Miguel Marco-Fondevila, Darío Benito-Bentué, Sabina Scarpellini
The role of commercial banks and financial institutions has been described as crucial for the circular economy since they are key actors in financing companies and projects. The facilitating potential of some financial instruments managed by the financial sector has not been studied in connection to extending the circular economy in the environmental accounting framework. Particularly, the renting contracts service, which has been associated with more sustainable performance, shows interesting circular characteristics for servitization and the sharing economy. By studying the details of renting contracts of a financial institution over 18 years as a case study in Spain, this research demonstrates how this type of service, applied to vehicles, can render important benefits in terms of use of resources, environmental impact, energy efficiency and reduced carbon emissions. Measuring these quantitative impacts and reporting about them is important from an environmental accounting basis and in the framework of the European Union taxonomy for sustainable finance. The results obtained from the stakeholders’ perspective highlight the pivotal role of existing financial instruments and the need for new metrics for reporting linked to the servitization of the economy as a specific circular issue. This paper contributes to the academic literature by bringing empirical results to a still recent line of research. For practitioners, we provide innovative metrics for circular economy in the financial sector, and for policymakers, this research highlights the wider role of financial institutions in promoting circular economy within the sustainability framework. El papel de los bancos y las instituciones financieras ha sido calificado como crucial para la economía circular, como actores clave para financiar empresas y proyectos. El potencial facilitador de algunos instrumentos financieros gestionados por el sector financiero no ha sido estudiado en relación con el fomento de la economía circular en el marco de la contabilidad medioambiental. En particular, el servicio de renting, que se ha asociado a un rendimiento más sostenible, muestra interesantes características vinculadas a la economía circular y a la servitización de la economía. Analizando en detalle los contratos de renting de una entidad financiera durante 18 años como caso de estudio en España, este estudio demuestra cómo este tipo de servicios, aplicado a los vehículos, puede aportar importantes beneficios en cuanto al uso de recursos, impacto ambiental, eficiencia energética y reducción de emisiones de carbono. Medir cuantitativamente e informar acerca de estos impactos es relevante para la contabilidad medioambiental en el marco de la Taxonomía Europea de finanzas sostenibles. Los resultados obtenidos desde la perspectiva de los stakeholders destacan el papel fundamental de los instrumentos financieros existentes y la necesidad de nuevas métricas para el reporting vinculado a la servitización de la e
商业银行和金融机构的作用被认为对循环经济至关重要，因为它们是为公司和项目融资的关键角色。在环境会计框架内扩大循环经济方面，尚未对金融部门管理的一些金融工具的促进潜力进行研究。特别是租赁合同服务，它与更可持续的表现相关联，在服务化和共享经济中表现出有趣的循环特征。通过研究西班牙一家金融机构超过18年的租赁合同细节作为案例研究，本研究展示了这种类型的服务如何应用于车辆，可以在资源使用，环境影响，能源效率和减少碳排放方面提供重要的好处。从环境会计的基础上和在欧洲联盟可持续融资分类法的框架内衡量这些数量影响并就此提出报告是很重要的。从利益相关者的角度获得的结果强调了现有金融工具的关键作用，以及需要新的报告指标，将经济服务化作为一个具体的循环问题。本文通过将实证结果引入到最近的研究领域，为学术文献做出了贡献。对于从业者来说，我们提供了金融部门循环经济的创新指标;对于政策制定者来说，本研究强调了金融机构在可持续发展框架内促进循环经济的更广泛作用。El El de los bancos由金融机构和金融机构组成，这些机构和金融机构都有各自的关键部门economía通告，各部门都有各自的金融机构和项目。潜在的金融工具促进机构金融机构和贫困部门金融机构的资助机构和研究机构的资助机构和研究机构的资助机构和资助机构的资助机构和资助机构的资助机构和资助机构的资助机构和资助机构的资助机构和资助机构的资助机构。En, el servicio de租,se ha asociado联合国rendimiento mas sostenible,具体interesantes caracteristicas vinculadas la隐藏圆形y la servitizacion de la隐藏。Analizando en detalle de租de los contratos una entidad financiera杜兰特18岁科莫在西班牙卡索de工厂化,埃斯特工厂化demuestra科莫埃斯特蒂波德servicios aplicado洛vehiculos,喝水aportar之一锻炼耐力en cuanto uso al de recurso项目impacto环境保护,eficiencia energetica y reduccion de emisiones de carbono。中期定量分析和中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析与中期环境影响分析。洛杉矶resultados obtenidos desde la perspectiva de Los利益相关者destacan el papel基本de Los instrumentos financieros存在y la necesidad de nueva metricas对位el报告vinculado la servitizacion de la隐藏科莫联合国循环especifico特马。Este trabajo contribuye a la literature academica proporcicionandresultado empíricos a una línea de investigación aún incipiente。关于专业人员的文件，请参阅关于金融部门的文件，请参阅关于金融部门的文件，请参阅关于金融部门的文件，请参阅definición关于金融部门的文件，请参阅promoción关于金融部门的文件，请参阅economía
{"title":"“Old” financial instruments in “new” circular models: Applied environmental accounting in the banking sector for reporting in a circular economy","authors":"Miguel Marco-Fondevila, Darío Benito-Bentué, Sabina Scarpellini","doi":"10.6018/rcsar.576251","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.576251","url":null,"abstract":"The role of commercial banks and financial institutions has been described as crucial for the circular economy since they are key actors in financing companies and projects. The facilitating potential of some financial instruments managed by the financial sector has not been studied in connection to extending the circular economy in the environmental accounting framework. Particularly, the renting contracts service, which has been associated with more sustainable performance, shows interesting circular characteristics for servitization and the sharing economy. By studying the details of renting contracts of a financial institution over 18 years as a case study in Spain, this research demonstrates how this type of service, applied to vehicles, can render important benefits in terms of use of resources, environmental impact, energy efficiency and reduced carbon emissions. Measuring these quantitative impacts and reporting about them is important from an environmental accounting basis and in the framework of the European Union taxonomy for sustainable finance. The results obtained from the stakeholders’ perspective highlight the pivotal role of existing financial instruments and the need for new metrics for reporting linked to the servitization of the economy as a specific circular issue. This paper contributes to the academic literature by bringing empirical results to a still recent line of research. For practitioners, we provide innovative metrics for circular economy in the financial sector, and for policymakers, this research highlights the wider role of financial institutions in promoting circular economy within the sustainability framework. El papel de los bancos y las instituciones financieras ha sido calificado como crucial para la economía circular, como actores clave para financiar empresas y proyectos. El potencial facilitador de algunos instrumentos financieros gestionados por el sector financiero no ha sido estudiado en relación con el fomento de la economía circular en el marco de la contabilidad medioambiental. En particular, el servicio de renting, que se ha asociado a un rendimiento más sostenible, muestra interesantes características vinculadas a la economía circular y a la servitización de la economía. Analizando en detalle los contratos de renting de una entidad financiera durante 18 años como caso de estudio en España, este estudio demuestra cómo este tipo de servicios, aplicado a los vehículos, puede aportar importantes beneficios en cuanto al uso de recursos, impacto ambiental, eficiencia energética y reducción de emisiones de carbono. Medir cuantitativamente e informar acerca de estos impactos es relevante para la contabilidad medioambiental en el marco de la Taxonomía Europea de finanzas sostenibles. Los resultados obtenidos desde la perspectiva de los stakeholders destacan el papel fundamental de los instrumentos financieros existentes y la necesidad de nuevas métricas para el reporting vinculado a la servitización de la e","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758614","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
