M. T. Duarte Atoche, Paula Rodríguez Castro, Joaquina Laffarga Briones
The academic career in the Spanish Public University is prolonged in time. On average, an academic in Accounting achieves the chair in 15 years since obtaining the doctorate. Empirical evidence shows differences between the academic careers of men and women. Women continue to be underrepresented in the highest-ranking category and it seems that there is what has been interpreted in the academy as "leaking pipeline", that is to say, throughout the academic career, women suffer greater wear and tear than men. The aim of the paper is to analyze whether in the Accounting area of the Spanish Public university there are different speeds in academic careers between men and women and, if so, to analyze at what milestone in the career begins the flight of female talent and what factors family, institutional or research production explain it. We have collected the data of 353 professors of the Accounting area of the Spanish public universities through a survey, which covers a time horizon from 1959 to 2019. We use probability models to explore the promotion time and its possible explanatory variables. The results show that the trajectory of academic men and women is similar until reaching tenure but, nevertheless, the probability of women to achieve the chair decreases strongly with respect to that of men. Also, the maternity is the most relevant factor that can explain this fact. En las Universidades Públicas Españolas la carrera académica es prolongada en el tiempo pues, por término medio, un académico en Contabilidad logra la cátedra en 15 años desde que obtiene el doctorado. La evidencia empírica muestra diferencias entre las carreras académicas de hombres y mujeres. Las mujeres continúan estando infrarrepresentadas en la categoría de mayor rango y parece que existe lo que se ha interpretado en la academia como “tubería con fugas”, es decir, a lo largo de la carrera académica las mujeres sufren mayor desgaste que los hombres. Nuestro trabajo tiene como objetivo analizar si en el área de Contabilidad de la universidad pública española existen diferentes velocidades en las carreras académicas entre hombres y mujeres y, de ser así, analizar en qué hito de la carrera comienza la fuga del talento femenino y qué factores familiares, institucionales o de producción investigadora lo explican. Para ello, hemos recabado mediante una encuesta los datos de 353 profesores y profesoras del área de Contabilidad de las universidades públicas españolas que abarca un horizonte temporal desde 1959 hasta 2019 y usamos modelos de probabilidad para explorar el tiempo de promoción y sus posibles variables explicativas. Los resultados indican que la trayectoria de hombres y mujeres académicas es similar hasta alcanzar la titularidad pero, sin embargo, la probabilidad de las mujeres para lograr la cátedra disminuye fuertemente con respecto a la de los hombres, reduciéndose significativamente el número de catedráticas frente a catedráticos. Asimismo, de los factores que
西班牙公立大学的学术生涯在时间上延长了。平均而言，会计学专业的学者在获得博士学位后的15年里就会成为主席。经验证据表明，男性和女性的学术生涯存在差异。在最高级别的职位中，妇女的代表人数仍然不足，似乎在学术界出现了被解释为“管道泄漏”的现象，也就是说，在整个学术生涯中，妇女比男子遭受更大的损耗。本文的目的是分析在西班牙公立大学的会计领域，男性和女性在学术生涯中是否有不同的速度，如果有，分析在职业生涯的哪个里程碑开始了女性人才的流失，以及家庭、机构或研究生产的哪些因素解释了这一点。我们通过一项调查收集了西班牙公立大学会计领域的353名教授的数据，时间跨度从1959年到2019年。我们使用概率模型来探讨推广时间及其可能的解释变量。研究结果表明，在获得终身教职之前，学术男性和女性的发展轨迹是相似的，但与男性相比，女性获得主席职位的可能性大大降低。此外，母性是最相关的因素，可以解释这一事实。En las Universidades Públicas Españolas la carrera acadedracimices prolongada En el tiempo pues, portsamacimico medio, unacadedracimicen contrabilidad loga la cátedra En 15 años desde que obtiene el doctorado。证据:empírica与其他研究所不同的证据:与其他研究所不同的证据:与其他研究所不同的证据。Las mujeres continúan estando infrar代表as as categoría de de mayor rango de parece que que que que que que que de de interpretado de la academia como " tubería con fugas "， as decir, as la carrera academie as mujeres sufrede mayor desgaste que los hombres。大学发展的新目标与新目标之间存在差异área大学发展的新目标与新目标之间存在差异pública española大学发展的新目标与新目标之间存在差异así，大学发展的新目标与新目标之间存在差异，大学发展的新目标与新目标之间存在差异，大学发展的新目标与新目标之间存在差异，大学发展的新目标与新目标之间存在差异。对位嗨,麻recabado mediante una encuesta洛拿督de 353教授y profesoras德尔地区de Contabilidad de las大学publica诺拉,abarca联合国horizonte颞desde 1959直到2019 y usamos莫德罗de probabilidad对位explorar el tiempo de promocion y sus explicativas睡梦过程变量。洛杉矶resultados糖苷公式男性y trayectoria女性academicas es类似直到alcanzar la titularidad佩罗,罪禁运,la probabilidad de las女性对位lograr la catedra disminuye fuertemente con respecto la de Los男性,reduciendose significativamente el期de catedraticas catedraticos前面。Asimismo(亚洲)、los factory(工厂)、(工厂)、(工厂)、(工厂)、(工厂)、(工厂)、(工厂)等。
{"title":"Diferencias de género en la carrera académica en contabilidad en la universidad pública española","authors":"M. T. Duarte Atoche, Paula Rodríguez Castro, Joaquina Laffarga Briones","doi":"10.6018/rcsar.443621","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.443621","url":null,"abstract":"The academic career in the Spanish Public University is prolonged in time. On average, an academic in Accounting achieves the chair in 15 years since obtaining the doctorate. \u0000Empirical evidence shows differences between the academic careers of men and women. Women continue to be underrepresented in the highest-ranking category and it seems that there is what has been interpreted in the academy as \"leaking pipeline\", that is to say, throughout the academic career, women suffer greater wear and tear than men. \u0000The aim of the paper is to analyze whether in the Accounting area of the Spanish Public university there are different speeds in academic careers between men and women and, if so, to analyze at what milestone in the career begins the flight of female talent and what factors family, institutional or research production explain it. We have collected the data of 353 professors of the Accounting area of the Spanish public universities through a survey, which covers a time horizon from 1959 to 2019. We use probability models to explore the promotion time and its possible explanatory variables. \u0000The results show that the trajectory of academic men and women is similar until reaching tenure but, nevertheless, the probability of women to achieve the chair decreases strongly with respect to that of men. Also, the maternity is the most relevant factor that can explain this fact.\u0000 En las Universidades Públicas Españolas la carrera académica es prolongada en el tiempo pues, por término medio, un académico en Contabilidad logra la cátedra en 15 años desde que obtiene el doctorado. \u0000La evidencia empírica muestra diferencias entre las carreras académicas de hombres y mujeres. Las mujeres continúan estando infrarrepresentadas en la categoría de mayor rango y parece que existe lo que se ha interpretado en la academia como “tubería con fugas”, es decir, a lo largo de la carrera académica las mujeres sufren mayor desgaste que los hombres. \u0000Nuestro trabajo tiene como objetivo analizar si en el área de Contabilidad de la universidad pública española existen diferentes velocidades en las carreras académicas entre hombres y mujeres y, de ser así, analizar en qué hito de la carrera comienza la fuga del talento femenino y qué factores familiares, institucionales o de producción investigadora lo explican. Para ello, hemos recabado mediante una encuesta los datos de 353 profesores y profesoras del área de Contabilidad de las universidades públicas españolas que abarca un horizonte temporal desde 1959 hasta 2019 y usamos modelos de probabilidad para explorar el tiempo de promoción y sus posibles variables explicativas. \u0000Los resultados indican que la trayectoria de hombres y mujeres académicas es similar hasta alcanzar la titularidad pero, sin embargo, la probabilidad de las mujeres para lograr la cátedra disminuye fuertemente con respecto a la de los hombres, reduciéndose significativamente el número de catedráticas frente a catedráticos. Asimismo, de los factores que ","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"81239825","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
This review paper aims to identify the main areas of studies in the field of the Global Reporting Initiative (GRI) research with sustainability reports. Using a bibliometric analysis, this study evaluated 955 published documents retrieved from the Scopus database to find a research review structure on GRI with sustainability topics from 1999 to 2020 by utilizing the bibliometric package in VOSviewer and Harzing’s Publish or Perish. This paper examined the most effective journals, authors, countries, institutions, subject area, keywords, citation, co-authorship, co-citation, bibliographic coupling, and co-occurrences networks. Also, this paper demonstrated the intellectual structure of the research and perceived obstacles to growth in the literature. The results show that the trend of publications has been growing over the past 20 years. This study offers a comprehensive understanding and publication of past studies trends and suggests that it will be a much greater number of articles in this field over the next decade which help the future direction of researchers in this area. Este trabajo tiene como objetivo identificar las principales áreas de estudio en la investigación de Global Reporting Initiative (GRI). Mediante un análisis bibliométrico, este estudio evaluó 955 documentos publicados recuperados de la base de datos Scopus para encontrar una estructura de revisión de la investigación sobre GRI con temas de sostenibilidad desde 1999 hasta 2020 utilizando el paquete bibliométrico de VOSviewer y Publish or Perish de Harzing. Este trabajo examinó las revistas, autores, países, instituciones, área temática, palabras clave, citación, coautoría, co-citación, acoplamiento bibliográfico y redes de co-ocurrencias más eficaces. Asimismo, este trabajo demostró la estructura intelectual de la investigación y los obstáculos percibidos para el crecimiento de la bibliografía. Los resultados muestran que en los últimos 20 años la tendencia de las publicaciones ha ido en aumento. Este estudio ofrece una comprensión global y la publicación de las tendencias de los estudios anteriores y sugiere que habrá un número mucho mayor de artículos en este campo durante la próxima década.
