresas donde el sindicato pierde poder.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"89077780","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
M. P. Horno-Bueno, Ana Licerán-Gutiérrez, R. Bautista-Mesa
This work analyses the effect of the fair value and historical cost models, optionally applicable under IAS 40 for investment properties on the market value of Spanish groups of real estate listed companies between 2005 and 2018. The results of the application of the Ohlson Model do not suggest any relationship of financial information with the market value in the pre-crisis and economic crisis periods. However, in the post-crisis period, financial information represented by book value gains relevance, showing a significant positive relationship with the market value of real estate companies, although suggesting a reduction in the asymmetry of financial information in companies using the fair value method. Este trabajo analiza el efecto de los modelos de valor razonable y coste histórico, aplicables opcionalmente según la NIC 40 para las inversiones inmobiliarias, sobre el valor de mercado de los grupos inmobiliarios cotizados españoles entre 2005 y 2018. Los resultados de la aplicación del Modelo de Ohlson no sugieren relación alguna de la información financiera con el valor de cotización en los períodos de pre-crisis y crisis económica. Sin embargo, en el período post-crisis, la información financiera representada por el valor en libros gana en relevancia, mostrando una relación positiva significativa con el valor de mercado de las empresas inmobiliarias, aunque sugiriendo una reducción en la asimetría de la información financiera en las empresas que utilizan el método del valor razonable.
本研究分析了公允价值和历史成本模型对2005年至2018年间西班牙房地产上市公司集团市场价值的影响。公允价值和历史成本模型可选适用于《国际会计准则第40号》下的投资性房地产。Ohlson模型的应用结果表明，在危机前和经济危机时期，财务信息与市场价值没有任何关系。然而，在后危机时期，以账面价值为代表的财务信息获得了相关性，与房地产公司的市场价值呈现出显著的正相关关系，尽管这表明使用公允价值方法的公司财务信息的不对称性有所减少。Este trabajo分析成本的价值模型的有效性histórico，适用的可选性según la NIC 40 para . inversiones inmobilarias, sobre el valor de mercado de groupos inmobilarios cotizados españoles entre 2005 y 2018。Los resultados de la aplicación del Modelo de Ohlson no sugien relación alguna de la información financiera con el valor de cotización en Los períodos de pre-crisis by crisis económica。在禁运期间，特别报告员período在危机后，información金融代表在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气，在经济上的勇气。
{"title":"Capital markets and valuation models of investment properties. A pre and post crisis analysis","authors":"M. P. Horno-Bueno, Ana Licerán-Gutiérrez, R. Bautista-Mesa","doi":"10.6018/rcsar.431411","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.431411","url":null,"abstract":"This work analyses the effect of the fair value and historical cost models, optionally applicable under IAS 40 for investment properties on the market value of Spanish groups of real estate listed companies between 2005 and 2018. The results of the application of the Ohlson Model do not suggest any relationship of financial information with the market value in the pre-crisis and economic crisis periods. However, in the post-crisis period, financial information represented by book value gains relevance, showing a significant positive relationship with the market value of real estate companies, although suggesting a reduction in the asymmetry of financial information in companies using the fair value method.\u0000 Este trabajo analiza el efecto de los modelos de valor razonable y coste histórico, aplicables opcionalmente según la NIC 40 para las inversiones inmobiliarias, sobre el valor de mercado de los grupos inmobiliarios cotizados españoles entre 2005 y 2018. Los resultados de la aplicación del Modelo de Ohlson no sugieren relación alguna de la información financiera con el valor de cotización en los períodos de pre-crisis y crisis económica. Sin embargo, en el período post-crisis, la información financiera representada por el valor en libros gana en relevancia, mostrando una relación positiva significativa con el valor de mercado de las empresas inmobiliarias, aunque sugiriendo una reducción en la asimetría de la información financiera en las empresas que utilizan el método del valor razonable.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"85438133","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
José Serrano-Madrid, Elisabeth Bustos-Contell, Luis Porcuna-Enguix, Gregorio Labatut-Serer
Previous studies point out the existence of a relationship between auditor’s specialization and audit quality. Beginning with this idea, the more important the auditing activity is over the audit firm’s business and the greater specialization in such activity, the more conservative the signing auditor will be in the issuance of the audit report. Using the quantitative materiality as audit quality proxy, we examine the effect of consultancy services’ fees and the signing audit partners’ relevance on materiality values. From the hand-collected real amounts of quantitative materiality informed by 995 Spanish non-listed client-year sample, we conclude that more effort on consultancy services lead auditors to apply higher materiality numbers. Our results also show that audit firms employ higher materiality estimations when the signing audit partners gain importance within the audit firm, supporting the idea of a risky shift. Our findings are consistent with the mainstream that affirms there are other factors, beyond quantitative ones, that influence the determination of materiality amounts. This study contributes to the existing research by using archival data that mirrors auditors’ quantitative materiality judgements and its implication for financial reporting. Estudios previos señalan la existencia de una relación entre la especialización del auditor y la calidad de la auditoría. A partir de esta idea, cuanto más importante sea la actividad de auditoría en el total del negocio de la firma auditora y mayor especialización exista en dicha actividad, el auditor firmante adoptará una postura más conservadora en la emisión de su informe. Utilizando la materialidad cuantitativa como subrogado de la calidad, se examina el efecto que los honorarios por otros servicios distintos a los de auditoría y el peso de los socios firmantes en la firma tienen sobre la cifra de materialidad. Partiendo de la materialidad real utilizada en cada uno de los encargos como medida de calidad de la auditoría y a través de una muestra de 995 clientes-año de compañías españolas no cotizadas, se concluye que una mayor dedicación a trabajos distintos a los de auditoría lleva al auditor a aplicar unas cifras de materialidad más altas. Los resultados también muestran que las firmas de auditoría usan materialidades más altas cuando los socios firmantes de la firma de auditoría ganan representación, reforzando la idea de un risky shift. Los hallazgos de este estudio son consistentes con la corriente de estudios que afirma que existen otros factores además de los cuantitativos que afectan a la fijación de la cifra de materialidad. Este trabajo contribuye a esta corriente mediante datos de archivo que reflejan el comportamiento del auditor durante la determinación de la cifra de materialidad cuantitativa y sus implicaciones en la divulgación de información financiera.