This paper proposes to use a type of machine learning network called artificial neural networks to design a circularity accounting network. The network is composed of human and non-human actors and accounts for the impact of products’ CO2 emissions and sequestration along global supply chains. The network serves to connect people and other actors that share a CO2 indicator and allows users to visualize the level of (un-) circularity of different products through specific diagrams calculated by a CO2 estimator drawing on insights from actor-network theory. Unlike most previous circular economy accounting studies that develop some type of framework or indicator that represent measurements at micro, meso or macro levels, the circularity accounting network is not confined to a particular level of analysis but is designed to build relationships between multiple users at different levels (e.g., government, corporate or consumer actors). The paper presents the conceptual design and a preliminary test of the network using real data, helping to advance the underexplored potential of artificial intelligence in the field of circular economy accounting. The main contribution of this network is that data provided by the indicator: (i) is derived from the network itself learning from open sources, the network (ii) is not static but keeps flowing as new relationships are built within the network, moving toward self-regulating, (iii) contemplates both emissions and sequestrations along supply chains. Este artículo propone utilizar un tipo de red de aprendizaje automático denominado redes neuronales artificiales para diseñar una red de contabilidad de la circularidad. La red está compuesta por actores humanos y no humanos y contabiliza el impacto de las emisiones y el secuestro de CO2 de los productos a lo largo de las cadenas de suministro mundiales. La red sirve para conectar a personas y otros actores que comparten un indicador de CO2 y permite a los usuarios visualizar el nivel de (in)circularidad de diferentes productos a través de diagramas específicos calculados por un estimador de CO2 basado en conocimientos de la teoría de las redes de actores. A diferencia de la mayoría de los estudios anteriores sobre contabilidad de la economía circular que desarrollan algún tipo de marco o indicador que representa mediciones a nivel micro, meso o macro, la red de contabilidad de la circularidad no se limita a un nivel concreto de análisis, sino que está diseñada para establecer relaciones entre múltiples usuarios a diferentes niveles (por ejemplo, actores gubernamentales, corporativos o consumidores). El documento presenta el diseño conceptual y una prueba preliminar de la red utilizando datos reales, lo que contribuye a avanzar en el potencial poco explorado de la inteligencia artificial en el ámbito de la contabilidad de la economía circular. La principal aportación de esta red es que los datos proporcionados por el indicador: (i) se derivan de la propia red que ap
本文提出使用一种称为人工神经网络的机器学习网络来设计一个循环会计网络。该网络由人类和非人类行为者组成，并考虑产品的二氧化碳排放和封存对全球供应链的影响。该网络用于连接共享二氧化碳指标的人和其他参与者，并允许用户通过二氧化碳估算器根据参与者网络理论的见解计算的特定图表来可视化不同产品的(非)循环水平。与之前大多数循环经济会计研究不同的是，循环经济会计研究开发了某种类型的框架或指标，代表微观、中尺度或宏观层面的测量，循环会计网络并不局限于特定的分析层面，而是旨在建立不同层面的多个用户之间的关系(例如，政府、企业或消费者行为者)。本文介绍了该网络的概念设计和使用真实数据的初步测试，有助于推进人工智能在循环经济会计领域未被开发的潜力。该网络的主要贡献在于该指标提供的数据:(i)来自网络本身，从开放资源中学习;(ii)网络不是静态的，而是随着网络内部建立新的关系而不断流动，向自我调节方向发展;(iii)考虑供应链上的排放和封存。Este artículo propone utilizar untipo de aprendizaje automático denominado redes neuronales artificial para diseñar unityandconabilidad de la circularidad。生态环境管理系统(La red estesta compuesta)通过控制二氧化碳排放、减少温室气体排放、减少温室气体生产和减少温室气体排放的影响来控制温室气体排放。通过比较不同产品的碳排放指标和碳排放指标，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，并将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较，将碳排放指标与碳排放指标进行比较。1 .不同的地方(mayoría):不同的地方(mayoría):不同的地方(economía):不同的地方(economía):不同的地方(economía):不同的地方(economía):不同的地方(微观、中宏观):不同的地方(análisis):不同的地方(穷人、政府、企业、消费者):不同的地方(análisis):不同的地方(diseñada):不同的地方(diseñada):不同的地方(穷人、政府、企业、消费者)。El document now El diseño conceptual y una prueba priar de red utilizdo datos reales, lo que contribuye a avanzar en El潜力poco explorado de la intelligent artificial en El ámbito de la conabilidad de la economía circular。主要原则aportación确定数据与贫困比例指标之间的关系:(i)确定指标与贫困比例指标之间的关系;(二)“红色”与“红色”的区别estática，“红色”与“红色”的区别，“红色”与“红色”的区别，“红色”与“红色”的区别，“红色”与“红色”的区别autorregulación;(三)预计将减少排放，同时减少对环境的影响，减少对环境管理的影响。
{"title":"A circularity accounting network: CO2 measurement along supply chains using machine learning","authors":"Forrest Fabian Jesse, Carla Antonini, Mercedes Luque-Vilchez","doi":"10.6018/rcsar.564901","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.564901","url":null,"abstract":"This paper proposes to use a type of machine learning network called artificial neural networks to design a circularity accounting network. The network is composed of human and non-human actors and accounts for the impact of products’ CO2 emissions and sequestration along global supply chains. The network serves to connect people and other actors that share a CO2 indicator and allows users to visualize the level of (un-) circularity of different products through specific diagrams calculated by a CO2 estimator drawing on insights from actor-network theory. Unlike most previous circular economy accounting studies that develop some type of framework or indicator that represent measurements at micro, meso or macro levels, the circularity accounting network is not confined to a particular level of analysis but is designed to build relationships between multiple users at different levels (e.g., government, corporate or consumer actors). The paper presents the conceptual design and a preliminary test of the network using real data, helping to advance the underexplored potential of artificial intelligence in the field of circular economy accounting. The main contribution of this network is that data provided by the indicator: (i) is derived from the network itself learning from open sources, the network (ii) is not static but keeps flowing as new relationships are built within the network, moving toward self-regulating, (iii) contemplates both emissions and sequestrations along supply chains. Este artículo propone utilizar un tipo de red de aprendizaje automático denominado redes neuronales artificiales para diseñar una red de contabilidad de la circularidad. La red está compuesta por actores humanos y no humanos y contabiliza el impacto de las emisiones y el secuestro de CO2 de los productos a lo largo de las cadenas de suministro mundiales. La red sirve para conectar a personas y otros actores que comparten un indicador de CO2 y permite a los usuarios visualizar el nivel de (in)circularidad de diferentes productos a través de diagramas específicos calculados por un estimador de CO2 basado en conocimientos de la teoría de las redes de actores. A diferencia de la mayoría de los estudios anteriores sobre contabilidad de la economía circular que desarrollan algún tipo de marco o indicador que representa mediciones a nivel micro, meso o macro, la red de contabilidad de la circularidad no se limita a un nivel concreto de análisis, sino que está diseñada para establecer relaciones entre múltiples usuarios a diferentes niveles (por ejemplo, actores gubernamentales, corporativos o consumidores). El documento presenta el diseño conceptual y una prueba preliminar de la red utilizando datos reales, lo que contribuye a avanzar en el potencial poco explorado de la inteligencia artificial en el ámbito de la contabilidad de la economía circular. La principal aportación de esta red es que los datos proporcionados por el indicador: (i) se derivan de la propia red que ap","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758615","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Ainhoa Garayar Erro, Maider Aldaz Odriozola, Alberto Díaz de Junguitu
This paper contributes to the debate of the circular economy (CE) through understanding how this concept is constructed and linked to the sustainability triple-axis. We aim to observe if the way the term is defined by scholars is in line with the definitions and discourse emanating from the actors involved in our analysis. Based on the Responsible Research and Innovation framework, we held two meetings with stakeholders in the Basque Country´s automotive sector. The results reflect that there is no single way of understanding the concept, either among the agents studied nor in the academic literature, since although many concordances exist, various discrepancies have emerged. However, we do observe a general pattern, in that the social axis of sustainability is cornered, while the environmental and economic axis are at the centre of CE concept. Este artículo contribuye al debate sobre la economía circular (EC) a través de la comprensión de cómo este concepto se construye y se vincula al triple eje de la sostenibilidad. Pretendemos observar si la forma en que el término es definido por los académicos coincide con las definiciones y el discurso que emanan de los actores implicados en nuestro análisis. Basándonos en el marco de Investigación e Innovación Responsables, mantuvimos dos reuniones con actores del sector de la automoción del País Vasco. Los resultados reflejan que no existe una única forma de entender el concepto, ni entre los agentes estudiados ni en la literatura académica, ya que, aunque existen muchas concordancias, han surgido diversas discrepancias. Sin embargo, sí se observa un patrón general, en el sentido de que el eje social de la sostenibilidad se encuentra arrinconado, mientras que el eje medioambiental y económico se sitúan en el centro del concepto de EC.