本综述旨在确定全球报告倡议组织(GRI)可持续发展报告研究领域的主要研究领域。采用文献计量分析方法，利用VOSviewer中的文献计量软件包和Harzing的“出版或灭亡”软件，对从Scopus数据库中检索到的955篇已发表的论文进行了评估，找出了1999 - 2020年GRI可持续发展主题的研究综述结构。本文考察了最有效的期刊、作者、国家、机构、学科领域、关键词、引文、合著者、共被引、书目耦合和共现网络。此外，本文还展示了研究的知识结构和文献中增长的感知障碍。结果表明，近20年来，出版物数量呈增长趋势。本研究提供了对过去研究趋势的全面理解和发表，并建议在未来十年该领域将有更多的文章有助于该领域研究人员的未来方向。全球报告倡议组织(GRI)的目标一致的原则:áreas全球报告倡议组织(GRI)和investigación全球报告倡议组织(investigación)。Mediante unanálisis bibliomsamictrico, este estudio evaluó 955 documentos publicados recuperado de la base de datos Scopus para encontronunstructures de revisión de la sobre GRI conttemesostenibilidad desdes1999 hasta 2020 publicente ente paqueebibliomsamictrico de VOSviewer by Publish or Perish de Harzing。Este trabajo examinó las revistas, autores, países, instituiones， área temática, palabras clave, citación, coautoría, co-citación, acoplamiento bibliográfico y redes de co- currencias más eficaces。Asimismo, este trabajo demostró la structure intellectual de la investigación y los obstáculos percibidos para el recimiento de la bibliografía。Los resultados muestran que en Los últimos 20 años la tendencia de las publicaciones ha do en aumento。Este estudio office uncomprensión global by la publicación de las tendencias de los estudio forforres res sugiere que habr unnúmero许多市长de artículos en Este campo durante la próxima daca。
{"title":"A Review of Global Reporting Initiative (GRI) Research with Sustainability Reporting: 1999-2020 dataset","authors":"Sahar E-Vahdati, Norhani Aripin","doi":"10.6018/rcsar.468261","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.468261","url":null,"abstract":"This review paper aims to identify the main areas of studies in the field of the Global Reporting Initiative (GRI) research with sustainability reports. Using a bibliometric analysis, this study evaluated 955 published documents retrieved from the Scopus database to find a research review structure on GRI with sustainability topics from 1999 to 2020 by utilizing the bibliometric package in VOSviewer and Harzing’s Publish or Perish. This paper examined the most effective journals, authors, countries, institutions, subject area, keywords, citation, co-authorship, co-citation, bibliographic coupling, and co-occurrences networks. Also, this paper demonstrated the intellectual structure of the research and perceived obstacles to growth in the literature. The results show that the trend of publications has been growing over the past 20 years. This study offers a comprehensive understanding and publication of past studies trends and suggests that it will be a much greater number of articles in this field over the next decade which help the future direction of researchers in this area. Este trabajo tiene como objetivo identificar las principales áreas de estudio en la investigación de Global Reporting Initiative (GRI). Mediante un análisis bibliométrico, este estudio evaluó 955 documentos publicados recuperados de la base de datos Scopus para encontrar una estructura de revisión de la investigación sobre GRI con temas de sostenibilidad desde 1999 hasta 2020 utilizando el paquete bibliométrico de VOSviewer y Publish or Perish de Harzing. Este trabajo examinó las revistas, autores, países, instituciones, área temática, palabras clave, citación, coautoría, co-citación, acoplamiento bibliográfico y redes de co-ocurrencias más eficaces. Asimismo, este trabajo demostró la estructura intelectual de la investigación y los obstáculos percibidos para el crecimiento de la bibliografía. Los resultados muestran que en los últimos 20 años la tendencia de las publicaciones ha ido en aumento. Este estudio ofrece una comprensión global y la publicación de las tendencias de los estudios anteriores y sugiere que habrá un número mucho mayor de artículos en este campo durante la próxima década.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135315296","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Cristina Pérez-Espés, Mercedes Cervera Oliver, Francisca Cea D’Ancona
Various organizations, commissions and committees highlight the importance of teaching future accounting professionals through the combination of theoretical training and professional practice. The university must guarantee an accounting profession through graduates who can respond to the needs and global changes of the society. Curricular internships, conducive to experiential learning, allow the student to integrate classroom learning with professional practice, as well as to translate abstract theoretical concepts into reality. An increasing number of universities include the subject of internships within their curricula. All of this makes it interesting to analyse the impact these internships have on university students. This article presents, through factor analysis and the technique of structural equations, a model that comprehensively evaluates the impact of curricular internships in the accounting field on students. The information necessary to estimate the model was obtained through a questionnaire presented to students at the end of their internship period. The survey was completed by 279 students belonging to the Degrees in Business Administration and Management and in Economics at the Autonomous University of Madrid. Diversas organizaciones, comisiones y comités destacan la importancia de la enseñanza de los futuros profesionales de la contabilidad mediante la combinación de la formación teórica y la práctica profesional. La universidad debe garantizar una profesión contable a través de graduados que puedan responder a las necesidades y cambios globales de la sociedad. Las prácticas curriculares, propicias para el aprendizaje experiencial, permiten al estudiante integrar el aprendizaje en el aula con la práctica profesional, así como trasladar a la realidad conceptos teóricos abstractos. Cada vez son más las universidades que incluyen la asignatura de prácticas dentro de sus planes de estudio. Todo ello hace interesante analizar el impacto que estas prácticas tienen en los estudiantes universitarios. En este artículo se presenta, mediante análisis factorial y la técnica de ecuaciones estructurales, un modelo que evalúa de forma exhaustiva el impacto de las prácticas curriculares en el ámbito contable sobre los estudiantes. La información necesaria para estimar el modelo se obtuvo a través de un cuestionario presentado a los estudiantes al final de su período de prácticas. La encuesta fue cumplimentada por 279 estudiantes pertenecientes a los Grados en Administración y Dirección de Empresas y en Economía de la Universidad Autónoma de Madrid.