以往的研究指出，审计师专业化与审计质量之间存在着一定的关系。从这个观点出发，审计活动对审计公司的业务越重要，审计活动越专业化，签约审计师在发布审计报告时就会越保守。采用量化重要性作为审计质量代理，我们考察了咨询服务费和签约审计合伙人的相关性对重要性价值的影响。从995个西班牙非上市客户年样本中手工收集的定量重要性的实际金额中，我们得出结论，咨询服务的更多努力导致审计师应用更高的重要性数字。我们的研究结果还表明，当签约审计合伙人在审计公司内部变得重要时，审计公司会采用更高的重要性估计，这支持了风险转移的观点。我们的发现与主流观点一致，即除了定量因素外，还有其他因素影响重要性金额的确定。本研究通过使用档案数据来反映审计师的量化重要性判断及其对财务报告的影响，从而为现有研究做出贡献。Estudios previas señalan la existencia de una relación entre la especialización del auditor y la calidad de la auditoría。一个人有一个想法，想要más important sea la actividad de auditoría en el total del negocio de la firm auditora y mayor especialización exista en dicha actividad, el auditor firm adoptaruna postura más conservadora en la emisión de su informe。“物质化的效用”(utilitando la materialidad, como subrogado de la calalidad)，通过“物质化的效用”(como subrogado de la materialidad)，我们考察了“社会的效用”、“社会的效用”、“社会的效用”、“社会的效用”、“社会的效用”、“社会的效用”、“社会的效用”和“社会的效用”的效用。关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论和关于材料的实际利用问题的讨论。Los resulttados tamamicassen muestran que las firmas de auditoría usan materialidades más altas cuandos socios firmantes de la firma de auditoría ganan representación, reforzanddo la idea de unrisky shift。Los hallazgos de este estestestestudio son的一致性与工作室的一致性相一致，与工厂的一致性相一致además与工厂的数量相一致，与工厂的影响相一致fijación与工厂的物质相一致。Este trabajo提供了一个共同的中介数据，即档案数据，反映数据，审计数据，审计数据，实质性数据和数量数据，审计数据，实质性数据和数量数据，审计数据，实质性数据和数量数据，财务数据，divulgación, información。
{"title":"El origen de ingresos del auditor y calidad de la auditoría: el caso español","authors":"José Serrano-Madrid, Elisabeth Bustos-Contell, Luis Porcuna-Enguix, Gregorio Labatut-Serer","doi":"10.6018/rcsar.430531","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.430531","url":null,"abstract":"Previous studies point out the existence of a relationship between auditor’s specialization and audit quality. Beginning with this idea, the more important the auditing activity is over the audit firm’s business and the greater specialization in such activity, the more conservative the signing auditor will be in the issuance of the audit report. Using the quantitative materiality as audit quality proxy, we examine the effect of consultancy services’ fees and the signing audit partners’ relevance on materiality values. From the hand-collected real amounts of quantitative materiality informed by 995 Spanish non-listed client-year sample, we conclude that more effort on consultancy services lead auditors to apply higher materiality numbers. Our results also show that audit firms employ higher materiality estimations when the signing audit partners gain importance within the audit firm, supporting the idea of a risky shift. Our findings are consistent with the mainstream that affirms there are other factors, beyond quantitative ones, that influence the determination of materiality amounts. This study contributes to the existing research by using archival data that mirrors auditors’ quantitative materiality judgements and its implication for financial reporting.\u0000 Estudios previos señalan la existencia de una relación entre la especialización del auditor y la calidad de la auditoría. A partir de esta idea, cuanto más importante sea la actividad de auditoría en el total del negocio de la firma auditora y mayor especialización exista en dicha actividad, el auditor firmante adoptará una postura más conservadora en la emisión de su informe. Utilizando la materialidad cuantitativa como subrogado de la calidad, se examina el efecto que los honorarios por otros servicios distintos a los de auditoría y el peso de los socios firmantes en la firma tienen sobre la cifra de materialidad. Partiendo de la materialidad real utilizada en cada uno de los encargos como medida de calidad de la auditoría y a través de una muestra de 995 clientes-año de compañías españolas no cotizadas, se concluye que una mayor dedicación a trabajos distintos a los de auditoría lleva al auditor a aplicar unas cifras de materialidad más altas. Los resultados también muestran que las firmas de auditoría usan materialidades más altas cuando los socios firmantes de la firma de auditoría ganan representación, reforzando la idea de un risky shift. Los hallazgos de este estudio son consistentes con la corriente de estudios que afirma que existen otros factores además de los cuantitativos que afectan a la fijación de la cifra de materialidad. Este trabajo contribuye a esta corriente mediante datos de archivo que reflejan el comportamiento del auditor durante la determinación de la cifra de materialidad cuantitativa y sus implicaciones en la divulgación de información financiera.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78917157","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Rodrigo Silva Diniz Leroy, Alejandro Sáez-Martín, María del Carmen Caba-Pérez, Lucimar Antônio Cabral de Ávila
This paper analyzes the scientific progress of research on fiscal transparency of national governments over the past 20 years. We explored the inherent and content characteristics of the papers, through a scientometric analysis, and investigated the role of externalities in the general progress and impact of the research. The number of impactful papers published on this topic can be considered low and we noted the predominance quantitative studies using external database, predominantly written by American and Spanish authors. About the role of language on the topic, English-speaking authors published earlier and have the most impactful papers. Also, the increase of papers is correlated with the regulations of Freedom of Information worldwide, although a low number of papers have specifically analyzed these acts. Finally, the rise of Open Budget Index data increased the number of papers published, though with less scientific impact. Considering the relevance of the topic, we propose future research niches to the literature on fiscal transparency, with different research types and alternative approaches, such as using primary data collection, qualitative and critical methodologies, in-depth case studies on the internal situation of unexplored countries, and studies focused on developing countries, mainly from Africa, Asia and Latin America. Este documento analiza el progreso científico de la investigación sobre la transparencia fiscal de los gobiernos nacionales en los últimos 20 años. Exploramos las características inherentes y de contenido de los artículos, a través de un análisis cienciométrico, e investigamos el papel de las externalidades en el progreso general y el impacto de la investigación. El número de artículos con impacto publicados sobre este tema puede considerarse bajo y notamos el predominio de los estudios cuantitativos que utilizan bases de datos externas, principalmente escritos por autores estadounidenses y españoles. Sobre el papel del lenguaje en el tema, los autores de habla inglesa son los pioneros y con los artículos más impactantes. Además, el aumento de documentos está correlacionado con las regulaciones de acceso a la información en todo el mundo, aunque un número bajo de documentos ha analizado específicamente su impacto. Finalmente, el aumento de los datos del Open Budget Index aumentó el número de artículos publicados, aunque con menos impacto científico. Teniendo en cuenta la relevancia del tema, proponemos futuros nichos de investigación para la literatura sobre transparencia fiscal, con diferentes tipos de investigación y enfoques alternativos, como el uso de la recopilación de datos primarios, metodologías cualitativas y críticas, estudios de casos en profundidad sobre la situación interna de países inexplorados y estudios centrados en países en desarrollo, principalmente de África, Asia y América Latina.