本文通过理解循环经济的概念是如何构建的，并将其与可持续性三轴联系起来，为循环经济的辩论做出了贡献。我们的目的是观察学者对该术语的定义方式是否与我们分析中涉及的行动者的定义和话语一致。基于负责任的研究和创新框架，我们与巴斯克地区汽车行业的利益相关者举行了两次会议。结果表明，无论是在所研究的代理人之间还是在学术文献中，都没有单一的理解这一概念的方法，因为尽管存在许多一致性，但也出现了各种差异。然而，我们确实观察到一个普遍的模式，即可持续发展的社会轴是走投无路的，而环境和经济轴是环保概念的中心。Este artículo促进辩论关于economía通告(欧共体)和关于comprensión . cómo Este概念和结构的过渡过渡，通过三种不同形式的讨论来确定。假定我们观察到的是，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到，在确定的情况下，我们可以看到:análisis。Basándonos en el marco de Investigación e Innovación负责人，部门统一管理人员automoción del País Vasco。这些结果反映出，如果没有única概念的形式，就不存在任何问题;如果没有学者的代理，就不存在任何学术文献，就不存在任何一致性，而不存在任何差异。从1990年起，sí se observa un patrón一般观察，从社会观察到经济发展，从环境观察到经济发展，从环境观察到经济发展，económico se sitúan从经济发展到概念中心。
{"title":"Circular Economy and Social Sustainability: A Transdisciplinary Approach to the Basque Country´s automotive sector","authors":"Ainhoa Garayar Erro, Maider Aldaz Odriozola, Alberto Díaz de Junguitu","doi":"10.6018/rcsar.577681","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.577681","url":null,"abstract":"This paper contributes to the debate of the circular economy (CE) through understanding how this concept is constructed and linked to the sustainability triple-axis. We aim to observe if the way the term is defined by scholars is in line with the definitions and discourse emanating from the actors involved in our analysis. Based on the Responsible Research and Innovation framework, we held two meetings with stakeholders in the Basque Country´s automotive sector. The results reflect that there is no single way of understanding the concept, either among the agents studied nor in the academic literature, since although many concordances exist, various discrepancies have emerged. However, we do observe a general pattern, in that the social axis of sustainability is cornered, while the environmental and economic axis are at the centre of CE concept. Este artículo contribuye al debate sobre la economía circular (EC) a través de la comprensión de cómo este concepto se construye y se vincula al triple eje de la sostenibilidad. Pretendemos observar si la forma en que el término es definido por los académicos coincide con las definiciones y el discurso que emanan de los actores implicados en nuestro análisis. Basándonos en el marco de Investigación e Innovación Responsables, mantuvimos dos reuniones con actores del sector de la automoción del País Vasco. Los resultados reflejan que no existe una única forma de entender el concepto, ni entre los agentes estudiados ni en la literatura académica, ya que, aunque existen muchas concordancias, han surgido diversas discrepancias. Sin embargo, sí se observa un patrón general, en el sentido de que el eje social de la sostenibilidad se encuentra arrinconado, mientras que el eje medioambiental y económico se sitúan en el centro del concepto de EC.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758612","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Igor Álvarez Etxeberria, Fernando Llena-Macarulla, Pilar Portillo-Tarragona
Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review (RC-SAR) es la revista internacional de investigación de la Asociación Española de Profesores Universitarios de Contabilidad (ASEPUC). Se edita ininterrumpidamente desde 1997 con una periodicidad semestral (al principio de enero y julio), con el objetivo de contribuir al desarrollo del conocimiento de la contabilidad.
Revista de contabilidade - Spanish Accounting Review (RC-SAR)是西班牙大学会计教师协会(ASEPUC)的国际研究期刊。自1997年以来，它每六个月(1月初和7月初)连续出版一次，目的是促进会计知识的发展。
{"title":"Editorial letter. Sustainability accounting, accountability and disclosure in a Circular Economy","authors":"Igor Álvarez Etxeberria, Fernando Llena-Macarulla, Pilar Portillo-Tarragona","doi":"10.6018/rcsar.586991","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.586991","url":null,"abstract":"Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review (RC-SAR) es la revista internacional de investigación de la Asociación Española de Profesores Universitarios de Contabilidad (ASEPUC). Se edita ininterrumpidamente desde 1997 con una periodicidad semestral (al principio de enero y julio), con el objetivo de contribuir al desarrollo del conocimiento de la contabilidad.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758613","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
María Laura Rabasedas, José M. Moneva, Luis Jara-Sarrúa
Awareness about the circular economy as a sustainability paradigm is growing globally, being the agri-food sector one of the most significant industries moving towards circular operations. The natural resource-based view theory can provide a basis to analyze organizational resources and capabilities allowing a clear definition of circular economy strategies and performance. How accounting and reporting can leverage these concepts, is being debated currently at the academic level. In this context, this study examines to what extent Argentinian agri-food organizations use circular reporting to translate circular economy strategy into better performance. Survey data were collected from 238 agri-food Argentinian organizations and analyzed using partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM). General results show that a natural resource-based circular economy strategy positively affects performance and circular reporting has a significant indirect effect on environmental and economic performance, through the improvement of natural resource-based circular economy strategies. Es creciente el interés por la Economía Circular (EC) como paradigma para alcanzar la sostenibilidad. El sector agroalimentario, por sus características y trascendencia, está avanzando hacia un modelo de negocio circular. La teoría basada en recursos naturales puede proveer una base teórica para explicar por qué las organizaciones adoptan la EC en sus estrategias de negocio. Este estudio examina en qué medida organizaciones pertenecientes al sector agroalimentario utilizan información circular para traducir su estrategia de EC en un mejor desempeño ambiental y económico. Para ello, se aplicó un cuestionario a 238 organizaciones argentinas, procesando los datos con ecuaciones estructurales. Los resultados muestran que la fijación de una estrategia de EC, en base a la teoría de recursos naturales, afecta positivamente el desempeño económico y ambiental. Además, la información contable circular tiene un efecto indirecto significativo sobre el desempeño, mejorando las estrategias de economía circular con un enfoque basado en recursos naturales.