各种组织、委员会和委员会强调通过理论培训和专业实践相结合来培养未来会计专业人才的重要性。大学必须通过能够应对社会需求和全球变化的毕业生来保证会计专业。课程实习，有利于体验式学习，让学生将课堂学习与专业实践相结合，将抽象的理论概念转化为现实。越来越多的大学将实习课程纳入课程。所有这些都使得分析这些实习对大学生的影响变得有趣。本文通过因子分析和结构方程技术，建立了一个综合评价会计专业课程实习对学生影响的模型。估计模型所需的信息是通过在实习结束时向学生提交的问卷获得的。该调查由马德里自治大学工商管理和经济学专业的279名学生完成。Diversas organizaciones组织comisiones y部destacan la importancia de la ensenanza de los无缝化专业de la contabilidad mediante la combinacion de la formacion teorica y la practica专业。哥伦比亚哥伦比亚大学(网址:profesión)为毕业生提供了一份关于全球社会运动的报告。Las prácticas课程，专业的学生实习经验，允许学生积分的学生实习经验，práctica专业的学生实习经验，así专业的学生实习经验，teóricos抽象的学生实习经验。ada vez son más las universidades que包括la asignatura prácticas dentro de sus planes de estudio。目前，研究人员对大学生在大学生活中所受到的影响进行了分析研究。En este artículo目前，中间的análisis因子由教育结构的遗传变异，通过模型的遗传变异evalúa形式详尽地分析了对教育结构的影响prácticas课程的遗传变异ámbito可控制学生的遗传变异。“información必要的预估模型”是指一个学生在最后的研究中所采用的方法:período de prácticas。西班牙马德里大学(Autónoma de Madrid):西班牙马德里大学(Dirección de Empresas)和西班牙马德里大学(Economía de Madrid)。
{"title":"Impact of curricular internships in accounting on university students: an empirical study in Spain","authors":"Cristina Pérez-Espés, Mercedes Cervera Oliver, Francisca Cea D’Ancona","doi":"10.6018/rcsar.464441","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.464441","url":null,"abstract":"Various organizations, commissions and committees highlight the importance of teaching future accounting professionals through the combination of theoretical training and professional practice. The university must guarantee an accounting profession through graduates who can respond to the needs and global changes of the society. Curricular internships, conducive to experiential learning, allow the student to integrate classroom learning with professional practice, as well as to translate abstract theoretical concepts into reality. An increasing number of universities include the subject of internships within their curricula. All of this makes it interesting to analyse the impact these internships have on university students. This article presents, through factor analysis and the technique of structural equations, a model that comprehensively evaluates the impact of curricular internships in the accounting field on students. The information necessary to estimate the model was obtained through a questionnaire presented to students at the end of their internship period. The survey was completed by 279 students belonging to the Degrees in Business Administration and Management and in Economics at the Autonomous University of Madrid.\u0000 Diversas organizaciones, comisiones y comités destacan la importancia de la enseñanza de los futuros profesionales de la contabilidad mediante la combinación de la formación teórica y la práctica profesional. La universidad debe garantizar una profesión contable a través de graduados que puedan responder a las necesidades y cambios globales de la sociedad. Las prácticas curriculares, propicias para el aprendizaje experiencial, permiten al estudiante integrar el aprendizaje en el aula con la práctica profesional, así como trasladar a la realidad conceptos teóricos abstractos. Cada vez son más las universidades que incluyen la asignatura de prácticas dentro de sus planes de estudio. Todo ello hace interesante analizar el impacto que estas prácticas tienen en los estudiantes universitarios. En este artículo se presenta, mediante análisis factorial y la técnica de ecuaciones estructurales, un modelo que evalúa de forma exhaustiva el impacto de las prácticas curriculares en el ámbito contable sobre los estudiantes. La información necesaria para estimar el modelo se obtuvo a través de un cuestionario presentado a los estudiantes al final de su período de prácticas. La encuesta fue cumplimentada por 279 estudiantes pertenecientes a los Grados en Administración y Dirección de Empresas y en Economía de la Universidad Autónoma de Madrid.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"80288204","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Fernando Llena-Macarulla, J. Moneva, Alfonso Aranda-Usón, Sabina Scarpellini
This study presents a model to measure Circular Economy (CE) in businesses from the point of view of both the range of activities and the intensity with which they are implemented to close material circles. The scope of CE is analysed from an environmental accounting approach with the aim of knowing the degree of implementation of the CE and increasing our understanding of the relationship between the implementation of CE in firms and environmental management accounting and reporting practices (EMAR) developed.The results of an empirical survey conducted on a sample of Spanish companies will be used to examine environmental accounting and reporting practices that can be related to the implementation and measurement of CE and also to the progress being made by these companies in closing material and resource circles. The principal results show that CE activities are generally adopted without thinking in an integrated view of CE principles. Furthermore, there is a moderate correlation between the level of circularity of companies and the development of EMAR practices. This correlation is higher the greater the number of EMAR practices that have been developed, especially the implementation of environmental management systems or the development of transparency and reporting policies. Although firms are progressively adopting practices related to CE, the lack of specific indicators does not allow firms to specifically account for their effect on the closing of material loops. Este trabajo presenta un modelo para medir la Economía Circular (CE) en las empresas desde la perspectiva del rango de actividades y de la intensidad con que son implementadas para el cierre de círculos de materiales. El alcance de CE ha sido analizado desde un enfoque de la contabilidad medioambiental con el objetivo de saber el grado de implantación de la CE y aumentar la comprensión de la relación entre la implementación de la CE en las empresas y el desarrollo de prácticas de contabilidad e información de gestión medioambiental (EMAR).Los resultados de una encuesta dirigida a una muestra de empresas españolas han sido utilizados para analizar las prácticas de contabilidad e información medioambiental que pueden estar relacionadas con la implementación y medición de la CE, y con el progreso realizado por dichas compañías en el cierre de círculos de materiales y recursos. Los resultados principales muestran que las actividades de CE son generalmente adoptadas sin tener una visión global e integrada de los principios de la CE. Además, existe una correlación moderada entre el nivel de circularidad de las empresas y el desarrollo de las prácticas EMAR. Esta correlación es mayor cuanto mayor número de actividades de EMAR se han desarrollado, especialmente la implementación de sistemas de gestión ambiental o el desarrollo de políticas de transparencia y de información de sostenibilidad. Las empresas están adoptando progresivamente prácticas que están relacionadas con la CE, pero l