本文分析了近20年来各国政府财政透明度研究的科学进展。通过科学计量分析，我们探索了论文的内在特征和内容特征，并调查了外部性在研究总体进展和影响中的作用。关于这一主题发表的有影响力的论文数量很少，我们注意到使用外部数据库的定量研究占主导地位，主要由美国和西班牙作者撰写。关于语言在这个话题上的作用，英语作者发表得更早，也有最有影响力的论文。此外，论文的增加与世界范围内的信息自由法规有关，尽管专门分析这些行为的论文数量很少。最后，开放预算指数数据的增加增加了发表的论文数量，尽管科学影响较小。考虑到该主题的相关性，我们提出了财政透明度文献的未来研究利基，采用不同的研究类型和替代方法，例如使用原始数据收集，定性和批判性方法，对未开发国家的内部情况进行深入的案例研究，以及关注主要来自非洲，亚洲和拉丁美洲的发展中国家的研究。Este documentento analysis el progress científico de la investigación sobre la transparencia fiscal de los gobiernos nacionales en los últimos 20 años。探讨了内部因素与内部因素之间的关系artículos，研究了内部因素与内部因素之间的关系artículos，研究了内部因素与内部因素之间的关系，研究了外部因素与内部因素之间的关系，研究了内部因素与内部因素之间的关系。El número de artículos对公共事务的影响，对公共事务的影响，对外部数据基础的影响，对外部数据基础的影响，对外部数据基础的影响，对公共事务的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对外部数据的影响，对内部数据的影响，对españoles的影响。因此，如果你想要学习英语，就必须学习英语，学习英语，学习英语，学习英语，学习英语，学习英语。Además, el aumento de documentas estrelrelatiacado与法规的相关性与访问和访问información en todo el mundo, unque unnúmero bajo de documentas analizado específicamente su impact。最后，el aumento de los datos del Open Budget Index aumentó el número de artículos publicados, unque conmenos impacto científico。Teniendo en la relevancia德尔特马东西proponemos无缝nichos de investigacion对位literatura,机构“透明财政、反对不同蒂波德investigacion y enfoques alternativos,科莫el uso de la recopilacion de拿督primarios, metodologias cualitativas y criticas工厂化德卡索en profundidad尤其la situacion interna de pais inexplorados y工厂化centrados en pais desarrollo,血管疾病de非洲、亚洲y美国拉美裔。
{"title":"Scientific progress of fiscal transparency research at national governments level","authors":"Rodrigo Silva Diniz Leroy, Alejandro Sáez-Martín, María del Carmen Caba-Pérez, Lucimar Antônio Cabral de Ávila","doi":"10.6018/rcsar.412231","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.412231","url":null,"abstract":"This paper analyzes the scientific progress of research on fiscal transparency of national governments over the past 20 years. We explored the inherent and content characteristics of the papers, through a scientometric analysis, and investigated the role of externalities in the general progress and impact of the research. The number of impactful papers published on this topic can be considered low and we noted the predominance quantitative studies using external database, predominantly written by American and Spanish authors. About the role of language on the topic, English-speaking authors published earlier and have the most impactful papers. Also, the increase of papers is correlated with the regulations of Freedom of Information worldwide, although a low number of papers have specifically analyzed these acts. Finally, the rise of Open Budget Index data increased the number of papers published, though with less scientific impact. Considering the relevance of the topic, we propose future research niches to the literature on fiscal transparency, with different research types and alternative approaches, such as using primary data collection, qualitative and critical methodologies, in-depth case studies on the internal situation of unexplored countries, and studies focused on developing countries, mainly from Africa, Asia and Latin America.\u0000 Este documento analiza el progreso científico de la investigación sobre la transparencia fiscal de los gobiernos nacionales en los últimos 20 años. Exploramos las características inherentes y de contenido de los artículos, a través de un análisis cienciométrico, e investigamos el papel de las externalidades en el progreso general y el impacto de la investigación. El número de artículos con impacto publicados sobre este tema puede considerarse bajo y notamos el predominio de los estudios cuantitativos que utilizan bases de datos externas, principalmente escritos por autores estadounidenses y españoles. Sobre el papel del lenguaje en el tema, los autores de habla inglesa son los pioneros y con los artículos más impactantes. Además, el aumento de documentos está correlacionado con las regulaciones de acceso a la información en todo el mundo, aunque un número bajo de documentos ha analizado específicamente su impacto. Finalmente, el aumento de los datos del Open Budget Index aumentó el número de artículos publicados, aunque con menos impacto científico. Teniendo en cuenta la relevancia del tema, proponemos futuros nichos de investigación para la literatura sobre transparencia fiscal, con diferentes tipos de investigación y enfoques alternativos, como el uso de la recopilación de datos primarios, metodologías cualitativas y críticas, estudios de casos en profundidad sobre la situación interna de países inexplorados y estudios centrados en países en desarrollo, principalmente de África, Asia y América Latina.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"88651702","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
F. U. Khan, Junrui Zhang, Sajid Ullah, M. Usman, Shahid Ali
This study aims to investigate whether government withdrawal affect corporate social responsibility (CSR) performance, and how CEO’s political connection moderates its relationship. We use sample data from Chinese listed firms over the 2010 to 2015 period to test our hypotheses. We find that decrease in state ownership through government withdrawal tends to negatively affect firms’ CSR performance, but the CEO’s political connection weakens its negative relationship and increases the firm’s likelihood towards CSR activities. Our findings imply that firm’s social engagement mainly result from high governmental involvement, and usually from political connections, because such firms are subject to close scrutiny by stakeholders and thus are more likely to improve social performance. Moreover, this research provides important implications to policy makers regarding the social outcomes of government withdrawal and the usefulness of firms’ political connection in developing economies like China. Este estudio tiene como objetivo investigar si la retirada del gobierno afecta al rendimiento de la responsabilidad social corporativa (RSC), y cómo la conexión política del CEO modera su relación. Utilizamos los datos de una muestra de empresas chinas que