循环经济作为一种可持续发展模式的意识正在全球范围内不断增强，农业食品部门是朝着循环经营方向发展的最重要行业之一。自然资源基础观理论可以为分析组织资源和能力提供基础，从而明确定义循环经济战略和绩效。会计和报告如何利用这些概念，目前正在学术层面进行辩论。在此背景下，本研究考察了阿根廷农业食品组织在多大程度上使用循环报告将循环经济战略转化为更好的绩效。调查数据来自238个阿根廷农业食品组织，并使用偏最小二乘结构方程模型(PLS-SEM)进行分析。总体结果表明，基于自然资源的循环经济战略通过改进基于自然资源的循环经济战略对绩效产生积极影响，循环报告对环境绩效和经济绩效具有显著的间接影响。e creciente el intersamas pla Economía通告(欧共体)共同范例para alcanzar la stenibilidad。农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门、农业部门和农业部门。《公约》(teoría)和《公约》(teórica)明确规定，各组织应采用《公约》作为谈判战略。Este estudio审查en ququest media organizones pertenecientes all sector agroalimentario utilization información circular para traducir su estrategia de EC en major desempeño environmental y económico。Para ello, see aplicó unestitionario a 238个阿根廷组织，procesando los datos conecuaciones strucales。结果是，我们的目标是建立在teoría的基础上，我们的目标是建立在teoría的基础上，我们的目标是建立在desempeño económico的基础上。Además, la información可控制的循环时间不影响间接的显著性;desempeño, mejorando las strategias de economía循环时间与自然循环时间。
{"title":"Circular reporting, strategy and performance in agri-food companies: a natural resource-based theoretical approach","authors":"María Laura Rabasedas, José M. Moneva, Luis Jara-Sarrúa","doi":"10.6018/rcsar.555771","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.555771","url":null,"abstract":"Awareness about the circular economy as a sustainability paradigm is growing globally, being the agri-food sector one of the most significant industries moving towards circular operations. The natural resource-based view theory can provide a basis to analyze organizational resources and capabilities allowing a clear definition of circular economy strategies and performance. How accounting and reporting can leverage these concepts, is being debated currently at the academic level. In this context, this study examines to what extent Argentinian agri-food organizations use circular reporting to translate circular economy strategy into better performance. Survey data were collected from 238 agri-food Argentinian organizations and analyzed using partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM). General results show that a natural resource-based circular economy strategy positively affects performance and circular reporting has a significant indirect effect on environmental and economic performance, through the improvement of natural resource-based circular economy strategies. Es creciente el interés por la Economía Circular (EC) como paradigma para alcanzar la sostenibilidad. El sector agroalimentario, por sus características y trascendencia, está avanzando hacia un modelo de negocio circular. La teoría basada en recursos naturales puede proveer una base teórica para explicar por qué las organizaciones adoptan la EC en sus estrategias de negocio. Este estudio examina en qué medida organizaciones pertenecientes al sector agroalimentario utilizan información circular para traducir su estrategia de EC en un mejor desempeño ambiental y económico. Para ello, se aplicó un cuestionario a 238 organizaciones argentinas, procesando los datos con ecuaciones estructurales. Los resultados muestran que la fijación de una estrategia de EC, en base a la teoría de recursos naturales, afecta positivamente el desempeño económico y ambiental. Además, la información contable circular tiene un efecto indirecto significativo sobre el desempeño, mejorando las estrategias de economía circular con un enfoque basado en recursos naturales.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758752","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Dolores Gallardo-Vázquez, Juan de la Cruz Sánchez-Domínguez
A business model (BM) is a new unit of analysis distinct from the product or the company, with broader boundaries than the traditional way to regard a company. More exactly, it can be defined as a systemic and integrated view to create and deliver value to its customers. However, issues related to social and environmental aspects have been neglected by the BM approach. Most of the traditional business models (BMs) have only one goal, which is to create financially profitable companies. This “narrowness of mind” has been tackled by several authors due to the rising of Corporate Social Responsibility (CSR) strategies, which have been amplified, due to the rising of the Circular Economy (CE) paradigm. CSR actions are part of predominantly linear BMs, in which the overall achievement of the organization has been measured following the grade of implementation of said measures. The literature demonstrates that the CSR actions applied have been effective. However, we must question whether this is enough, and that leads us to three questions linking CSR and sustainability with BMs under a triple theoretical framework. Owing to the need to study the change of model, the goal of this paper is to perform a bibliometric analysis of the existing literature about CSR, sustainability, and CE simultaneously which can help us to put the need for and importance of this line of research into context. This paper is also a contribution for the new BMs that stem from the collaboration between enterprises and Universities. Un modelo de negocio (MN) es una nueva unidad de análisis diferente del producto o la empresa, con límites más amplios que el punto de vista tradicional de la empresa. Más concretamente, puede ser definido como una visión integrada y sistémica para crear valor para los clientes. Sin embargo, los problemas sociales y ambientales han sido descuidados por los MN. Gran parte de los MN tradicionales solamente tienen un objetivo, crear empresas financieramente rentables. Esta “estrechez de miras” ha sido analizada por varios autores debido al surgimiento de estrategias de Responsabilidad Social Corporativa (RSC), bajo un punto de vista sostenible que ha ido más allá con la creación del paradigma de la Economía Circular (EC). Las prácticas de RSC forman parte de MN predominantemente lineales, en los que el grado de éxito de la empresa se mide según el éxito de implementación de dichas prácticas. La literatura demuestra que las acciones de RSC aplicadas han sido efectivas; sin embargo, debemos preguntarnos si es suficiente, lo que nos lleva a hacernos tres preguntas que vinculan la RSC y la sostenibilidad con los MN bajo un triple marco teórico. Debido a la necesidad de estudiar el cambio de modelo, el objetivo de este trabajo es llevar a cabo un análisis bibliométrico de la literatura existente sobre RSC, sostenibilidad y la EC simultáneamente, lo que ayuda a contextualizar la necesidad y la importancia de esta línea de investigación. Este trabajo también c
商业模型(BM)是一种不同于产品或公司的新的分析单元，比传统的看待公司的方式具有更广泛的边界。更确切地说，它可以被定义为一个系统的和集成的视图，为客户创造和交付价值。然而，与社会和环境方面相关的问题被BM方法所忽视。大多数传统商业模式(BMs)只有一个目标，那就是创建盈利的公司。由于企业社会责任(CSR)战略的兴起，由于循环经济(CE)范式的兴起，企业社会责任(CSR)战略被放大了，一些作者已经解决了这种“狭隘的思维”。企业社会责任行动主要是线性业务管理的一部分，在线性业务管理中，组织的总体成就是根据上述措施的实施等级来衡量的。文献表明，企业社会责任行动的应用是有效的。然而，我们必须质疑这是否足够，这导致我们在三重理论框架下将企业社会责任和可持续发展与业务管理联系起来的三个问题。由于需要研究模型的变化，本文的目标是对现有的关于企业社会责任、可持续发展和社会责任的文献进行文献计量分析，以帮助我们把这条研究路线的必要性和重要性放在语境中。本文也为企业与大学之间的合作所产生的新的商业价值管理做出了贡献。unmodelo de谈判(MN)是unnueva unidad de análisis不同的del producente de la presa, con límites más amplios que el punto de vista传统de la presa。Más具体的，统一的用户定义的como . visión整合的，通过系统的价值与客户。在禁运中，损失的社会问题是由环境引起的，而不是由经济问题引起的。Gran partite de los MN传统的解决方案是不客观的，更明确的是金融租赁。问好“estrechez de米拉ha sido analizada将作为这些活动的各类奥特运动所对应al surgimiento ?德德Responsabilidad社会Corporativa (RSC),终于联合国punto de vista sostenible ha被罩是什麽真主安拉con la creacion del paradigma de la经济循环(EC)。Las prácticas de RSC forman parte de MN占主导地位的直线，en los que el grado de la empresse de de la empresse and según el samo de implementación de dichas prácticas。文献研究的新进展及其在RSC应用中的应用效果在禁运中，debemos preguntnos是足够的，在禁运中，debemos preguntnos是足够的，在禁运中，debemos preguntnos是足够的，在禁运中，debemos preguntnos是足够的，在禁运中，debemos preguntnos是足够的。Debido a la necesidad de study el cambio de modelo, el objective de este trabajo de leleva cabo o análisis bibliomomacacia de literature existente ere RSC, sostenibilidad y la EC simultáneamente, lo que ayuda a contexturizar an necesional a importance de esta línea de investigación。Este trabajo tamamacei为la university皇后中心提供了关于la la外科手术的新文献资料colaboración。