本研究提出了一个模型来衡量企业的循环经济(CE)，从活动的范围和强度的角度来看，他们是实施封闭的材料圈。从环境会计的角度分析环境行政的范围，目的是了解环境行政的实施程度，并加深我们对企业实施环境行政与环境管理会计和报告实践(EMAR)之间关系的理解。将利用对西班牙公司抽样进行的经验调查的结果，审查可能与执行和衡量环境行政执行有关的环境会计和报告做法，以及这些公司在完成材料和资源循环方面所取得的进展。主要结果表明，通常采用的行政长官活动没有考虑到行政长官原则的综合观点。此外，公司的循环水平与EMAR实践的发展之间存在适度的相关性。这种相关性越高，已制定的EMAR实践数量越多，特别是环境管理系统的实施或透明度和报告政策的制定。虽然公司正在逐步采用与环保有关的做法，但由于缺乏具体指标，公司无法具体说明这些做法对材料循环的影响。Este trabajo提出了一项关于Economía通谕(CE)的模型，该模型是关于活动的视角的模型，该模型是关于实施的模型，该模型是关于círculos材料的模型。El alcance de CE ha sido analizado将作为这些活动的联合国desde enfoque de la contabilidad medioambiental con El objetivo de军刀El级de implantacion de la CE y aumentar la comprension de la relacion之间拉implementacion de la CE在拉斯维加斯senior y El desarrollo de practicas de contabilidad e给德行为medioambiental (EMAR)。洛杉矶resultados de una encuesta dirigida una具体de senior诺拉汉sido utilizados para analizar las practicas de contabilidad e将作为这些活动给medioambiental,会relacionadas con la implementacion y medicion de la CE, y con el多尔realizado为什么dichas companias en el cierre de circulos de y recurso项目材料。《结果原则汇编》与《教育实践活动汇编》和《教育实践活动汇编》均适用于《教育实践活动汇编》和《visión全球教育实践原则汇编》。Además，存在于correlación现代中心，即阿拉伯联合酋长国的中心，即阿拉伯联合酋长国的中心，即阿拉伯联合酋长国的中心prácticas。Esta correlación es mayor guanto mayor número de actividades de EMAR se han desarrollado，特别是implementación de sistemas de gestión ambiental desarrollo de políticas de transparencyde información de sostenibilidad。Las empresas están adoptando progressiveente prácticas que están与CE的关系，pero la falta de indices específicos no perpermit que Las empresas conabilicen específicamente so efecel ciere de círculos。
{"title":"Reporting measurements or measuring for reporting? Internal measurement of the Circular Economy from an environmental accounting approach and its relationship","authors":"Fernando Llena-Macarulla, J. Moneva, Alfonso Aranda-Usón, Sabina Scarpellini","doi":"10.6018/rcsar.467751","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.467751","url":null,"abstract":"This study presents a model to measure Circular Economy (CE) in businesses from the point of view of both the range of activities and the intensity with which they are implemented to close material circles. The scope of CE is analysed from an environmental accounting approach with the aim of knowing the degree of implementation of the CE and increasing our understanding of the relationship between the implementation of CE in firms and environmental management accounting and reporting practices (EMAR) developed.The results of an empirical survey conducted on a sample of Spanish companies will be used to examine environmental accounting and reporting practices that can be related to the implementation and measurement of CE and also to the progress being made by these companies in closing material and resource circles. The principal results show that CE activities are generally adopted without thinking in an integrated view of CE principles. Furthermore, there is a moderate correlation between the level of circularity of companies and the development of EMAR practices. This correlation is higher the greater the number of EMAR practices that have been developed, especially the implementation of environmental management systems or the development of transparency and reporting policies. Although firms are progressively adopting practices related to CE, the lack of specific indicators does not allow firms to specifically account for their effect on the closing of material loops.\u0000 Este trabajo presenta un modelo para medir la Economía Circular (CE) en las empresas desde la perspectiva del rango de actividades y de la intensidad con que son implementadas para el cierre de círculos de materiales. El alcance de CE ha sido analizado desde un enfoque de la contabilidad medioambiental con el objetivo de saber el grado de implantación de la CE y aumentar la comprensión de la relación entre la implementación de la CE en las empresas y el desarrollo de prácticas de contabilidad e información de gestión medioambiental (EMAR).Los resultados de una encuesta dirigida a una muestra de empresas españolas han sido utilizados para analizar las prácticas de contabilidad e información medioambiental que pueden estar relacionadas con la implementación y medición de la CE, y con el progreso realizado por dichas compañías en el cierre de círculos de materiales y recursos. Los resultados principales muestran que las actividades de CE son generalmente adoptadas sin tener una visión global e integrada de los principios de la CE. Además, existe una correlación moderada entre el nivel de circularidad de las empresas y el desarrollo de las prácticas EMAR. Esta correlación es mayor cuanto mayor número de actividades de EMAR se han desarrollado, especialmente la implementación de sistemas de gestión ambiental o el desarrollo de políticas de transparencia y de información de sostenibilidad. Las empresas están adoptando progresivamente prácticas que están relacionadas con la CE, pero l","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"86580614","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
M. Tascón, E. Laitinen, F. J. Castaño, Paula Castro, A. Jokipii
This study contributes to identifying common distress patterns in financial indicators by sector and country in Finland, France, Germany, Italy, Portugal, and Spain as well as ex-post signals of reorganization success. We use PDFR that provides a distance-to-failure measure and allows us to track the behavior of different features of the firm proxied by accounting ratios. Our results show that indicators of financial structure, followed by working capital, profitability on assets, margin over sales and cash flow to assets, are the most discriminant variables of failed SMEs across all sectors and countries analyzed. By contrast, during reorganization, return on assets and its components are the main initial drivers of recovery, whereas the financial structure factors show a progressive but slow recovery. Boosting and Z-scores are used for robustness. Este estudio contribuye a la identificación de patrones comunes de fracaso en indicadores financieros por sector y país en Alemania, España, Finlandia, Francia, Italia y Portugal, así como a la identificación de patrones comunes de éxito en la reorganización. Utilizamos PDFR, que proporciona una medida de distancia al fracaso y permite hacer un seguimiento de la evolución de la empresa a través de sus ratios contables. Nuestros resultados muestran que los indicadores de estructura financiera, seguidos de fondo de maniobra, rentabilidad sobre activos, margen sobre ventas y cashflow sobre activos, son las variables más discriminantes de las pymes clasificadas como fracasadas, en todos los sectores y países analizados. En contraste, durante la reorganización, la rentabilidad sobre activos y sus componentes son los principales inductores iniciales de la recuperación, mientras que los indicadores de estructura financiera muestran una progresiva pero lenta recuperación. Se utilizan Boosting y Z-score como medidas de robustez.