cotizan en bolsa durante el período 2010-2015 para comprobar nuestras hipótesis. Encontramos que la disminución de la propiedad estatal a través de la retirada del gobierno tiende a afectar negativamente a los resultados de RSC de las empresas, pero la conexión política del CEO debilita su relación negativa y aumenta la probabilidad de la empresa hacia las actividades de RSC. Nuestras conclusiones implican que el compromiso social de las empresas se debe principalmente a la alta participación gubernamental, y normalmente a las conexiones políticas, porque estas empresas están sometidas a un estrecho escrutinio por parte de las partes interesadas y, por lo tanto, es más probable que mejoren sus resultados sociales. Además, esta investigación ofrece importantes implicaciones para los responsables políticos en relación con los resultados sociales de la retirada del gobierno y la utilidad de la conexión política de las empresas en economías en desarrollo como China.
本研究旨在探讨政府退出是否会影响企业社会责任绩效，以及CEO的政治关系如何调节二者之间的关系。我们使用2010 - 2015年间中国上市公司的样本数据来检验我们的假设。我们发现，通过政府退出导致的国有所有权减少倾向于对企业的社会责任绩效产生负向影响，但CEO的政治联系削弱了这种负向关系，并增加了企业从事社会责任活动的可能性。我们的研究结果表明，企业的社会参与主要来自政府的高度参与，通常来自政治关系，因为这样的企业受到利益相关者的密切关注，因此更有可能提高社会绩效。此外，该研究还为政策制定者提供了关于政府退出的社会后果和企业政治关系在中国等发展中经济体中的有用性的重要启示。Este estudio tiene como objective - study is la retirada del gobierno impact and responsibility and social corporativa (RSC)， y cómo la conexión política del CEO modera su relación。利用中华人民共和国公民权利基金会的数据资料período 2010-2015 para comprobar nuestras hipótesis。在此基础上，研究人员通过disminución收集收集的信息，将收集到的信息和收集到的信息，收集到的信息和收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息，收集到的信息。Nuestras的结论是隐含的que el concconco social de las empresas se debe principalmente a la alta participación政府的，通过normalmente a las conexiones políticas, porque estas empresas están有时会有一个unestrecho escrutinio穷人的利益相关者，穷人的利益相关者，más可能的que mejoren sus resultados sociales。Además, esta investigación office importantes implicaciones para责任人políticos en relación conlos resultados sociales de la retirada del gobierno y la utilidad de la conexión política de las empresas en economías en desarrollo como China。
{"title":"How government withdrawal affects corporate social performance?","authors":"F. U. Khan, Junrui Zhang, Sajid Ullah, M. Usman, Shahid Ali","doi":"10.6018/rcsar.399841","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.399841","url":null,"abstract":"This study aims to investigate whether government withdrawal affect corporate social responsibility (CSR) performance, and how CEO’s political connection moderates its relationship. We use sample data from Chinese listed firms over the 2010 to 2015 period to test our hypotheses. We find that decrease in state ownership through government withdrawal tends to negatively affect firms’ CSR performance, but the CEO’s political connection weakens its negative relationship and increases the firm’s likelihood towards CSR activities. Our findings imply that firm’s social engagement mainly result from high governmental involvement, and usually from political connections, because such firms are subject to close scrutiny by stakeholders and thus are more likely to improve social performance. Moreover, this research provides important implications to policy makers regarding the social outcomes of government withdrawal and the usefulness of firms’ political connection in developing economies like China.\u0000 Este estudio tiene como objetivo investigar si la retirada del gobierno afecta al rendimiento de la responsabilidad social corporativa (RSC), y cómo la conexión política del CEO modera su relación. Utilizamos los datos de una muestra de empresas chinas que cotizan en bolsa durante el período 2010-2015 para comprobar nuestras hipótesis. Encontramos que la disminución de la propiedad estatal a través de la retirada del gobierno tiende a afectar negativamente a los resultados de RSC de las empresas, pero la conexión política del CEO debilita su relación negativa y aumenta la probabilidad de la empresa hacia las actividades de RSC. Nuestras conclusiones implican que el compromiso social de las empresas se debe principalmente a la alta participación gubernamental, y normalmente a las conexiones políticas, porque estas empresas están sometidas a un estrecho escrutinio por parte de las partes interesadas y, por lo tanto, es más probable que mejoren sus resultados sociales. Además, esta investigación ofrece importantes implicaciones para los responsables políticos en relación con los resultados sociales de la retirada del gobierno y la utilidad de la conexión política de las empresas en economías en desarrollo como China.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78565828","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
The purpose of our study was to carry out an empirical test of the extent to which auditors have an influence on the tax practices of the audited firm. Based on a wide sample of Spanish non-listed companies for the period 2009-2017, we have obtained consistent empirical evidence revealing that the choice of a high-quality auditor has a significant impact on the tax planning strategy of the firm. Companies show a greater tax planning aggressiveness when they are audited by one of the Big Four. Notwithstanding, leverage and the existence of tax credits are factors mitigating that aggressiveness. Moreover, abnormally higher audit fees do not seem to be an incentive for the auditor to cooperate in the tax strategies of the audited company. Our results are robust and remain unaltered after adjusting for the potential heterogeneity inherent to auditor’s choice and using alternative variable specifications. Nuestro estudio tiene por objeto verificar empíricamente en qué medida los auditores influyen en las prácticas fiscales de sus clientes. Tomando una amplia muestra representativa de compañías españolas no cotizadas para el periodo comprendido entre 2009 y 2017, hemos documentado resultados empíricos que dejan constancia de que la elección de un auditor de calidad induce un significativo impacto en las estrategias de planificación fiscal de las empresas, que muestran una mayor agresividad tributaria cuando son auditadas por una Big Four. No obstante esta evidencia, el endeudamiento y la presencia de créditos fiscales pendientes de aprovechamiento se erigen como factores mitigantes de esta conducta. Además, la percepción por el auditor de un nivel de honorarios anormalmente elevados no parece generar incentivos para cooperar en las estrategias fiscales de la compañía auditada. Los resultados que hemos documentado son robustos y se mantienen inalterados tras corregir la posible endogeneidad inherente a la elección del auditor y ensayar con especificaciones alternativas de variables.
