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Revista de Gestao Financas e Contabilidade最新文献

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PERDAS EM CRÉDITO NOS BANCOS BRASILEIROS: MODELOS DE PERDAS ESPERADAS E DE PERDAS INCORRIDAS E IMPACTOS DA IFRS 9 巴西银行的信贷损失:预期损失和发生损失模型以及IFRS 9的影响
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-03-14 DOI: 10.18028/RGFC.V7I2.3110
José Alves Dantas, Matheus de Assis Micheletto, Fernando Augusto Cardoso, Antônio Augusto Pinho França de Sá Freire
O estudo teve por objetivo avaliar se ha diferenca entre os niveis de perdas divulgados pelos bancos brasileiros nos dois modelos contabeis – BRGAAP e IFRS – bem como avaliar em qual deles as estimativas de perdas refletem mais precisamente as efetivas baixas para prejuizo nas operacoes de credito e estimar os potenciais impactos da adocao da IFRS 9, comparativamente as demonstracoes elaboradas em BRGAAP. Os resultados dos testes realizados com base nas demonstracoes em BRGAAP e em IFRS de 41 bancos brasileiros, entre 2009 e 2015, confirmaram as hipoteses de pesquisa, no sentido de que: os niveis de perdas nas demonstracoes em BRGAAP sao comparativamente maiores que os registrados nas demonstracoes em IFRS; as perdas reconhecidas nas demonstracoes em IFRS se ajustam mais precisamente as efetivas perdas nas operacoes de credito, se comparadas aos registros nas demonstracoes em BRGAAP; e o impacto da adocao da IFRS 9 deve fazer com que as demonstracoes em IFRS passem a registrar maiores niveis de perdas do que as demonstracoes em BRGAAP. Sao confirmados, assim, os preceitos teoricos de que os modelos de perdas esperadas devem evidenciar maiores niveis de provisao do que os modelos de perdas incorridas e que esses ultimos devem se ajustar mais precisamente as efetivas perdas com operacoes de credito. As evidencias do estudo podem ser uteis ao processo de regulacao, particularmente quanto aos potenciais efeitos da IFRS 9, que deve resultar em uma mudanca comparativa dos niveis de provisionamento entre as demonstracoes elaboradas com base nos modelos contabeis nacional e internacional.
的研究评估如果有区别案情的巴西银行损失水平两个模型contabeis—BRGAAP IFRS—以及评估哪一个估计的损失反映更准确有效的伤亡损失的信用卡业务和评估潜在的影响采用IFRS 9相比,BRGAAP, demonstracoes准备过程中。的测试结果的基础上demonstracoes 41在国际财务报告准则BRGAAP巴西的银行,从2009年到2015年,证实了他们的研究,在这个意义上,他的损失比在BRGAAP demonstracoes是相对的记录在demonstracoes在国际财务报告准则;与BRGAAP报表中的记录相比,国际财务报告准则报表中确认的损失更准确地调整了信贷业务的实际损失;采用IFRS 9的影响应导致IFRS报表记录的损失水平高于BRGAAP报表。因此,理论原则得到了证实,即预期损失模型应比发生损失模型显示更高水平的拨备,而后者应更准确地调整信贷操作的实际损失。这项研究的证据可能对监管过程有用,特别是关于IFRS 9的潜在影响,这应该导致基于国家和国际会计模型编制的报表之间拨备水平的比较变化。
{"title":"PERDAS EM CRÉDITO NOS BANCOS BRASILEIROS: MODELOS DE PERDAS ESPERADAS E DE PERDAS INCORRIDAS E IMPACTOS DA IFRS 9","authors":"José Alves Dantas, Matheus de Assis Micheletto, Fernando Augusto Cardoso, Antônio Augusto Pinho França de Sá Freire","doi":"10.18028/RGFC.V7I2.3110","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/RGFC.V7I2.3110","url":null,"abstract":"O estudo teve por objetivo avaliar se ha diferenca entre os niveis de perdas divulgados pelos bancos brasileiros nos dois modelos contabeis – BRGAAP e IFRS – bem como avaliar em qual deles as estimativas de perdas refletem mais precisamente as efetivas baixas para prejuizo nas operacoes de credito e estimar os potenciais impactos da adocao da IFRS 9, comparativamente as demonstracoes elaboradas em BRGAAP. Os resultados dos testes realizados com base nas demonstracoes em BRGAAP e em IFRS de 41 bancos brasileiros, entre 2009 e 2015, confirmaram as hipoteses de pesquisa, no sentido de que: os niveis de perdas nas demonstracoes em BRGAAP sao comparativamente maiores que os registrados nas demonstracoes em IFRS; as perdas reconhecidas nas demonstracoes em IFRS se ajustam mais precisamente as efetivas perdas nas operacoes de credito, se comparadas aos registros nas demonstracoes em BRGAAP; e o impacto da adocao da IFRS 