本研究有助于确定芬兰、法国、德国、意大利、葡萄牙和西班牙按部门和国家划分的财务指标的共同困境模式，以及重组成功的事后信号。我们使用PDFR，它提供了一种失效距离度量，并允许我们跟踪由会计比率代表的公司不同特征的行为。我们的研究结果表明，财务结构指标，其次是营运资金、资产盈利能力、销售利润率和资产现金流，是所有行业和国家中失败中小企业最具区别性的变量。相比之下，在重组过程中，资产回报率及其组成部分是恢复的主要初始驱动因素，而财务结构因素表现出渐进但缓慢的恢复。增强和z分数用于稳健性。Este estudio contribute la identificación de赞助人公社de fraco和指数金融贫穷部门país在阿尔巴尼亚、España、芬兰、法国、意大利和葡萄牙，así como a la identificación de赞助人公社de前程无忧reorganización。我们吧,什么proporciona una medida de distancia al fracaso y permite做联合国seguimiento de la evolucion de la senior traves de sus比率contables。新结果分析了结构金融指标、资产管理指标、可持续性资产管理活动指标、利润资产管理活动指标、现金流资产管理活动指标、变量分析指标más、资产管理分类指标más、资产管理指标países、资产管理指标países。与此相反，durante la reorganización、可持续性的经济活动的组成部分、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标、主要的经济指标。提高Z-score的como媒体的利用率。
{"title":"Common distress and reorganization patterns by sector and country for SMEs in six European countries using PDFR","authors":"M. Tascón, E. Laitinen, F. J. Castaño, Paula Castro, A. Jokipii","doi":"10.6018/rcsar.420171","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.420171","url":null,"abstract":"This study contributes to identifying common distress patterns in financial indicators by sector and country in Finland, France, Germany, Italy, Portugal, and Spain as well as ex-post signals of reorganization success. We use PDFR that provides a distance-to-failure measure and allows us to track the behavior of different features of the firm proxied by accounting ratios. Our results show that indicators of financial structure, followed by working capital, profitability on assets, margin over sales and cash flow to assets, are the most discriminant variables of failed SMEs across all sectors and countries analyzed. By contrast, during reorganization, return on assets and its components are the main initial drivers of recovery, whereas the financial structure factors show a progressive but slow recovery. Boosting and Z-scores are used for robustness.\u0000 Este estudio contribuye a la identificación de patrones comunes de fracaso en indicadores financieros por sector y país en Alemania, España, Finlandia, Francia, Italia y Portugal, así como a la identificación de patrones comunes de éxito en la reorganización. Utilizamos PDFR, que proporciona una medida de distancia al fracaso y permite hacer un seguimiento de la evolución de la empresa a través de sus ratios contables. Nuestros resultados muestran que los indicadores de estructura financiera, seguidos de fondo de maniobra, rentabilidad sobre activos, margen sobre ventas y cashflow sobre activos, son las variables más discriminantes de las pymes clasificadas como fracasadas, en todos los sectores y países analizados. En contraste, durante la reorganización, la rentabilidad sobre activos y sus componentes son los principales inductores iniciales de la recuperación, mientras que los indicadores de estructura financiera muestran una progresiva pero lenta recuperación. Se utilizan Boosting y Z-score como medidas de robustez.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"72498842","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
E. Laitinen, M. Camacho-Miñano, Nora Muñoz-Izquierdo
The objective of this paper is to critically evaluate the main weaknesses associated with the limitations of financial failure prediction research studies. For more than 80 years, researchers have unsuccessfully studied ways to create a general theory of financial failure, which is useful for prediction. In this paper, we review the main boundaries of failure prediction research through a critical evaluation of previous papers and our own approach from the research experience. Our findings corroborate that these studies suffer from a lack of theoretical and dynamic research, an unclear definition of failure, deficiencies with the quality of financial statement data and a shortfall in the diagnostic analyses of failure. The most relevant implications for future research in this area are also outlined. This is the first study to analyse in deep the caveats of financial failure prediction studies, a crucial topic nowadays due to the hints of an economic crisis caused by the Covid-19 pandemic. El objetivo de este artículo es evaluar críticamente los principales puntos débiles asociados a las limitaciones de los estudios de investigación sobre predicción de quiebras financieras. Durante más de 80 años, los investigadores han estudiado sin éxito la forma de crear una teoría general del fracaso financiero que sea útil para la predicción. En este artículo, revisamos los principales límites de la investigación sobre predicción de quiebras mediante una evaluación crítica de trabajos anteriores y nuestro propio enfoque a partir de la experiencia investigadora. Nuestras conclusiones corroboran que estos estudios adolecen de una falta de investigación teórica y dinámica, una definición poco clara del fracaso, deficiencias con la calidad de los datos de los estados financieros y un déficit en los análisis de diagnóstico del fracaso. También se esbozan las implicaciones más relevantes para futuras investigaciones en este ámbito. Se trata del primer estudio que analiza en profundidad las salvedades de los estudios de predicción de la quiebra financiera, un tema crucial en la actualidad debido a los atisbos de crisis económica provocados por la pandemia del Covid-19.
本文的目的是批判性地评估与财务失败预测研究的局限性相关的主要弱点。80多年来，研究人员一直没有成功地研究如何创建一个对预测有用的金融失败的一般理论。在本文中，我们通过对以往论文的批判性评价和我们自己的研究经验来回顾失效预测研究的主要边界。我们的研究结果证实，这些研究存在理论和动态研究的缺乏，失败的定义不明确，财务报表数据质量的缺陷以及失败诊断分析的不足。本文还概述了对该领域未来研究最相关的影响。这是第一项深入分析金融失败预测研究注意事项的研究，由于新冠肺炎大流行引发经济危机的迹象，这是一个至关重要的话题。学习的目标artículo和评价críticamente学习的原则和学习的限制investigación和学习的限制predicción和学习的限制。杜兰特más de 1980 años，联合国调查人员在······总干事útil para la predicción。En este artículo，修订原则límites de la investigación sobre predicción de de quiebras mediante una evaluación crítica de trabajos os preiores de nueststro propio enfoque a partite de la experiencia investigadora。新发现的结论是:确证在青少年研究中发现的数据是investigación teórica和dinámica，在青年研究中发现的数据是在经济研究中发现的数据是在经济研究中发现的数据是在经济研究中发现的数据是在经济研究中发现的数据是在análisis和diagnóstico中发现的数据。tamamicassan see esbozan as implicaciones más与未来相关的调查结果是ámbito。从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析，从深层次的角度分析。
{"title":"A review of the limitations of financial failure prediction research","authors":"E. Laitinen, M. Camacho-Miñano, Nora Muñoz-Izquierdo","doi":"10.6018/rcsar.453041","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.453041","url":null,"abstract":"The objective of this paper is to critically evaluate the main weaknesses associated with the limitations of financial failure prediction research studies. For more than 80 years, researchers have unsuccessfully studied ways to create a general theory of financial failure, which is useful for prediction. In this paper, we review the main boundaries of failure prediction research through a critical evaluation of previous papers and our own approach from the research experience. Our findings corroborate that these studies suffer from a lack of theoretical and dynamic research, an unclear definition of failure, deficiencies with the quality of financial statement data and a shortfall in the diagnostic analyses of failure. The most relevant implications for future research in this area are also outlined. This is the first study to analyse in deep the caveats of financial failure prediction studies, a crucial topic nowadays due to the hints of an economic crisis caused by the Covid-19 pandemic.\u0000 El objetivo de este artículo es evaluar críticamente los principales puntos débiles asociados a las limitaciones de los estudios de investigación sobre predicción de quiebras financieras. Durante más de 80 años, los investigadores han estudiado sin éxito la forma de crear una teoría general del fracaso financiero que sea útil para la predicción. En este artículo, revisamos los principales límites de la investigación sobre predicción de quiebras mediante una evaluación crítica de trabajos anteriores y nuestro propio enfoque a partir de la experiencia investigadora. Nuestras conclusiones corroboran que estos estudios adolecen de una falta de investigación teórica y dinámica, una definición poco clara del fracaso, deficiencias con la calidad de los datos de los estados financieros y un déficit en los análisis de diagnóstico del fracaso. También se esbozan las implicaciones más relevantes para futuras investigaciones en este ámbito. Se trata del primer estudio que analiza en profundidad las salvedades de los estudios de predicción de la quiebra financiera, un tema crucial en la actualidad debido a los atisbos de crisis económica provocados por la pandemia del Covid-19.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"87607609","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Adel Ali Al-Qadasi, Saeed Rabea Baatwah, Belal Ali Ghaleb, Ameen Qasem
In this study, we provide empirical evidence on how the relationship between industry specialist auditors and real earnings management (REM) is moderated by the auditors’ independence. From a sample of Malaysian listed companies for the period 2009 to 2016, the results indicate that companies with specialist auditors are less likely to practise REM. However, this negative association is less pronounced when the independence of the specialist auditor is low, suggesting that the presence of economic bonding between the specialist auditor and the client may allow the auditor to become sufficiently lax to align with the interests of an economically important auditee. Our findings remain robust after controlling for endogeneity and self-selection bias and performing several further analyses. This study is the first to prove that auditor independence can moderate the effectiveness of industry specialist auditors in mitigating REM practices. The results have implications for policy makers to enhance the current regulation structure of auditing and accounting professions. The results also provide new insights into the association between audit quality, REM and auditor independence in an emerging economy. En este estudio proporcionamos evidencia empírica sobre cómo la relación entre los auditores especializados en la industria y la gestión de ganancias reales (REM) es moderada por la independencia de los auditores. A partir de una muestra de empresas malasias que cotizan en bolsa para el período comprendido entre 2009 y 2016, los resultados indican que las empresas con auditores especializados son menos propensas a practicar REM. Sin embargo, esta asociación negativa es menos pronunciada cuando la independencia del auditor especialista es baja, lo que sugiere que la presencia de vínculos económicos entre el auditor especialista y el cliente puede permitir que el auditor sea lo suficientemente laxo como para alinearse con los intereses de un auditado económicamente importante. Nuestros resultados siguen siendo sólidos tras controlar la endogeneidad y el sesgo de autoselección y realizar varios análisis adicionales. Este estudio es el primero que demuestra que la independencia de los auditores puede moderar la eficacia de los auditores especializados en el sector a la hora de mitigar las prácticas REM. Los resultados tienen implicaciones para que los responsables políticos mejoren la actual estructura de regulación de las profesiones de auditoría y contabilidad. Los resultados también aportan nuevos conocimientos sobre la asociación entre la calidad de la auditoría, el REM y la independencia del auditor en una economía emergente.