我们研究的目的是对审计师对被审计公司税务实践的影响程度进行实证检验。基于2009-2017年期间西班牙非上市公司的广泛样本，我们获得了一致的经验证据，表明选择高质量的审计师对公司的税收规划策略有显著影响。当企业接受四大会计师事务所之一的审计时，它们会表现出更大的税务规划积极性。尽管如此，杠杆和税收抵免的存在是缓解这种侵略性的因素。此外，异常高的审计费用似乎并不能激励审计师在被审计公司的税务策略中进行合作。我们的结果是稳健的，并且在调整了审计师选择的潜在异质性和使用替代变量规范后保持不变。Nuestro estudio的目标是验证empíricamente和查询媒体审计对prácticas财务客户的影响。Tomando una amplia具体representativa de companias诺拉不cotizadas对位el periodo comprendido之间2009 y 2017血documentado resultados empiricos,德扬constancia de de calidad诱导公式联合国审计由于联合国significativo impacto在拉斯维加斯?德planificacion财政de las senior, muestran una市长agresividad tributaria cuando儿子auditadas穷una四大。没有obstante esta evidencia el endeudamiento y la presencia de作为财政pendientes危险aprovechamiento se erigen科莫的缓和的危险的。Además, la percepción审计人员的一般奖励性奖励和一般奖励性奖励在审计人员的战略和财政方面的合作方面没有明显的差异。这些结果是通过对可能的内因性和内在性进行分析而得到的，而不是通过对变量的可选性进行分析而得到的。
{"title":"¿Influyen los auditores en la agresividad fiscal de sus clientes? Evidencia empírica en las compañías españolas no cotizadas","authors":"Juan Monterrey Mayoral, Amparo Sánchez Segura","doi":"10.6018/rcsar.395831","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.395831","url":null,"abstract":"The purpose of our study was to carry out an empirical test of the extent to which auditors have an influence on the tax practices of the audited firm. Based on a wide sample of Spanish non-listed companies for the period 2009-2017, we have obtained consistent empirical evidence revealing that the choice of a high-quality auditor has a significant impact on the tax planning strategy of the firm. Companies show a greater tax planning aggressiveness when they are audited by one of the Big Four. Notwithstanding, leverage and the existence of tax credits are factors mitigating that aggressiveness. Moreover, abnormally higher audit fees do not seem to be an incentive for the auditor to cooperate in the tax strategies of the audited company. Our results are robust and remain unaltered after adjusting for the potential heterogeneity inherent to auditor’s choice and using alternative variable specifications.\u0000 Nuestro estudio tiene por objeto verificar empíricamente en qué medida los auditores influyen en las prácticas fiscales de sus clientes. Tomando una amplia muestra representativa de compañías españolas no cotizadas para el periodo comprendido entre 2009 y 2017, hemos documentado resultados empíricos que dejan constancia de que la elección de un auditor de calidad induce un significativo impacto en las estrategias de planificación fiscal de las empresas, que muestran una mayor agresividad tributaria cuando son auditadas por una Big Four. No obstante esta evidencia, el endeudamiento y la presencia de créditos fiscales pendientes de aprovechamiento se erigen como factores mitigantes de esta conducta. Además, la percepción por el auditor de un nivel de honorarios anormalmente elevados no parece generar incentivos para cooperar en las estrategias fiscales de la compañía auditada. Los resultados que hemos documentado son robustos y se mantienen inalterados tras corregir la posible endogeneidad inherente a la elección del auditor y ensayar con especificaciones alternativas de variables.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"90467065","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
César Zarza Herranz, Nuria Reguera Alvarado, Felix J. López Iturriaga
This study analyses the association between the competence of audit committee members and earnings management in a sample of 142 non-financial firms from France, Germany, Italy, Spain, and the United Kingdom over the 2006–2013 period. We measure members’ competence through their dedication and expertise. We find that outside directorships have a dual effect, such that a balanced level of dedication to the audit committee (roughly two outside directorships) reduces earnings management. We examine four types of expertise: audit, non-audit accounting, non-accounting financial, and supervisory expertise. We find a negative relation between earnings management and the audit experience of committee members, and that the other types of expertise play no relevant role. We also find that the contribution of audit experts to curbing earnings management proves particularly important in smaller and less active committees, as well as in smaller and busier boards. Este estudio analiza la asociación entre la competencia de los miembros del Comité de Auditoría y la gestión de los beneficios en una muestra de 142 empresas no financieras de Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido durante el período 2006-2013. Se mide la competencia de los miembros a través de su dedicación y experiencia. Se descubre que el cargo de consejero externo tiene un efecto doble, de modo que un nivel equilibrado de dedicación al comité de auditoría (aproximadamente dos cargos de consejero externo) reduce la gestión de beneficios. Se examinan igualmente cuatro tipos de experiencia: de auditoría, contable no relacionada con la auditoría, financiera no contable y de supervision, encontrándose una relación negativa entre la gestión de beneficios y la experiencia en auditoría de los miembros del comité, y que los otros tipos de experiencia no desempeñan ningún papel relevante. También se descubre que la contribución de los expertos en auditoría para limitar la gestión de beneficios resulta especialmente importante en los comités más pequeños y menos activos, así como en los consejos más pequeños y más ocupados.