9 deve fazer com que as demonstracoes em IFRS passem a registrar maiores niveis de perdas do que as demonstracoes em BRGAAP. Sao confirmados, assim, os preceitos teoricos de que os modelos de perdas esperadas devem evidenciar maiores niveis de provisao do que os modelos de perdas incorridas e que esses ultimos devem se ajustar mais precisamente as efetivas perdas com operacoes de credito. As evidencias do estudo podem ser uteis ao processo de regulacao, particularmente quanto aos potenciais efeitos da IFRS 9, que deve resultar em uma mudanca comparativa dos niveis de provisionamento entre as demonstracoes elaboradas com base nos modelos contabeis nacional e internacional.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"156-175"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-03-14","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"67554110","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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AGRESSIVIDADE FISCAL E O CUSTO DE CAPITAL DE TERCEIROS NO BRASIL 税收侵略性与巴西第三方资本成本
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P240-251
Antonio Lopo Martinez, R. Silva
Este estudo tem como objetivo verificar a influencia da agressividade fiscal no custo da divida nas companhias abertas listadas na BM&FBOVESPA no periodo de 2009 a 2014. Como metodologia, a pesquisa foi analisada atraves de dados em painel efeitos fixos. Espera-se uma relacao direta entre a agressividade tributaria e o custo de capital de terceiros. Essa relacao fundamenta-se na percepcao de risco dos credores em face das praticas de planejamento tributario, enfatizando problemas tais como conflito de agencia e gerenciamento de resultados. Os credores demandam um custo de captacao dos recursos proporcional ao risco antecipado, naquelas empresas que evidenciam nivel menos elevado de agressividade fiscal. Em resposta ao risco de eventuais contingencias fiscais, exige-se um maior custo de capital de terceiros. A pesquisa evidenciou que empresas menos agressivas arcam com custo da divida maior. Esse resultado aponta que os credores analisam o nivel de planejamento tributario das companhias, apontando quanto menor o nivel de planejamento maior o custo da divida.
本研究旨在验证税收侵略性对2009 - 2014年在巴西商品期货交易所上市的上市公司债务成本的影响。作为研究方法,采用固定效应面板数据进行分析。预计税收侵略性与第三方资本成本之间存在直接关系。这种关系是基于债权人对税务规划实践的风险感知,强调代理冲突和盈余管理等问题。对于那些财政激进程度较低的公司,债权人要求与预期风险成比例的资源获取成本。为了应对可能发生的税务意外事件的风险,需要增加第三方资本成本。研究表明,不那么激进的公司承担更高的债务成本。这一结果表明,债权人分析了公司的税收筹划水平,指出筹划水平越低,债务成本越高。
{"title":"AGRESSIVIDADE FISCAL E O CUSTO DE CAPITAL DE TERCEIROS NO BRASIL","authors":"Antonio Lopo Martinez, R. Silva","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P240-251","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P240-251","url":null,"abstract":"Este estudo tem como objetivo verificar a influencia da agressividade fiscal no custo da divida nas companhias abertas listadas na BM&FBOVESPA no periodo de 2009 a 2014. Como metodologia, a pesquisa foi analisada atraves de dados em painel efeitos fixos. Espera-se uma relacao direta entre a agressividade tributaria e o custo de capital de terceiros. Essa relacao fundamenta-se na percepcao de risco dos credores em face das praticas de planejamento tributario, enfatizando problemas tais como conflito de agencia e gerenciamento de resultados. Os credores demandam um custo de captacao dos recursos proporcional ao risco antecipado, naquelas empresas que evidenciam nivel menos elevado de agressividade fiscal. Em resposta ao risco de eventuais contingencias fiscais, exige-se um maior custo de capital de terceiros. A pesquisa evidenciou que empresas menos agressivas arcam com custo da divida maior. Esse resultado aponta que os credores analisam o nivel de planejamento tributario das companhias, apontando quanto menor o nivel de planejamento maior o custo da divida.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"240-251"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"47035851","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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INTENSIDADES DAS INTANGIBILIDADES E DESEMPENHOS ECONÔMICO-FINANCEIROS EM EMPRESAS DOS PAÍSES DO GLENIF GLENIF国家企业的无形资产强度与经济财务绩效