在本研究中，我们提供了经验证据，证明行业专业审计师与真实盈余管理(REM)之间的关系是如何被审计师的独立性调节的。从2009年至2016年的马来西亚上市公司样本来看，结果表明，拥有专业审计师的公司不太可能实施REM。然而，当专业审计师的独立性较低时，这种负面关联就不那么明显，这表明专业审计师与客户之间存在经济联系，可能会使审计师变得足够宽松，以符合经济上重要的被审计方的利益。在控制了内生性和自我选择偏差并进行了一些进一步的分析之后，我们的发现仍然是强有力的。本研究首次证明审计师独立性可以调节行业专业审计师在缓解REM实践方面的有效性。研究结果对政策制定者加强当前审计和会计行业的监管结构具有启示意义。研究结果还为新兴经济体中审计质量、REM和审计师独立性之间的关系提供了新的见解。En este estestudio proporcionamos证据empírica sobre cómo la relación专门审计事务所和la gestión de ganancias reales (REM)现代审计事务所和la independencia de los审计事务所。在2009年至2016年期间，马来西亚特别审计员的独立性与特别审计员的独立性之间存在一种关系，其结果是，马来西亚特别审计员的独立性与特别审计员的独立性之间存在一种关系，因此，马来西亚特别审计员的独立性与特别审计员的独立性之间存在一种关系。特别审计专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员专员económicamente重要。Nuestros resulttados siguen siendo sólidos通过实现各种análisis参数，可以实现内源性(endogeneidad)和内源性(endogeneidad)。Este estudio es el primero que demodemostra que la independencia de los审计人员的现代效率(特别是审计人员的独立性)和la hora de mitigar las prácticas REM. los resulttados tienen implicaciones para que los责任人políticos mejoren la actual structura de regulación de las professionones de auditoría y conabilidad。洛杉矶resultados也aportan新conocimientos尤其la asociacion之间calidad de la听众席,el REM y la圣路易斯市una隐藏emergente del审计师。
{"title":"Do Industry Specialist Audit Firms Influence Real Earnings Management? The Role of Auditor Independence","authors":"Adel Ali Al-Qadasi, Saeed Rabea Baatwah, Belal Ali Ghaleb, Ameen Qasem","doi":"10.6018/rcsar.480421","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.480421","url":null,"abstract":"In this study, we provide empirical evidence on how the relationship between industry specialist auditors and real earnings management (REM) is moderated by the auditors’ independence. From a sample of Malaysian listed companies for the period 2009 to 2016, the results indicate that companies with specialist auditors are less likely to practise REM. However, this negative association is less pronounced when the independence of the specialist auditor is low, suggesting that the presence of economic bonding between the specialist auditor and the client may allow the auditor to become sufficiently lax to align with the interests of an economically important auditee. Our findings remain robust after controlling for endogeneity and self-selection bias and performing several further analyses. This study is the first to prove that auditor independence can moderate the effectiveness of industry specialist auditors in mitigating REM practices. The results have implications for policy makers to enhance the current regulation structure of auditing and accounting professions. The results also provide new insights into the association between audit quality, REM and auditor independence in an emerging economy. En este estudio proporcionamos evidencia empírica sobre cómo la relación entre los auditores especializados en la industria y la gestión de ganancias reales (REM) es moderada por la independencia de los auditores. A partir de una muestra de empresas malasias que cotizan en bolsa para el período comprendido entre 2009 y 2016, los resultados indican que las empresas con auditores especializados son menos propensas a practicar REM. Sin embargo, esta asociación negativa es menos pronunciada cuando la independencia del auditor especialista es baja, lo que sugiere que la presencia de vínculos económicos entre el auditor especialista y el cliente puede permitir que el auditor sea lo suficientemente laxo como para alinearse con los intereses de un auditado económicamente importante. Nuestros resultados siguen siendo sólidos tras controlar la endogeneidad y el sesgo de autoselección y realizar varios análisis adicionales. Este estudio es el primero que demuestra que la independencia de los auditores puede moderar la eficacia de los auditores especializados en el sector a la hora de mitigar las prácticas REM. Los resultados tienen implicaciones para que los responsables políticos mejoren la actual estructura de regulación de las profesiones de auditoría y contabilidad. Los resultados también aportan nuevos conocimientos sobre la asociación entre la calidad de la auditoría, el REM y la independencia del auditor en una economía emergente.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-07-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135315281","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Prior management accounting research has addressed how organizational culture may substitute or complement the use of decision-making and control of management accounting systems (MASs). However, this paper argues that not all organizational cultures and MASs are equal. Their compatibility determines whether their usage together creates any positive or negative synergies. This paper follows a 2017 survey-based methodology with 102 managers of different nationalities. Collected responses indicate the role that culture plays in their usage of the balanced scorecard (BSC) and their consciousness concerning Key Performance Indicators (KPIs). Remarkably, our survey of managers reveals that adaptive cultures create positive synergies with the BSC and, consequently, positive judgments on the KPI scale. Las investigaciones anteriores sobre contabilidad de gestión han abordado cómo la cultura organizativa puede sustituir o complementar el uso de la toma de decisiones y el control de los sistemas de contabilidad de gestión (SCG). Sin embargo, este artículo sostiene que no todas las culturas organizativas y los SCG son iguales. Su compatibilidad determina si su uso conjunto crea sinergias positivas o negativas. Este trabajo sigue una metodología basada en una encuesta realizada en 2017 a 102 directivos de diferentes nacionalidades. Las respuestas recogidas indican el papel que desempeña la cultura en el uso del cuadro de mando integral (CMI) y su conciencia sobre los indicadores clave de rendimiento (ICR). De forma notable, nuestra encuesta a los directivos revela que las culturas adaptativas crean sinergias positivas con el CMI y, en consecuencia, juicios positivos en la escala de los ICR.