本研究以2006-2013年间来自法国、德国、意大利、西班牙和英国的142家非金融公司为样本，分析了审计委员会成员能力与盈余管理之间的关系。我们通过会员的奉献精神和专业知识来衡量他们的能力。我们发现外部董事具有双重作用，例如，对审计委员会(大约两个外部董事)的平衡奉献水平减少了盈余管理。我们研究了四种类型的专业知识:审计、非审计会计、非会计财务和监管专业知识。我们发现盈余管理与审计委员会成员的审计经验之间存在负相关关系，而其他类型的专业知识没有发挥相关作用。我们还发现，审计专家对遏制盈余管理的贡献在规模较小且不太活跃的委员会以及规模较小且较为繁忙的董事会中尤为重要。Este estudio analizizla asociación委员会的经济能力中心Auditoría和委员会的经济能力中心gestión和委员会的经济能力中心，意大利，阿尔及利亚，España和委员会的经济能力中心período 2006-2013。在经验方面，我认为这是一种能力。Se descubre, el货物de consejero externo这个efecto快,de modo,坏胆固醇equilibrado de dedicacion al拉西德礼堂(aproximadamente dos货物de consejero externo)减少治理de锻炼耐力。我们审查了政府部门的经验:auditoría，不涉及与委员会的关系auditoría，金融部门不涉及与监管部门的关系，encontrándose和relación负中心的经验:gestión，受益人的经验:auditoría，委员会的经验:auditoría，委员会的经验:desempeñan ningún，论文相关。加入se descubre la contribucion de los expertos在听众席对位limitar la治理de锻炼耐力resulta especialmente重要在洛杉矶部mas pequenos y高看activos, asi科莫在洛杉矶consejo mas pequenos y mas义。
{"title":"Audit Committee Competence and Earnings Management in Europe","authors":"César Zarza Herranz, Nuria Reguera Alvarado, Felix J. López Iturriaga","doi":"10.6018/rcsar.385331","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.385331","url":null,"abstract":"This study analyses the association between the competence of audit committee members and earnings management in a sample of 142 non-financial firms from France, Germany, Italy, Spain, and the United Kingdom over the 2006–2013 period. We measure members’ competence through their dedication and expertise. We find that outside directorships have a dual effect, such that a balanced level of dedication to the audit committee (roughly two outside directorships) reduces earnings management. We examine four types of expertise: audit, non-audit accounting, non-accounting financial, and supervisory expertise. We find a negative relation between earnings management and the audit experience of committee members, and that the other types of expertise play no relevant role. We also find that the contribution of audit experts to curbing earnings management proves particularly important in smaller and less active committees, as well as in smaller and busier boards.\u0000 Este estudio analiza la asociación entre la competencia de los miembros del Comité de Auditoría y la gestión de los beneficios en una muestra de 142 empresas no financieras de Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido durante el período 2006-2013. Se mide la competencia de los miembros a través de su dedicación y experiencia. Se descubre que el cargo de consejero externo tiene un efecto doble, de modo que un nivel equilibrado de dedicación al comité de auditoría (aproximadamente dos cargos de consejero externo) reduce la gestión de beneficios. Se examinan igualmente cuatro tipos de experiencia: de auditoría, contable no relacionada con la auditoría, financiera no contable y de supervision, encontrándose una relación negativa entre la gestión de beneficios y la experiencia en auditoría de los miembros del comité, y que los otros tipos de experiencia no desempeñan ningún papel relevante. También se descubre que la contribución de los expertos en auditoría para limitar la gestión de beneficios resulta especialmente importante en los comités más pequeños y menos activos, así como en los consejos más pequeños y más ocupados.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78659235","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
José Manuel Vela-Bargues, Fernando Polo-Garrido, Emilio J. De la Higuera, Gemma Pérez-López
Nowadays, public administrations are experiencing a trend towards greater control and supervision as a result of citizen demands and the financial situation of recent years. Specifically, the Spanish Autonomous Communities have suffered greatly from the effects of the economic crisis of 2008 and they have detected a large number of political corruption processes, which has focused the attention of experts. Therefore, the main objective of this work is to evaluate the effect that the level of implementation of external auditing and the degree of information transparency have on political corruption in the Spanish Autonomous Public Administration. To do this, firstly, a review of the current level of implementation of external auditing in the Autonomous Communities, its transparency level and the degree of political corruption at the regional level is carried out. Secondly, an exploratory study consisting of a bivariate analysis and a regression model is performed. The results of the bivariate analysis show that there is a significant relationship between the level of external audit implementation and transparency. However, the regression model indicates that neither transparency nor auditing has a significant influence on corruption, except when we analyze partial audit and transparency indexes since the 2010 PGCP turns out to have a significant effect regarding corruption cases. En la actualidad, las administraciones públicas están experimentando una tendencia hacia un mayor control y supervisión como consecuencia de las demandas ciudadanas y la situación financiera de los últimos años. Concretamente, las Comunidades Autónomas españolas han sufrido en gran medida los efectos de la crisis económica del año 2008 y en ellas se ha detectado un gran número de procesos de corrupción política, lo que ha centrado la atención de los expertos en su estudio. Por ello, el objetivo principal del presente trabajo consiste en evaluar el efecto que el nivel de implantación de la auditoría externa y el grado de transparencia informativa tienen sobre la corrupción política en la Administración Pública Autonómica española. Para ello, se realiza en primer lugar, una revisión del panorama actual del nivel de implantación de la auditoría externa en las Comunidades Autónomas, de su transparencia informativa y del nivel de corrupción política a nivel regional. En segundo lugar, se lleva a cabo un estudio exploratorio consistente en un análisis bivariante y un modelo de regresión. Los resultados del análisis bivariante muestran que existe una relación significativa entre el nivel de implantación de auditoría externa y transparencia. No obstante, el modelo de regresión nos indica que ni transparencia ni auditoría influyen significativamente en la corrupción, salvo cuando analizamos índices parciales de auditoría y transparencia ya que la adaptación al PGCP 2010 resulta tener un efecto significativo respecto a los casos de corrupción.