{"title":"Bibliometric study of the link between Sustainability and Circular Economy: A contribution for current business model from the collaboration Enterprise-University","authors":"Dolores Gallardo-Vázquez, Juan de la Cruz Sánchez-Domínguez","doi":"10.6018/rcsar.576471","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.576471","url":null,"abstract":"A business model (BM) is a new unit of analysis distinct from the product or the company, with broader boundaries than the traditional way to regard a company. More exactly, it can be defined as a systemic and integrated view to create and deliver value to its customers. However, issues related to social and environmental aspects have been neglected by the BM approach. Most of the traditional business models (BMs) have only one goal, which is to create financially profitable companies. This “narrowness of mind” has been tackled by several authors due to the rising of Corporate Social Responsibility (CSR) strategies, which have been amplified, due to the rising of the Circular Economy (CE) paradigm. CSR actions are part of predominantly linear BMs, in which the overall achievement of the organization has been measured following the grade of implementation of said measures. The literature demonstrates that the CSR actions applied have been effective. However, we must question whether this is enough, and that leads us to three questions linking CSR and sustainability with BMs under a triple theoretical framework. Owing to the need to study the change of model, the goal of this paper is to perform a bibliometric analysis of the existing literature about CSR, sustainability, and CE simultaneously which can help us to put the need for and importance of this line of research into context. This paper is also a contribution for the new BMs that stem from the collaboration between enterprises and Universities. Un modelo de negocio (MN) es una nueva unidad de análisis diferente del producto o la empresa, con límites más amplios que el punto de vista tradicional de la empresa. Más concretamente, puede ser definido como una visión integrada y sistémica para crear valor para los clientes. Sin embargo, los problemas sociales y ambientales han sido descuidados por los MN. Gran parte de los MN tradicionales solamente tienen un objetivo, crear empresas financieramente rentables. Esta “estrechez de miras” ha sido analizada por varios autores debido al surgimiento de estrategias de Responsabilidad Social Corporativa (RSC), bajo un punto de vista sostenible que ha ido más allá con la creación del paradigma de la Economía Circular (EC). Las prácticas de RSC forman parte de MN predominantemente lineales, en los que el grado de éxito de la empresa se mide según el éxito de implementación de dichas prácticas. La literatura demuestra que las acciones de RSC aplicadas han sido efectivas; sin embargo, debemos preguntarnos si es suficiente, lo que nos lleva a hacernos tres preguntas que vinculan la RSC y la sostenibilidad con los MN bajo un triple marco teórico. Debido a la necesidad de estudiar el cambio de modelo, el objetivo de este trabajo es llevar a cabo un análisis bibliométrico de la literatura existente sobre RSC, sostenibilidad y la EC simultáneamente, lo que ayuda a contextualizar la necesidad y la importancia de esta línea de investigación. Este trabajo también c","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-10-15","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135758753","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Inmaculada Díaz-Sánchez, Isabel Martínez-Conesa, Manuel Illueca-Muñoz
Accounting conservatism is a quality of earnings positively associated with the strength of banking regulation and supervision and also high market discipline, but there still remains the unresolved question of the way these three pillars of Basel II interact with each other. We analyse how regulatory and supervisory regimes in the banking industry clearly interact with market discipline measures, such as listing status, ownership, market concentration and disclosure requirements between ten years before Basel II fails, drawing upon data from 14,651 bank year observations from 54 different countries. According to our findings, there is a clear correlation between the strength of the enforcement of regulation and supervision and accounting conservatism success in countries where market discipline fails. That is to say, the supervisory power reinforces the effect of listing status, ownership and concentration on conservatism whereas the capital regulatory system mitigates the effect of market discipline on conservatism. We also evidence that in a powerful regulatory system, more disclosure requirements are associated in less conservatism policies in financial entities. Strong increases in regulation, its enforcement and supervisory power introduced in the Basel III mechanism is subject to the debate posed in this paper. The quality of accounting earnings can be improved to prevent bank failures through the application of strong Pillars I and II, i.e., regulation and supervision. Having said that, market discipline still remains a key factor in achieving financial stability. El conservadurismo contable es una cualidad de las ganancias asociada positivamente con la solidez de la regulación y supervisión bancaria y también con la alta disciplina del mercado, pero aún queda la cuestión sin resolver de la forma en que estos tres pilares de Basilea II interactúan entre sí. Analizamos cómo los regímenes regulatorios y de supervisión en la industria bancaria interactúan claramente con las medidas de disciplina del mercado, como si cotizan o no, la distinta estructura de propiedad, la concentración del mercado y los requisitos de divulgación en una muestra de 14.651 observaciones de 54 países diferentes durante los diez años anteriores al fallo de Basilea II. Según nuestros hallazgos, existe una clara correlación entre la fortaleza de la regulación y la supervisión bancaria y el nivel del conservadurismo contable en países donde la disciplina de mercado es débil. Es decir, el poder de supervisión refuerza el efecto del estatus de cotización, la propiedad y la concentración sobre el conservadurismo, mientras que el sistema de regulación de capital mitiga el efecto de la disciplina de mercado sobre el conservadurismo. También evidenciamos que, en un sistema regulatorio poderoso, más requisitos de divulgación están asociados con políticas menos conservadoras en las entidades financieras. Los resultados obtenidos contribuyen al debate sobre si los fuertes incr