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/rgfc.v7n1p121-148
Kélim Bernardes Sprenger, Adalene Olivia Silvestre, Antônio Carlos Brunozi Júnior, C. Kronbauer
Os ativos intangiveis compreendem um diferencial competitivo para as empresas, dado que o cenario de intensa competitividade exige mais do que recursos tradicionais para a manutencao dos negocios. Com base nisso, a partir dos pressupostos da visao baseada em recursos ( RBV ), examinou-se os efeitos dos graus de intangibilidades e suas intensidades nos desempenhos economico-financeiros em empresas dos paises do GLENIF. Essas relacoes foram testadas em uma amostra de 688 empresas de capital aberto da Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Mexico e Peru no periodo de 2008 a 2014. Metodologicamente, utilizou-se de dados em painel com uma modelagem contemplando o grau de intangibilidade e suas intensidades, conforme propostos por Kayo e Fama (2006) e Kayo (2002). Alem disso, utilizou-se a separacao por quartis para as intangibilidades e variadas proxies para os desempenhos economico-financeiros (ROA, ROE, ML, GA e LPA). Os achados evidenciaram associacoes positivas entre os graus de intangibilidades e os desempenhos economico-financeiros em empresas de todos os paises analisados, com destaque para o ROA. Nas observacoes quanto as intensidades notou-se que as empresas intangiveis intensivas possuem melhor desempenho economico-financeiro do que as firmas tangiveis intensivas. Assim, concluiu-se que os intangiveis sao recursos diferenciadores para as empresas
无形资产是企业的竞争优势,因为激烈的竞争需要比传统资源更多的资源来维持业务。在此基础上,从资源基础观点(RBV)的假设出发,考察了无形程度及其强度对GLENIF国家企业经济和财务绩效的影响。这些关系在2008年至2014年期间对阿根廷、巴西、智利、哥伦比亚、墨西哥和秘鲁的688家上市公司进行了测试。方法上,我们使用面板数据,并根据Kayo和Fama(2006)和Kayo(2002)提出的考虑无形程度及其强度的建模。此外,我们使用四分位数分离无形和各种代理的经济和财务表现(ROA, ROE, ML, GA和LPA)。研究结果显示,在所有被分析国家的公司中,无形资产的程度与经济和财务绩效之间存在正相关关系,特别是ROA。在强度观察中注意到,密集的无形公司比密集的有形公司有更好的经济和财务绩效。因此,我们得出结论,无形资产是企业的差异化资源
{"title":"INTENSIDADES DAS INTANGIBILIDADES E DESEMPENHOS ECONÔMICO-FINANCEIROS EM EMPRESAS DOS PAÍSES DO GLENIF","authors":"Kélim Bernardes Sprenger, Adalene Olivia Silvestre, Antônio Carlos Brunozi Júnior, C. Kronbauer","doi":"10.18028/2238-5320/rgfc.v7n1p121-148","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/rgfc.v7n1p121-148","url":null,"abstract":"Os ativos intangiveis compreendem um diferencial competitivo para as empresas, dado que o cenario de intensa competitividade exige mais do que recursos tradicionais para a manutencao dos negocios. Com base nisso, a partir dos pressupostos da visao baseada em recursos ( RBV ), examinou-se os efeitos dos graus de intangibilidades e suas intensidades nos desempenhos economico-financeiros em empresas dos paises do GLENIF. Essas relacoes foram testadas em uma amostra de 688 empresas de capital aberto da Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Mexico e Peru no periodo de 2008 a 2014. Metodologicamente, utilizou-se de dados em painel com uma modelagem contemplando o grau de intangibilidade e suas intensidades, conforme propostos por Kayo e Fama (2006) e Kayo (2002). Alem disso, utilizou-se a separacao por quartis para as intangibilidades e variadas proxies para os desempenhos economico-financeiros (ROA, ROE, ML, GA e LPA). Os achados evidenciaram associacoes positivas entre os graus de intangibilidades e os desempenhos economico-financeiros em empresas de todos os paises analisados, com destaque para o ROA. Nas observacoes quanto as intensidades notou-se que as empresas intangiveis intensivas possuem melhor desempenho economico-financeiro do que as firmas tangiveis intensivas. Assim, concluiu-se que os intangiveis sao recursos diferenciadores para as empresas","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"121-148"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48471819","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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PESQUISA SOBRE A PERCEPÇÃO DOS GESTORES DE UMA REDE DE EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE UM FABRICANTE DE AUTOPEÇAS SOBRE CONTROLES INTERNOS E GESTÃO DE RISCOS 汽车零部件制造商经销商网络经理对内部控制和风险管理的看法研究