如今，由于公民的要求和近年来的财政状况，公共行政正经历着加强控制和监督的趋势。具体来说，西班牙自治区深受2008年经济危机的影响，他们发现了大量的政治腐败过程，这引起了专家的关注。因此，这项工作的主要目的是评估外部审计的实施水平和信息透明程度对西班牙自治公共行政的政治腐败的影响。为此，首先，对各自治区目前执行外部审计的水平、透明度水平和区域一级的政治腐败程度进行审查。其次，进行了双变量分析和回归模型的探索性研究。双变量分析结果表明，外部审计执行水平与透明度之间存在显著关系。然而，回归模型表明，透明度和审计对腐败都没有显著影响，除了我们分析部分审计和透明度指标，因为2010年PGCP对腐败案件有显著影响。在现实中，行政部门públicas están实验部门和政府倾向部门都是通过supervisión控制的，而政府需求部门则是通过situación金融部门últimos años控制的。具体地说，由于comidades Autónomas españolas在大媒体上发现了危机的影响económica del año 2008年，在大媒体上发现了危机的影响número在过程中发现了危机的影响corrupción política，发现了危机的影响atención在研究中发现了危机的影响。嗨,el objetivo主要del现在找工作consiste en el efecto evaluar, el含量implantacion de la礼堂外y el级de机构“透明informativa tienen尤其la corrupcion politica en la Administracion Publica Autonomica诺拉。Para ello, se realizen primer lugar, una revisión del panorama real del nivel de implantación de la auditoría external en las comidades Autónomas, de su transparenciia informativa del nivel de corrupción política a nivel regional。在第二部分中，我们使用了一种新的方法，可以使我们的工作室探索与análisis bivariante模型和regresión模型相一致。结果表明:análisis双变量模型存在于relación显著性中心，implantación de auditoría外部透明。无明显差异，模型de regresión No indicque ni transparencyni auditoría影响显著性(influenativeente en la corrupción, salvo cuando analizamos índices partiales de auditoría y transparencyya que la adaptación . PGCP 2010的结果表明，相对于一个los casos de corrupción，效果显著。
{"title":"La relación entre la auditoría, la corrupción política y la transparencia informativa: un análisis comparativo de las Comunidades Autónomas españolas","authors":"José Manuel Vela-Bargues, Fernando Polo-Garrido, Emilio J. De la Higuera, Gemma Pérez-López","doi":"10.6018/rcsar.403611","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.403611","url":null,"abstract":"Nowadays, public administrations are experiencing a trend towards greater control and supervision as a result of citizen demands and the financial situation of recent years. Specifically, the Spanish Autonomous Communities have suffered greatly from the effects of the economic crisis of 2008 and they have detected a large number of political corruption processes, which has focused the attention of experts. Therefore, the main objective of this work is to evaluate the effect that the level of implementation of external auditing and the degree of information transparency have on political corruption in the Spanish Autonomous Public Administration. To do this, firstly, a review of the current level of implementation of external auditing in the Autonomous Communities, its transparency level and the degree of political corruption at the regional level is carried out. Secondly, an exploratory study consisting of a bivariate analysis and a regression model is performed. The results of the bivariate analysis show that there is a significant relationship between the level of external audit implementation and transparency. However, the regression model indicates that neither transparency nor auditing has a significant influence on corruption, except when we analyze partial audit and transparency indexes since the 2010 PGCP turns out to have a significant effect regarding corruption cases.\u0000 En la actualidad, las administraciones públicas están experimentando una tendencia hacia un mayor control y supervisión como consecuencia de las demandas ciudadanas y la situación financiera de los últimos años. Concretamente, las Comunidades Autónomas españolas han sufrido en gran medida los efectos de la crisis económica del año 2008 y en ellas se ha detectado un gran número de procesos de corrupción política, lo que ha centrado la atención de los expertos en su estudio. Por ello, el objetivo principal del presente trabajo consiste en evaluar el efecto que el nivel de implantación de la auditoría externa y el grado de transparencia informativa tienen sobre la corrupción política en la Administración Pública Autonómica española. Para ello, se realiza en primer lugar, una revisión del panorama actual del nivel de implantación de la auditoría externa en las Comunidades Autónomas, de su transparencia informativa y del nivel de corrupción política a nivel regional. En segundo lugar, se lleva a cabo un estudio exploratorio consistente en un análisis bivariante y un modelo de regresión. Los resultados del análisis bivariante muestran que existe una relación significativa entre el nivel de implantación de auditoría externa y transparencia. No obstante, el modelo de regresión nos indica que ni transparencia ni auditoría influyen significativamente en la corrupción, salvo cuando analizamos índices parciales de auditoría y transparencia ya que la adaptación al PGCP 2010 resulta tener un efecto significativo respecto a los casos de corrupción.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"85018287","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
M. García-Benau, H. Bollas-Araya, Laura Sierra‐García