会计稳健性是一种收益质量，与银行监管和监督的力度以及高度的市场纪律呈正相关，但仍然存在未解决的问题，即巴塞尔协议II的这三大支柱如何相互作用。我们利用来自54个不同国家的14,651家银行的年度观察数据，分析了银行业的监管和监督制度如何与市场纪律措施(如上市地位、所有权、市场集中度和披露要求)在巴塞尔协议II失效前10年间明显相互作用。根据我们的研究结果，在市场纪律失败的国家，监管和监管的执行力度与会计稳健性的成功之间存在明显的相关性。也就是说，监管权力强化了上市地位、所有权和集中度对稳健性的影响，而资本监管制度则弱化了市场纪律对稳健性的影响。我们还证明，在一个强大的监管体系中，更多的披露要求与金融实体中不那么保守的政策相关联。在《巴塞尔协议III》机制中引入的监管、执法和监督权力的强劲增长受到本文提出的辩论的影响。通过实施强有力的第一和第二支柱，即监管和监督，可以提高会计盈余的质量，以防止银行倒闭。话虽如此，市场纪律仍然是实现金融稳定的关键因素。El conservadurismo contable es una cualidad de las ganancias asociada positivamente con la solidez de la regulacion监督bancaria y也反对la alta disciplina德尔·梅尔卡多佩罗aun组织la cuestion罪解析器de la形式en,且这些非常皮拉尔Basilea II interactuan si之间。Analizamos科莫洛杉矶方案regulatorios y de监督en la工业bancaria interactuan claramente con las medidas de disciplina德尔·梅尔卡多科莫si cotizan阿不,la distinta estructura de propiedad la concentracion del梅尔卡多y洛杉矶requisitos de divulgacion en una具体de 14.651 observaciones de 54《不同杜兰特洛diez岁前al fallo de Basilea II。Según新哈拉斯加斯，存在于一个clara correlación中心，在这个中心，在这个中心regulación，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在países，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，在这个中心，他说:“我决定，我决定supervisión，我决定cotización，我决定concentración，我决定regulación，我决定regulación，我决定regulación，我决定，我决定regulación，我决定，我决定regulación，我决定，我决定，我决定，我决定cotización，我决定，我决定，cotización，我决定，我决定，cotización，我决定，concentración，我决定，regulación，我决定，我决定，concentración，我决定，regulación，资本，我决定，我决定，我决定，cotización，这个决定。tamamacimciciamos que, en systemema regulatory io poderoso, más requisitos de divulgación están associaciados con políticas menos conservadoras和las entidades financieras。《结果》和《结果》有助于辩论《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》，即《结论》和《结论》。《医疗卫生条例》(La calidad del resultado contable)，《医疗卫生条例》，《医疗卫生条例》，《医疗卫生条例》(aplicación)，《医疗卫生条例》(regulación y supervisión)。我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是，我想说的是:más相关。
{"title":"Regulation, Supervision and Accounting Conservatism: The Interaction of the Three Pillars of Basel II on the Quality of Reported Earnings in Worldwide Banks","authors":"Inmaculada Díaz-Sánchez, Isabel Martínez-Conesa, Manuel Illueca-Muñoz","doi":"10.6018/rcsar.438811","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.438811","url":null,"abstract":"Accounting conservatism is a quality of earnings positively associated with the strength of banking regulation and supervision and also high market discipline, but there still remains the unresolved question of the way these three pillars of Basel II interact with each other. We analyse how regulatory and supervisory regimes in the banking industry clearly interact with market discipline measures, such as listing status, ownership, market concentration and disclosure requirements between ten years before Basel II fails, drawing upon data from 14,651 bank year observations from 54 different countries.\u0000According to our findings, there is a clear correlation between the strength of the enforcement of regulation and supervision and accounting conservatism success in countries where market discipline fails. That is to say, the supervisory power reinforces the effect of listing status, ownership and concentration on conservatism whereas the capital regulatory system mitigates the effect of market discipline on conservatism. We also evidence that in a powerful regulatory system, more disclosure requirements are associated in less conservatism policies in financial entities.\u0000Strong increases in regulation, its enforcement and supervisory power introduced in the Basel III mechanism is subject to the debate posed in this paper. The quality of accounting earnings can be improved to prevent bank failures through the application of strong Pillars I and II, i.e., regulation and supervision. Having said that, market discipline still remains a key factor in achieving financial stability.\u0000 El conservadurismo contable es una cualidad de las ganancias asociada positivamente con la solidez de la regulación y supervisión bancaria y también con la alta disciplina del mercado, pero aún queda la cuestión sin resolver de la forma en que estos tres pilares de Basilea II interactúan entre sí. Analizamos cómo los regímenes regulatorios y de supervisión en la industria bancaria interactúan claramente con las medidas de disciplina del mercado, como si cotizan o no, la distinta estructura de propiedad, la concentración del mercado y los requisitos de divulgación en una muestra de 14.651 observaciones de 54 países diferentes durante los diez años anteriores al fallo de Basilea II.\u0000Según nuestros hallazgos, existe una clara correlación entre la fortaleza de la regulación y la supervisión bancaria y el nivel del conservadurismo contable en países donde la disciplina de mercado es débil. Es decir, el poder de supervisión refuerza el efecto del estatus de cotización, la propiedad y la concentración sobre el conservadurismo, mientras que el sistema de regulación de capital mitiga el efecto de la disciplina de mercado sobre el conservadurismo. También evidenciamos que, en un sistema regulatorio poderoso, más requisitos de divulgación están asociados con políticas menos conservadoras en las entidades financieras.\u0000Los resultados obtenidos contribuyen al debate sobre si los fuertes incr","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"86252220","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Diverse research has analysed the effects of gender in government on public budgetary outcomes using the gender bias approach – gender trait –; however, studies evaluating the gender effects of municipal governments on budgetary solvency using a gender balance approach – gender diversity – are scarce. Our objective was to determine whether gender diversity in Spanish municipal governments affects institutional budgetary solvency, taking into account that the mayor’s gender and the ideology of the government could impede visualizing the effects of diversity because they create heterogeneity. Using both static and dynamic panel data models on a sample of Spanish municipalities with more than 20,000 inhabitants, we found that gender diversity has a positive effect on budgetary solvency when the municipality has a male mayor. However, the effect of gender diversity is negative if the mayor is a woman, which could be explained by the different arguments provided by social identity or social categorization theories. Diversas investigaciones han analizado los efectos del género en el gobierno sobre los resultados presupuestarios públicos utilizando el enfoque de sesgo de género – rasgo de género –; sin embargo, los estudios que evalúan los efectos del género de los gobiernos municipales sobre la solvencia presupuestaria usando un enfoque de equilibrio de género – diversidad de género – son escasos. Nuestro objetivo es conocer si la diversidad de género en los gobiernos municipales españoles afecta a la solvencia presupuestaria institucional, teniendo en cuenta que el género del alcalde y la ideología del gobierno podrían impedir visualizar los efectos de la diversidad, porque generan heterogeneidad. Utilizando tanto un modelo estático como uno dinámico de datos de panel en una muestra de municipios españoles de más de 20.000 habitantes, nuestro principal hallazgo es que la diversidad de género tiene un efecto positivo en la solvencia presupuestaria cuando el municipio tiene un alcalde. Sin embargo, el efecto de la diversidad de género tiene un impacto negativo si el gobierno municipal está encabezado por una alcaldesa, lo que podría encontrar su explicación en diferentes argumentos aportados por las teorías de la identidad social o de la categorización social.