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P6-28
Ivam Ricardo Peleias, Hugo Paulo Ehrentreich, Aldy Fernandes da Silva, F. Fernandes
Este trabalho busca identificar a existencia e o uso de controles internos na gestao do risco em 20 empresas de uma rede de autopecas. A pesquisa e descritiva, com a aplicacao de questionario para obter a percepcao de 41 gestores das empresas pesquisadas. Os resultados indicam a influencia dos riscos no cumprimento dos objetivos das empresas. Os pesquisados reconhecem a presenca de uma cultura voltada para a gestao de risco, mas nao a percebem como fator de geracao de valor agregado ao capital investido. Constatou-se que os controles internos sao insuficientes para evitar fraudes, exigindo um ambiente etico para sua implantacao. A Auditoria Interna e percebida como suporte na identificacao do risco, enquanto os relatorios contabeis, principal fonte de dados, aliam-se a indicadores nao financeiros para o monitoramento do risco. Finalmente, percebe-se que a gestao de risco, apesar de burocratica, oferece seguranca na gestao das incertezas.
本研究旨在确定20家自检公司在风险管理中的内部控制的存在和使用。该研究是描述性的,应用问卷调查,以获得41名被调查公司的经理的看法。结果表明,风险对实现公司目标的影响。受访者认识到风险管理文化的存在,但没有将其视为投资资本增值的产生因素。调查发现,内部控制不足以防止欺诈,需要一个道德的环境来实施。内部审计被认为是识别风险的支持,而会计报告,主要的数据来源,结合非财务指标来监测风险。最后,我们注意到,风险管理虽然官僚主义,但在不确定性管理中提供了安全保障。
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ANÁLISE CRÍTICA DOS MODELOS DE PREVISÃO DE SÉRIE TEMPORAL COM BASE NO ICMS ESTADUAL 基于状态ICMS的时间序列预测模型的关键分析
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P164-184
Ricardo Rocha de Azevedo, J. A. D. Silva, Rafael Confetti Gatsios
O ICMS e a principal fonte de tributos dos estados da federacao, de modo que a sua previsao de arrecadacao e um fator importante para a gestao financeira desses entes. Porem, os estados nao tem obtido grande acuracia em suas estimativas de arrecadacao do imposto, uma vez que em determinados periodos a subestimacao das receitas ficou entre 10% e 30% do valor efetivamente arrecadado. Dessa forma, ha pouco mais de uma decada, estudos vem abordando essa tematica, de modo a melhorar essa previsao utilizando os modelos de series temporais, embora nao apresentem o ganho de eficiencia desses modelos. O trabalho verifica se a metodologia ARIMA preve com mais exatidao as arrecadacoes de ICMS do que as metodologias utilizadas pelos entes federativos. Para tanto, a amostra foi composta dos 6 estados brasileiros (SP, MG, RJ, RS, PR e BA), os quais conjuntamente correspondem a 69,7% do ICMS arrecadado pelos 27 estados, estimando-se os valores das arrecadacoes para os anos de 2012 e 2013 a partir do horizonte temporal de 1995 a 2011. Os resultados apontam que a utilizacao do ARIMA aumentou a acuracia da previsao de arrecadacao do ICMS para todos os estados analisados. O artigo apresenta uma critica a forma como a literatura vem apresentando os trabalhos de projecao de series temporais para receitas publicas, uma vez que um modelo fixo encontrado pelos trabalhos apenas poderia ser utilizado pelos estados para aquela serie de tempo especifica do modelo, tendo que ser recalculada a cada ano, com a inclusao de dados mais recentes. Assim, cabe aos estados a capacitacao de seus funcionarios para a utilizacao dessas metodologias de series temporais de modo a complementar seus procedimentos de estimacao da arrecadacao.