先前的管理会计研究已经解决了组织文化如何替代或补充管理会计系统决策和控制的使用(MASs)。然而，本文认为并不是所有的组织文化和质量都是平等的。它们的兼容性决定了它们一起使用是否会产生任何积极或消极的协同作用。本文采用2017年基于调查的方法，调查了102名不同国籍的管理人员。收集到的回答表明，文化在他们使用平衡计分卡(BSC)和他们对关键绩效指标(kpi)的意识中所起的作用。值得注意的是，我们对管理人员的调查显示，适应性文化与平衡记分卡产生了积极的协同效应，因此对KPI规模产生了积极的判断。研究结果表明:(1)研究对象为疾病控制系统(SCG)，研究对象为疾病控制系统(SCG)，研究对象为疾病控制系统(gestión)。在禁运期间，este artículo sostiene que no todas文化组织失去了SCG和iguales。这种相容性决定是由两种因素共同决定的，即产生正面或负面的能量。Este trabajo sigue una metodología basada en una encuesta realizada在2017年有102个不同国家的指令。本文的研究对象为中国文化研究的学者，主要研究对象为中国文化研究的学者，主要研究对象为中国文化研究的学者。值得一提的是，“新文化”是指“新文化”，“新文化”指“新文化”，“新文化”指“新文化”，“新文化”指“新文化”，“新文化”指“新文化”。
{"title":"Survey-based Evidence on Positive Synergies between Adaptive Culture and a Balanced Scorecard","authors":"Susana Gago-Rodríguez, Tom Vikson","doi":"10.6018/rcsar.418191","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.418191","url":null,"abstract":"Prior management accounting research has addressed how organizational culture may substitute or complement the use of decision-making and control of management accounting systems (MASs). However, this paper argues that not all organizational cultures and MASs are equal. Their compatibility determines whether their usage together creates any positive or negative synergies. This paper follows a 2017 survey-based methodology with 102 managers of different nationalities. Collected responses indicate the role that culture plays in their usage of the balanced scorecard (BSC) and their consciousness concerning Key Performance Indicators (KPIs). Remarkably, our survey of managers reveals that adaptive cultures create positive synergies with the BSC and, consequently, positive judgments on the KPI scale.\u0000 Las investigaciones anteriores sobre contabilidad de gestión han abordado cómo la cultura organizativa puede sustituir o complementar el uso de la toma de decisiones y el control de los sistemas de contabilidad de gestión (SCG). Sin embargo, este artículo sostiene que no todas las culturas organizativas y los SCG son iguales. Su compatibilidad determina si su uso conjunto crea sinergias positivas o negativas. Este trabajo sigue una metodología basada en una encuesta realizada en 2017 a 102 directivos de diferentes nacionalidades. Las respuestas recogidas indican el papel que desempeña la cultura en el uso del cuadro de mando integral (CMI) y su conciencia sobre los indicadores clave de rendimiento (ICR). De forma notable, nuestra encuesta a los directivos revela que las culturas adaptativas crean sinergias positivas con el CMI y, en consecuencia, juicios positivos en la escala de los ICR.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"78623617","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
In this study, the Time-Driven Activity-Based Costing System (TDABC) is discussed with the Theory of Constraints (TOC). The integration of TDABC and TOC has enabled the determination of the bottleneck activities by the examination of the entire production capacity. For this purpose, a case study was carried out in a manufacturing company. In line with the aim of the case study, the capacity usage based on the TDABC system and capacity constraints were determined within the framework of the TOC. As a result of this study, the following findings were obtained: The activities in the production process of the company were divided into 10 resource centers. Capacity constraints were determined in two of them and it was determined that the order received in the period subject to the study could not meet the production. It was also understood that the degree of products' utilization of operating activities changed due to the differences in the production processes and that the product with a more complex production process required more capacity utilization. This creates a resource constraint for some activities. Then the solutions based on the five-stage improvement of the theory of constraints were proposed to reduce the identified capacity constraints. The solutions were proposed considering the short and long term. The decision of the product mix that would provide the highest profitability in the short term was made by linear programming and products to be discontinued were decided. Overwork or recruitment of additional staff was proposed to increase the capacity in the long run. The results of the study support the managerial decisions in terms of capacity management, product mix decisions, and improvement of production processes by using the time equations of TDABC. Based on the results of this study, businesses that manufacture products that go through different production processes can benefit from the determination of the utilization degree of the products, the idle and bottleneck capacity, and solutions for their improvement. En este estudio se analiza el sistema de cálculo de costes por actividades en función del tiempo (TDABC) con la teoría de las restricciones (TOC). La integración de TDABC y TOC ha permitido determinar las actividades de cuello de botella mediante el examen de toda la capacidad de producción. Para ello, se llevó a cabo un estudio de caso en una empresa manufacturera. De acuerdo con el objetivo del estudio de caso, se determinó la utilización de la capacidad basada en el sistema TDABC y las limitaciones de capacidad en el marco de la COT. Como resultado de este estudio, se obtuvieron las siguientes conclusiones: Las actividades del proceso de producción de la empresa se dividieron en 10 centros de recursos. Se determinaron las limitaciones de capacidad en dos de ellos y se designó que el pedido recibido en el periodo objeto del estudio no podía satisfacer la producción. También se entendió que el grado de utilización de lo
本文运用约束理论(TOC)对时间驱动型作业成本核算系统(TDABC)进行了探讨。TDABC和TOC的结合，使得通过对整个生产能力的考察来确定瓶颈活动成为可能。为此，在一家制造公司进行了案例研究。根据案例研究的目的，在TOC框架内确定了基于TDABC系统的容量使用情况和容量约束。通过本文的研究，得出以下结论:将公司生产过程中的活动划分为10个资源中心。在其中两个确定了能力限制，并确定在研究期间收到的订单不能满足生产。还有一项了解是，由于生产过程的不同，产品对经营活动的利用程度也有所不同，生产过程较复杂的产品需要更多的能力利用。这为某些活动创建了资源约束。在此基础上，提出了基于约束理论五阶段改进的解决方案，以减少已识别的容量约束。提出了短期和长期考虑的解决方案。通过线性规划确定短期内利润最高的产品组合，并决定停止生产的产品。建议通过过度工作或增聘工作人员来增加长期的能力。研究结果表明，在产能管理、产品组合决策和生产过程改进方面，TDABC的时间方程为管理决策提供了支持。基于本研究的结果，生产不同生产过程的产品的企业可以从确定产品的利用程度，闲置和瓶颈产能以及改善方案中受益。En este estudio se analysis el sistema de cálculo de costes - povidades En función del time (TDABC)和la teoría de las restricciones (TOC)。La integración de TDABC y TOC允许在确定的情况下进行活动，例如在确定的情况下进行活动，例如在确定的情况下进行活动，例如在确定的情况下进行活动，例如在确定的情况下进行活动，例如在确定的情况下进行活动。Para ello, see llevó a cabo unestudio de caso enuna empresa manufacera。De acuerdo con el objtivo del estudio De caso, se determinó la utilización De la capacidad basada和el sistema TDABC由las limitaciones De capacidad en el marco De la COT。结论:在10个研究中心中，有10个研究中心的研究活动和研究过程。Se determinaron de capacidad en dos de las limitaciones嗨y Se designo, el pedido recibido en el periodo objeto del工厂化没有足satisfacer produccion。tamamacimen se entendió与utilización的产品分类、活动分类、cambiababdebido和producción的产品分类、producción más复杂分类、requería的产品分类、utilización的能力分类有很大的不同。创建一个una limitación de recursos para alguna活动。1 . continuación，这一建议是关于如何解决基础设施问题的建议，以及如何解决基础设施问题的建议teoría关于如何限制基础设施问题的建议，以及如何限制基础设施问题的建议。这些解决方案都是在大型广场上提出的。La decisión de La combinación de productos que proporcionara La mayor rentabilidad a corto plaza se determinó mediante programación线性地通过se decidieron los productos que debían dejarse de fabricar。他建议在一个大广场上设立一个个人额外的公共空间。结果显示，在生产过程中，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示，生产过程的结果显示。不同的加工过程，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺，不同的加工工艺。
{"title":"The Integration of the Theory of Constraints and the Time-Driven Activity-Based Costing System for the Improvement of Production Processes in an SME","authors":"İrem Kefe, Veyis Naci Tanış","doi":"10.6018/rcsar.413411","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.413411","url":null,"abstract":"In this study, the Time-Driven Activity-Based Costing System (TDABC) is discussed with the Theory of Constraints (TOC). The integration of TDABC and TOC has enabled the determination of the bottleneck activities by the examination of the entire production capacity. For this purpose, a case study was carried out in a manufacturing company. In line with the aim of the case study, the capacity usage based on the TDABC system and capacity constraints were determined within the framework of the TOC. As a result of this study, the following findings were obtained: The activities in the production process of the company were divided into 10 resource centers. Capacity constraints were determined in two of them and it was determined that the order received in the period subject to the study could not meet the production. It was also understood that the degree of products' utilization of operating activities changed due to the differences in the production processes and that the product with a more complex production process required more capacity utilization. This creates a resource constraint for some activities. Then the solutions based on the five-stage improvement of the theory of constraints were proposed to reduce the identified capacity constraints. The solutions were proposed considering the short and long term. The decision of the product mix that would provide the highest profitability in the short term was made by linear programming and products to be discontinued were decided. Overwork or recruitment of additional staff was proposed to increase the capacity in the long run. The results of the study support the managerial decisions in terms of capacity management, product mix decisions, and improvement of production processes by using the time equations of TDABC. Based on the results of this study, businesses that manufacture products that go through different production processes can benefit from the determination of the utilization degree of the products, the idle and bottleneck capacity, and solutions for their improvement.