The Directive 2014/95/EU imposes new requirements regarding the disclosure of non-financial information (NFI). The aim of this paper is to analyse the NFI disclosed by Spanish listed companies. This is a pioneering study in Spain, since it was conducted during the first year in which NFI disclosure was mandatory, according to the requirements of the Spanish adaptation of Directive. We determine whether decisions on NFI reporting adopted in this respect (i.e. to do so within the management report or as a separate sustainability report) depend on the company’s characteristics. In addition, we consider whether the content of such reports differs significantly. Findings show that some Spanish companies do not disclose mandatory NFI. Larger and more profitable companies, which belong to specific sectors and have a sustainability committee, are more likely to disclose this information in a sustainability report. The contents of management and sustainability reports present significant differences. La Directiva 2014/95/UE impone nuevos requisitos en cuanto a la divulgación de información no financiera (IFN). El objetivo de este trabajo es analizar la IFN divulgada por las empresas cotizadas españolas. Se trata de un estudio pionero en España, ya que se realizó durante el primer año en el que la divulgación de IFN era obligatoria, según los requisitos de la adaptación española a la mencionada Directiva. Determinamos si las decisiones sobre la presentación de la información no financiera adoptadas al respecto (es decir, hacerlo dentro del informe de gestión o como un informe de sostenibilidad independiente) dependen de las características de la empresa. Además, estudiamos si el contenido de dichos informes difiere significativamente. Los resultados muestran que algunas empresas españolas no divulgan la información no financiera obligatoria. Las empresas más grandes y rentables, que pertenecen a sectores específicos y que tienen un comité de sostenibilidad, son más propensas a divulgar esta información en un informe de sostenibilidad. Los contenidos de las memorias de gestión y de sostenibilidad presentan diferencias significativas.
2014/95/EU指令对非财务信息(NFI)的披露提出了新的要求。本文的目的是分析西班牙上市公司披露的NFI。这是西班牙的一项开创性研究，因为它是在NFI披露是强制性的第一年进行的，根据西班牙修改指令的要求。我们决定是否在这方面采用NFI报告的决定(即在管理报告中这样做或作为单独的可持续发展报告)取决于公司的特点。此外，我们还会考虑这些报告的内容是否存在显著差异。调查结果显示，一些西班牙公司没有披露强制性NFI。规模更大、利润更高的公司，属于特定的行业，并有一个可持续发展委员会，更有可能在可持续发展报告中披露这些信息。管理报告和可持续发展报告的内容存在显著差异。La directive 2014/95/UE impone nuevos requistos en guanto a La divulgación de información no financiera (IFN)。El objective - titivo de este trabajo是类似于IFN的泄漏数据，其数据来自于empresas cotizadas españolas。如果你想要了解情况，请先了解情况España，请了解情况realizó请了解情况año请了解情况divulgación请了解情况，请了解情况según请了解情况adaptación española请了解情况。1 .决定是在下列方面作出的决定:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的)决定是在下列方面作出的:(1)决定是在下列方面作出的:Además, estudiamos si el contenido de dichos通知不同的意义。Los resulttados muestran que algunas empresas españolas no泄密和la información no金融义务。Las empresas más grandes y rentables, que pertenens a sectors específicos y que tienen uncomit de sostenibilidad, son más prenas a privilegar esta información en un informe de sostenibilidad。在不同的时间点上，不同的时间点在不同的时间点上表现出显著的差异。
{"title":"Non-financial reporting in Spain. The effects of the adoption of the 2014 EU Directive","authors":"M. García-Benau, H. Bollas-Araya, Laura Sierra‐García","doi":"10.6018/rcsar.392631","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.392631","url":null,"abstract":"The Directive 2014/95/EU imposes new requirements regarding the disclosure of non-financial information (NFI). The aim of this paper is to analyse the NFI disclosed by Spanish listed companies. This is a pioneering study in Spain, since it was conducted during the first year in which NFI disclosure was mandatory, according to the requirements of the Spanish adaptation of Directive. We determine whether decisions on NFI reporting adopted in this respect (i.e. to do so within the management report or as a separate sustainability report) depend on the company’s characteristics. In addition, we consider whether the content of such reports differs significantly. Findings show that some Spanish companies do not disclose mandatory NFI. Larger and more profitable companies, which belong to specific sectors and have a sustainability committee, are more likely to disclose this information in a sustainability report. The contents of management and sustainability reports present significant differences.\u0000 La Directiva 2014/95/UE impone nuevos requisitos en cuanto a la divulgación de información no financiera (IFN). El objetivo de este trabajo es analizar la IFN divulgada por las empresas cotizadas españolas. Se trata de un estudio pionero en España, ya que se realizó durante el primer año en el que la divulgación de IFN era obligatoria, según los requisitos de la adaptación española a la mencionada Directiva. Determinamos si las decisiones sobre la presentación de la información no financiera adoptadas al respecto (es decir, hacerlo dentro del informe de gestión o como un informe de sostenibilidad independiente) dependen de las características de la empresa. Además, estudiamos si el contenido de dichos informes difiere significativamente. Los resultados muestran que algunas empresas españolas no divulgan la información no financiera obligatoria. Las empresas más grandes y rentables, que pertenecen a sectores específicos y que tienen un comité de sostenibilidad, son más propensas a divulgar esta información en un informe de sostenibilidad. Los contenidos de las memorias de gestión y de sostenibilidad presentan diferencias significativas.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2022-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"86563772","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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