ICMS是联邦各州税收的主要来源,因此其征收预测是这些实体财务管理的重要因素。然而,各州的税收估计并没有获得很大的准确性,因为在某些时期,税收被低估了实际税收的10%到30%。因此,十多年来,研究一直在解决这一问题,以改进使用时间序列模型的预测,尽管这些模型的效率没有提高。这项工作验证了ARIMA方法是否比联邦实体使用的方法更准确地预测了ICMS的收集。因此,样本包括巴西的6个州(SP, MG, RJ, RS, PR和BA),总共相当于27个州收集的ICMS的69.7%,从1995年到2011年的时间范围估计2012年和2013年的收集值。结果表明,ARIMA的使用提高了所有分析州的ICMS收集预测的准确性。这篇文章提供了文学批评的方式来介绍projecao工作时间的系列公共收入,一旦找到了一个固定模式的工作只能由成员用于那个系列的模型指定的时间,重新计算每年的inclusao最新数据。因此,各国有责任培训其官员使用这些时间序列方法,以补充其估计收入的程序。
{"title":"ANÁLISE CRÍTICA DOS MODELOS DE PREVISÃO DE SÉRIE TEMPORAL COM BASE NO ICMS ESTADUAL","authors":"Ricardo Rocha de Azevedo, J. A. D. Silva, Rafael Confetti Gatsios","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P164-184","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P164-184","url":null,"abstract":"O ICMS e a principal fonte de tributos dos estados da federacao, de modo que a sua previsao de arrecadacao e um fator importante para a gestao financeira desses entes. Porem, os estados nao tem obtido grande acuracia em suas estimativas de arrecadacao do imposto, uma vez que em determinados periodos a subestimacao das receitas ficou entre 10% e 30% do valor efetivamente arrecadado. Dessa forma, ha pouco mais de uma decada, estudos vem abordando essa tematica, de modo a melhorar essa previsao utilizando os modelos de series temporais, embora nao apresentem o ganho de eficiencia desses modelos. O trabalho verifica se a metodologia ARIMA preve com mais exatidao as arrecadacoes de ICMS do que as metodologias utilizadas pelos entes federativos. Para tanto, a amostra foi composta dos 6 estados brasileiros (SP, MG, RJ, RS, PR e BA), os quais conjuntamente correspondem a 69,7% do ICMS arrecadado pelos 27 estados, estimando-se os valores das arrecadacoes para os anos de 2012 e 2013 a partir do horizonte temporal de 1995 a 2011. Os resultados apontam que a utilizacao do ARIMA aumentou a acuracia da previsao de arrecadacao do ICMS para todos os estados analisados. O artigo apresenta uma critica a forma como a literatura vem apresentando os trabalhos de projecao de series temporais para receitas publicas, uma vez que um modelo fixo encontrado pelos trabalhos apenas poderia ser utilizado pelos estados para aquela serie de tempo especifica do modelo, tendo que ser recalculada a cada ano, com a inclusao de dados mais recentes. Assim, cabe aos estados a capacitacao de seus funcionarios para a utilizacao dessas metodologias de series temporais de modo a complementar seus procedimentos de estimacao da arrecadacao.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"164-184"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"67553224","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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RELAÇÃO ENTRE POLÍTICA DE DIVIDENDOS E DESEMPENHO ECONÔMICO FINANCEIRO EM EMPRESAS BRASILEIRAS E CHILENAS 巴西和智利公司股利政策与财务经济绩效的关系
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P205-221
M. Leite, Antônio Carlos Bambino, N. Hein
Este estudo teve por objetivo analisar a relacao entre a politica de dividendos e o desempenho economico financeiro em empresas brasileiras e chilenas. Realizou-se uma pesquisa descritiva, com abordagem quantitativa, por meio de pesquisa documental. Aplicou-se o metodo estatistico correlacao canonica. O modelo analisou a relacao entre o grupo de variaveis relativas a politica de dividendos (dividendos pagos, dividendos pagos por acao e dividend yield ), variaveis de controle (ativo total das organizacoes, PIB e inflacao de cada pais) e as variaveis de desempenho (retorno sobre o patrimonio liquido, retorno sobre os ativos, lucro liquido e lucro por acao). As decisoes acerca da politica de dividendos estao atreladas diretamente aos resultados das organizacoes, refletindo-se no desempenho economico financeiro. Os resultados encontrados nessa pesquisa apresentaram uma correlacao negativa entre o conjunto de variaveis do grupo da politica de dividendos no grupo de variaveis de desempenho economico financeiro apresentaram correlacao significante para as combinacoes lineares.