不同的研究分析了政府性别对公共预算结果的影响，使用性别偏见方法-性别特质-;然而，利用性别平衡方法- -性别多样性- -评价市政府对预算偿付能力的性别影响的研究很少。我们的目标是确定西班牙市政府的性别多样性是否会影响机构预算偿付能力，同时考虑到市长的性别和政府的意识形态可能会阻碍多样性的可视化效果，因为它们会产生异质性。我们使用静态和动态面板数据模型对超过20,000名居民的西班牙城市样本进行分析，发现当城市有男性市长时，性别多样性对预算偿付能力有积极影响。然而，如果市长是女性，性别多样性的影响是负面的，这可以用社会认同理论或社会分类理论提供的不同论点来解释。各种各样的调查和分析的影响，例如，在过去的三年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，在过去的十年里，罪禁运,洛工厂化evaluan洛对德尔genero de los“和尤其la solvencia presupuestaria usando联合国enfoque de equilibrio de genero - diversidad de genero儿子escasos。新的目标是，在不同的情况下，在不同的情况下，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方，在不同的地方。利用数据模型(estático)和利用数据模型(dinámico)和利用数据模型(españoles)和利用数据模型(más)和利用数据模型(2万名居民)、利用数据模型(dinámico)和利用数据模型(españoles)和利用数据模型(más)，利用数据模型(1万名居民)、利用数据模型(1万名居民)和利用数据模型(1万名居民)，利用数据模型(1万名居民)和利用数据模型(1万名居民)，有效地利用数据模型(1万名居民)。在禁运期间，不同的社会组织的影响和不同的社会组织的影响是不同的，例如政府和市政组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响、社会组织的影响和社会组织的影响。
{"title":"Gender diversity in municipal governmental bodies and budgetary solvency","authors":"Roberto Cabaleiro, E. Buch","doi":"10.6018/rcsar.483041","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.483041","url":null,"abstract":"Diverse research has analysed the effects of gender in government on public budgetary outcomes using the gender bias approach – gender trait –; however, studies evaluating the gender effects of municipal governments on budgetary solvency using a gender balance approach – gender diversity – are scarce. Our objective was to determine whether gender diversity in Spanish municipal governments affects institutional budgetary solvency, taking into account that the mayor’s gender and the ideology of the government could impede visualizing the effects of diversity because they create heterogeneity. Using both static and dynamic panel data models on a sample of Spanish municipalities with more than 20,000 inhabitants, we found that gender diversity has a positive effect on budgetary solvency when the municipality has a male mayor. However, the effect of gender diversity is negative if the mayor is a woman, which could be explained by the different arguments provided by social identity or social categorization theories.\u0000 Diversas investigaciones han analizado los efectos del género en el gobierno sobre los resultados presupuestarios públicos utilizando el enfoque de sesgo de género – rasgo de género –; sin embargo, los estudios que evalúan los efectos del género de los gobiernos municipales sobre la solvencia presupuestaria usando un enfoque de equilibrio de género – diversidad de género – son escasos.\u0000Nuestro objetivo es conocer si la diversidad de género en los gobiernos municipales españoles afecta a la solvencia presupuestaria institucional, teniendo en cuenta que el género del alcalde y la ideología del gobierno podrían impedir visualizar los efectos de la diversidad, porque generan heterogeneidad. Utilizando tanto un modelo estático como uno dinámico de datos de panel en una muestra de municipios españoles de más de 20.000 habitantes, nuestro principal hallazgo es que la diversidad de género tiene un efecto positivo en la solvencia presupuestaria cuando el municipio tiene un alcalde. Sin embargo, el efecto de la diversidad de género tiene un impacto negativo si el gobierno municipal está encabezado por una alcaldesa, lo que podría encontrar su explicación en diferentes argumentos aportados por las teorías de la identidad social o de la categorización social.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"74191256","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Maria Victoria Uribe Bohorquez, Isabel María García Sánchez
This document, through a systematic review of academic papers, presents a comprehensive and synthetic proposal that compiles, on the one hand, the prevailing macho, misogynistic and phallocentric obstacles and stereotypes at the family, social and work level between the eighteenth and twentieth centuries and that had an impact on the accounting profession, hindering the access and evolution of women in it. In contrast, a series of factors are presented that drove the training and entry of women to bookkeeping and accounting tasks, which, in turn, served as a way to break stereotypes and traditional gender roles, achieve legislative improvements and the incursion of women into the paid labor market. Besides the above-mentioned elements, it is important to take into account the class perspectives that, under promises of well-being and economic status, idealized a model of a woman whose realization was exclusively at the domestic and family level. Este documento, a través de una revisión sistemática de trabajos académicos, presenta una propuesta integral y sintética que recopila, por un lado, los obstáculos y estereotipos machistas, misóginos y falocéntricos imperantes a nivel familiar, social y laboral entre los siglos XVIII y XX y que repercutieron en la profesión contable, dificultando el acceso y evolución de la mujer en la misma. En contraposición, se presentan una serie de factores que impulsaron la formación e incorporación de la mujer a las tareas de teneduría de libros y contabilidad, lo que, a su vez, sirvió para romper estereotipos y roles tradicionales de género, conseguir mejoras legislativas y la incursión de la mujer en el mercado laboral remunerado. Además de los elementos mencionados, es importante tener en cuenta las perspectivas de clase que, bajo promesas de bienestar y estatus económico, idealizaron un modelo de mujer cuya realización se daba exclusivamente en el ámbito doméstico y familiar.