\u0000 En este estudio se analiza el sistema de cálculo de costes por actividades en función del tiempo (TDABC) con la teoría de las restricciones (TOC). La integración de TDABC y TOC ha permitido determinar las actividades de cuello de botella mediante el examen de toda la capacidad de producción. Para ello, se llevó a cabo un estudio de caso en una empresa manufacturera. De acuerdo con el objetivo del estudio de caso, se determinó la utilización de la capacidad basada en el sistema TDABC y las limitaciones de capacidad en el marco de la COT. Como resultado de este estudio, se obtuvieron las siguientes conclusiones: Las actividades del proceso de producción de la empresa se dividieron en 10 centros de recursos. Se determinaron las limitaciones de capacidad en dos de ellos y se designó que el pedido recibido en el periodo objeto del estudio no podía satisfacer la producción. También se entendió que el grado de utilización de lo","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"80097658","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
Igor Álvarez-Etxeberria, Iñaki Heras-Saizarbitoria, Olivier Boiral
In the last two decades there has been a growing contribution to environmental and social accounting from the Spanish and Latin American academic community, both in Spanish and in English - the dominant language in the production and dissemination of this type of specialised academic knowledge. In this extensive academic production, the one related to the issuing of sustainability reports has been the most abundant, due, among other aspects, to the accessibility of this type of voluntary information issued by companies. From a position that is generally peripheral to the central core of knowledge production, this research community seems to have tried to integrate itself into the main trends - conventional and alternative - of academic knowledge production and dissemination, marked by a process of homogenisation. However, there are major gaps in knowledge about the impact of this process. In an attempt to make a contribution in this respect, the aim of this paper is to carry out a systematic review of the academic literature on sustainability reporting carried out in Spanish in recent decades. The study reveals a development of academic production dominated by descriptive, positivist works, published by authors with academic affiliation in Spanish universities and in journals mostly outside the accounting field. En las dos últimas décadas se ha producido una creciente contribución a la contabilidad ambiental y social de la comunidad académica española e hispanoamericana, tanto en español, como en inglés —idioma dominante en la producción y difusión de este tipo de conocimiento académico especializado—. En esta extensa producción académica la relacionada con la emisión de memorias de sostenibilidad ha sido la más abundante, debido entre otros aspectos a la accesibilidad de este tipo de información voluntaria emitida por las empresas. Desde una posición por lo general periférica al núcleo central de producción del conocimiento, esta comunidad parece que ha tratado de integrarse en las principales corrientes —convencionales y alternativas— de producción y difusión de conocimiento académico, marcadas por un proceso de homogeneización. Con todo, existen grandes lagunas de conocimiento sobre la incidencia de este proceso. Tratando de aportar una contribución al respecto, este trabajo tiene como fin realizar una revisión sistemática de la literatura académica sobre memorias de sostenibilidad llevada a cabo en español en las últimas décadas. El estudio constata un desarrollo de la producción académica dominado por trabajos descriptivos, positivistas, publicados por autores con filiación académica en universidades españolas y en revistas mayoritariamente ajenas al ámbito contable.
在过去二十年中，西班牙和拉丁美洲学术界对环境和社会核算的贡献越来越大，既用西班牙语也用英语，这是生产和传播这类专业学术知识的主要语言。在这种广泛的学术成果中，与发布可持续发展报告有关的成果最为丰富，除其他外，这是由于公司发布的这类自愿信息的可及性。从知识生产的外围到核心的位置，这个研究团体似乎试图将自己融入学术知识生产和传播的主要趋势——传统的和替代的——以同质化的过程为标志。然而，关于这一过程的影响的知识存在重大差距。为了在这方面做出贡献，本文的目的是对近几十年来用西班牙语进行的可持续发展报告的学术文献进行系统回顾。该研究揭示了学术生产的发展，主要是描述性的、实证主义的作品，这些作品由西班牙大学和会计领域以外的期刊上的学术团体的作者发表。as as últimas学术界的薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金薪金。在此范围内，producción学术界的交流与交流与emisión学术界的交流与交流与emisión学术界的交流与交流与emisión学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流、学术界的交流与交流。(e) 与一般的薪金薪金有关的事项núcleo 与一般的薪金薪金有关的事项中央:producción与一般的薪金薪金有关的事项中央:与一般的薪金薪金有关的事项- -方便的事项- -替代办法有关的事项- - producción与difusión与薪金薪金有关的事项;与此同时，存在着一种“大lagunas”，即“大lagunas”，即“大lagunas”，即“大lagunas”。与此同时，我们也希望在未来的一年里，我们能够在未来的一年里，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起，将我们的研究成果整合在一起。关于学术界的研究进展情况，如:producción学术界的研究进展情况，积极主义者，公众的研究进展情况，如:filiación学术界的研究进展情况，如:filiación大学的研究进展情况，如:españolas
{"title":"Investigación académica sobre memorias de sostenibilidad: una revisión sistemática de la literatura en español","authors":"Igor Álvarez-Etxeberria, Iñaki Heras-Saizarbitoria, Olivier Boiral","doi":"10.6018/rcsar.452071","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.452071","url":null,"abstract":"In the last two decades there has been a growing contribution to environmental and social accounting from the Spanish and Latin American academic community, both in Spanish and in English - the dominant language in the production and dissemination of this type of specialised academic knowledge. In this extensive academic production, the one related to the issuing of sustainability reports has been the most abundant, due, among other aspects, to the accessibility of this type of voluntary information issued by companies. From a position that is generally peripheral to the central core of knowledge production, this research community seems to have tried to integrate itself into the main trends - conventional and alternative - of academic knowledge production and dissemination, marked by a process of homogenisation. However, there are major gaps in knowledge about the impact of this process. In an attempt to make a contribution in this respect, the aim of this paper is to carry out a systematic review of the academic literature on sustainability reporting carried out in Spanish in recent decades. The study reveals a development of academic production dominated by descriptive, positivist works, published by authors with academic affiliation in Spanish universities and in journals mostly outside the accounting field.\u0000 En las dos últimas décadas se ha producido una creciente contribución a la contabilidad ambiental y social de la comunidad académica española e hispanoamericana, tanto en español, como en inglés —idioma dominante en la producción y difusión de este tipo de conocimiento académico especializado—. En esta extensa producción académica la relacionada con la emisión de memorias de sostenibilidad ha sido la más abundante, debido entre otros aspectos a la accesibilidad de este tipo de información voluntaria emitida por las empresas. Desde una posición por lo general periférica al núcleo central de producción del conocimiento, esta comunidad parece que ha tratado de integrarse en las principales corrientes —convencionales y alternativas— de producción y difusión de conocimiento académico, marcadas por un proceso de homogeneización. Con todo, existen grandes lagunas de conocimiento sobre la incidencia de este proceso. Tratando de aportar una contribución al respecto, este trabajo tiene como fin realizar una revisión sistemática de la literatura académica sobre memorias de sostenibilidad llevada a cabo en español en las últimas décadas. El estudio constata un desarrollo de la producción académica dominado por trabajos descriptivos, positivistas, publicados por autores con filiación académica en universidades españolas y en revistas mayoritariamente ajenas al ámbito contable.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"88854011","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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