本研究旨在分析巴西和智利公司的股息政策与财务经济绩效之间的关系。通过文献研究,采用定量方法进行描述性研究。采用规范相关的统计方法。分析之间的关系模型组在相关政策(股息分红,分红的明星和股息收益率(控制),在总资产的组织,每个国家的gdp和通货膨胀)和液体的性能上的财富回报,资产收益率、净利润和利润的明星)。有关股息政策的决定与组织的结果直接相关,反映在经济和财务绩效上。本研究结果显示,股利政策组的一组变量与经济财务绩效组的一组变量之间存在负相关关系,线性组合具有显著相关关系。
{"title":"RELAÇÃO ENTRE POLÍTICA DE DIVIDENDOS E DESEMPENHO ECONÔMICO FINANCEIRO EM EMPRESAS BRASILEIRAS E CHILENAS","authors":"M. Leite, Antônio Carlos Bambino, N. Hein","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P205-221","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P205-221","url":null,"abstract":"Este estudo teve por objetivo analisar a relacao entre a politica de dividendos e o desempenho economico financeiro em empresas brasileiras e chilenas. Realizou-se uma pesquisa descritiva, com abordagem quantitativa, por meio de pesquisa documental. Aplicou-se o metodo estatistico correlacao canonica. O modelo analisou a relacao entre o grupo de variaveis relativas a politica de dividendos (dividendos pagos, dividendos pagos por acao e dividend yield ), variaveis de controle (ativo total das organizacoes, PIB e inflacao de cada pais) e as variaveis de desempenho (retorno sobre o patrimonio liquido, retorno sobre os ativos, lucro liquido e lucro por acao). As decisoes acerca da politica de dividendos estao atreladas diretamente aos resultados das organizacoes, refletindo-se no desempenho economico financeiro. Os resultados encontrados nessa pesquisa apresentaram uma correlacao negativa entre o conjunto de variaveis do grupo da politica de dividendos no grupo de variaveis de desempenho economico financeiro apresentaram correlacao significante para as combinacoes lineares.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"205-221"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48485503","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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DESEMPENHO SETORIAL DE EMPRESAS BRASILEIRAS: UM ESTUDO SOB A ÓTICA DO ROE, Q DE TOBIN E MARKET TO BOOK 巴西公司的行业绩效:ROE、托宾Q和市场账簿视角下的研究
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P149-163
F. Carvalho, Vinicius Mothe Maia, L. Louzada, M. Gonçalves
Compreender as variaveis chaves que explicam o retorno de uma empresa e  de interesse de investidores e pesquisadores. Nesse ponto, o modelo Du Pont foi proposto para decompor o retorno sobre o patrimonio liquido em tres outras variaveis contabeis. Buscava-se assim aprofundar o entendimento sobre a interacao entre diferentes indicadores contabeis. O presente artigo buscou verificar se o modelo Du Pont aplicado aos indices Q de Tobin e Market to Book tambem adere de maneira satisfatoria, obtendo-se assim mais informacoes acerca da dinâmica dos indicadores contabeis.  Para tal, sao utilizados dados do mercado acionario brasileiro segmentados por setores no periodo de 2007 a 2015. Os resultados indicaram a boa capacidade de previsao do modelo Du Pont quanto as variaveis retorno sobre patrimonio liquido, como esperado, e Q de Tobin. Ja o Market to Book foi pouco explicado, o que indica a necessidade de novos estudos capazes de encontrar as variaveis chaves que movem esse indice.