本文件通过对学术论文的系统审查，提出了一项全面和综合的建议，其中一方面汇编了18至20世纪在家庭、社会和工作层面上普遍存在的大男子主义、厌女主义和以男性生殖器为中心的障碍和陈规定型观念，这些障碍和陈规定型观念对会计职业产生了影响，阻碍了妇女进入会计行业并在其中发展。与此相反，提出了一系列促使妇女接受培训和进入簿记和会计工作的因素，这反过来又成为打破陈规定型观念和传统性别角色、实现立法改进和使妇女进入有偿劳动力市场的一种方式。除了上述因素外，重要的是要考虑到阶级观点，即在福利和经济地位的承诺下，理想化的妇女模式，其实现完全是在家庭和家庭一级。estestocento，一个关于学术界的薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织，一个关于薪金薪金的组织。在contraposición，我们提出了一系列关于动力因素的报告，formación和incorporación关于动力因素的报告，teneduría关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，sirvió关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，sirvió关于动力因素的报告，关于动力因素的报告，incursión关于动力因素的报告，关于动力因素的报告。Además de los elements mencionados, es importtentenas as clase que, bajo promesas de bienestar y estatus económico, idealizaron on modelo de mujer cuya realización se data exclusimenente enel ámbito domsamicastos y familiar。
{"title":"Women in accounting: a historical review of obstacles and drivers on a patriarchal and classist path","authors":"Maria Victoria Uribe Bohorquez, Isabel María García Sánchez","doi":"10.6018/rcsar.480221","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.480221","url":null,"abstract":"This document, through a systematic review of academic papers, presents a comprehensive and synthetic proposal that compiles, on the one hand, the prevailing macho, misogynistic and phallocentric obstacles and stereotypes at the family, social and work level between the eighteenth and twentieth centuries and that had an impact on the accounting profession, hindering the access and evolution of women in it. In contrast, a series of factors are presented that drove the training and entry of women to bookkeeping and accounting tasks, which, in turn, served as a way to break stereotypes and traditional gender roles, achieve legislative improvements and the incursion of women into the paid labor market. Besides the above-mentioned elements, it is important to take into account the class perspectives that, under promises of well-being and economic status, idealized a model of a woman whose realization was exclusively at the domestic and family level. Este documento, a través de una revisión sistemática de trabajos académicos, presenta una propuesta integral y sintética que recopila, por un lado, los obstáculos y estereotipos machistas, misóginos y falocéntricos imperantes a nivel familiar, social y laboral entre los siglos XVIII y XX y que repercutieron en la profesión contable, dificultando el acceso y evolución de la mujer en la misma. En contraposición, se presentan una serie de factores que impulsaron la formación e incorporación de la mujer a las tareas de teneduría de libros y contabilidad, lo que, a su vez, sirvió para romper estereotipos y roles tradicionales de género, conseguir mejoras legislativas y la incursión de la mujer en el mercado laboral remunerado. Además de los elementos mencionados, es importante tener en cuenta las perspectivas de clase que, bajo promesas de bienestar y estatus económico, idealizaron un modelo de mujer cuya realización se daba exclusivamente en el ámbito doméstico y familiar.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135315298","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Extant research suggests that the most significant elements of a family firm’s socioemotional wealth (SEW) can drive financial reporting decisions. This paper explores this empirically by analyzing corporate disclosures of a case organization – Guinness, a multinational family brewing firm – over an extended period. We identify the presence of the SEW dimensions in the firm’s corporate disclosures and explore the relationship between the most salient SEW dimension (family identity) and readability, measured by the Bog index. The analysis finds a positive association between family identity and readability in the period when the firm under study can be defined as a family firm. Other SEW dimensions do not appear to have an influence on readability. In addition, at the end of the period of study, when the firm under study ceased to be a family firm, the SEW dimensions failed to have an effect on readability. La investigación previa sugiere que los elementos más destacados de la riqueza socioemocional de las empresas familiares pueden influir en la información financiera divulgada por parte de las mismas. Este trabajo intenta analizar la proposición previa de forma empírica mediante el estudio de la información divulgada por parte de una empresa familiar multinacional, Guinness, durante un largo período de tiempo. En el estudio se identifica la presencia de las dimensiones de la riqueza socioemocional en la información corporativa de la empresa y se explora la relación entre la dimensión más destacada (identidad familiar) y la legibilidad. Los resultados muestran una relación positiva entre la identidad familiar y la legibilidad en el período en el que la empresa estudiada se considera una empresa familiar. El resto de las dimensiones de la riqueza socioemocional no parecen influir en la legibilidad. Además, al final del período de estudio, cuando la empresa estudiada dejó de ser una empresa familiar, las dimensiones de la riqueza socioemocional dejaron de tener un impacto en la legibilidad.
现有研究表明，家族企业的社会情感财富(SEW)中最重要的因素可以驱动财务报告决策。本文通过对跨国家族酿酒企业健力士的长期企业信息披露进行实证分析，探讨了这一问题。我们确定了SEW维度在公司公司披露中的存在，并探索了最显著的SEW维度(家庭身份)与可读性之间的关系，通过Bog指数来衡量。分析发现，当所研究的企业可以被定义为家族企业时，家族认同与可读性之间存在正相关关系。其他SEW尺寸似乎对可读性没有影响。此外，在研究结束时，当所研究的公司不再是家族企业时，SEW维度未能对可读性产生影响。La investigación previa sugiere que los elementos más destacados de La riqueza社会情感de las empresas熟悉的人在La información财务泄露gada por partite de las mismas。Este trabajo intenta analizar proposición previa de forma empírica mediante el estudio de la información泄露gada pte partite de una empresa familiar跨国公司，Guinness, durante un largo período de tiempo。En el estudio se identitica la prescia de las dimensions de la riqueza社会情感En la información corporativa de la empresa y se explora la relación entre la dimensión más destacada (identidad familiar) y la legibilidad。Los resultados muestran una relación积极中心la identidad familiar通过la legibilidad en el período和el que la empresa estudiada se考虑una empresa familiar。社会情感维度的恢复和父母对易读性的影响。Además, al final del período de estudio, quando la empresa estudiada dejó de ser una empresa familiar, las dimensions de la riqueza社会情感dejaron de tener unimpact en la legibilidad。
{"title":"The impact of socioemotional wealth on corporate reporting readability in a multinational family-controlled firm","authors":"Martin Quinn, Alonso Moreno","doi":"10.6018/rcsar.453561","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.453561","url":null,"abstract":"Extant research suggests that the most significant elements of a family firm’s socioemotional wealth (SEW) can drive financial reporting decisions. This paper explores this empirically by analyzing corporate disclosures of a case organization – Guinness, a multinational family brewing firm – over an extended period. We identify the presence of the SEW dimensions in the firm’s corporate disclosures and explore the relationship between the most salient SEW dimension (family identity) and readability, measured by the Bog index. The analysis finds a positive association between family identity and readability in the period when the firm under study can be defined as a family firm. Other SEW dimensions do not appear to have an influence on readability. In addition, at the end of the period of study, when the firm under study ceased to be a family firm, the SEW dimensions failed to have an effect on readability. La investigación previa sugiere que los elementos más destacados de la riqueza socioemocional de las empresas familiares pueden influir en la información financiera divulgada por parte de las mismas. Este trabajo intenta analizar la proposición previa de forma empírica mediante el estudio de la información divulgada por parte de una empresa familiar multinacional, Guinness, durante un largo período de tiempo. En el estudio se identifica la presencia de las dimensiones de la riqueza socioemocional en la información corporativa de la empresa y se explora la relación entre la dimensión más destacada (identidad familiar) y la legibilidad. Los resultados muestran una relación positiva entre la identidad familiar y la legibilidad en el período en el que la empresa estudiada se considera una empresa familiar. El resto de las dimensiones de la riqueza socioemocional no parecen influir en la legibilidad. Además, al final del período de estudio, cuando la empresa estudiada dejó de ser una empresa familiar, las dimensiones de la riqueza socioemocional dejaron de tener un impacto en la legibilidad.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"136260258","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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