了解解释公司回报的关键变量,以及投资者和研究人员的兴趣。在这一点上,杜邦模型被提出将净资产回报率分解为其他三个会计变量。因此,我们寻求加深对不同会计指标之间相互作用的理解。本文试图验证杜邦模型应用于托宾Q指数和市场账簿指数是否也令人满意,从而获得更多关于会计指标动态的信息。为此,我们使用了2007年至2015年按行业划分的巴西股票市场数据。结果表明,杜邦模型具有良好的预测能力,如预期的可变净资产回报率和托宾Q。关于图书市场的解释很少,这表明需要新的研究来找到推动这一指数的关键变量。
{"title":"DESEMPENHO SETORIAL DE EMPRESAS BRASILEIRAS: UM ESTUDO SOB A ÓTICA DO ROE, Q DE TOBIN E MARKET TO BOOK","authors":"F. Carvalho, Vinicius Mothe Maia, L. Louzada, M. Gonçalves","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P149-163","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P149-163","url":null,"abstract":"Compreender as variaveis chaves que explicam o retorno de uma empresa e  de interesse de investidores e pesquisadores. Nesse ponto, o modelo Du Pont foi proposto para decompor o retorno sobre o patrimonio liquido em tres outras variaveis contabeis. Buscava-se assim aprofundar o entendimento sobre a interacao entre diferentes indicadores contabeis. O presente artigo buscou verificar se o modelo Du Pont aplicado aos indices Q de Tobin e Market to Book tambem adere de maneira satisfatoria, obtendo-se assim mais informacoes acerca da dinâmica dos indicadores contabeis.  Para tal, sao utilizados dados do mercado acionario brasileiro segmentados por setores no periodo de 2007 a 2015. Os resultados indicaram a boa capacidade de previsao do modelo Du Pont quanto as variaveis retorno sobre patrimonio liquido, como esperado, e Q de Tobin. Ja o Market to Book foi pouco explicado, o que indica a necessidade de novos estudos capazes de encontrar as variaveis chaves que movem esse indice.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"149-163"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"46994306","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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AVALIANDO A FQA S.A.: UM CASO DE ENSINO 评估FQA sa:一个教学案例
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P271-285
Ricardo Goulart Serra
O caso Avaliando a FQA S.A. simula uma situacao real de avaliacao de uma empresa. A empresa FQA S.A. e os personagens do caso sao ficticios. O desafio e avaliar a empresa a partir de suas demonstracoes financeiras historicas e de dados publicos (macroeconomicos e de mercado). Os assessores da empresa tem a missao de estimar o seu custo de capital a partir dos parâmetros mais usuais utilizados no mercado brasileiro bem como projetar os fluxos de caixa para os investidores (ou firma). Como instrumento de ensino, o caso foi concebido para a aplicacao pratica do ensino do metodo de avaliacao conhecido como fluxo de caixa para a firma (free cash flow to firm). Como objetivos parciais, o caso proporciona discussoes sobre a estimacao do custo de capital, dos fluxos de caixa ao longo do periodo explicito de projecao, da elaboracao de um valor residual calculado por meio de uma perpetuidade e de elementos praticos relativos a diferenca de moeda do custo de capital e do fluxo de caixa. O caso pode ser aplicado em disciplina de avaliacao de empresas ou de financas corporativas em cursos de graduacao, pos-graduacao ou especializacao.
评估FQA美国案例模拟了一家公司的真实评估情况。FQA美国公司和案件中的人物都是虚构的。挑战是从公司的历史财务报表和公开数据(宏观经济和市场)来评估公司。该公司的顾问的任务是根据巴西市场上最常见的参数估计其资本成本,并为投资者(或公司)设计现金流。作为一种教学工具,该案例是为企业自由现金流评估方法的实际应用而设计的。作为部分目标,本案讨论了资本成本的估计、明确预测期内的现金流量、通过永久性方法计算的残值以及与资本成本和现金流量的货币差异有关的实际因素。该案例可应用于本科、研究生或专业课程中的商业估值学科或公司金融。
{"title":"AVALIANDO A FQA S.A.: UM CASO DE ENSINO","authors":"Ricardo Goulart Serra","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P271-285","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P271-285","url":null,"abstract":"O caso Avaliando a FQA S.A. simula uma situacao real de avaliacao de uma empresa. A empresa FQA S.A. e os personagens do caso sao ficticios. O desafio e avaliar a empresa a partir de suas demonstracoes financeiras historicas e de dados publicos (macroeconomicos e de mercado). Os assessores da empresa tem a missao de estimar o seu custo de capital a partir dos parâmetros mais usuais utilizados no mercado brasileiro bem como projetar os fluxos de caixa para os investidores (ou firma). Como instrumento de ensino, o caso foi concebido para a aplicacao pratica do ensino do metodo de avaliacao conhecido como fluxo de caixa para a firma (free cash flow to firm). Como objetivos parciais, o caso proporciona discussoes sobre a estimacao do custo de capital, dos fluxos de caixa ao longo do periodo explicito de projecao, da elaboracao de um valor residual calculado por meio de uma perpetuidade e de elementos praticos relativos a diferenca de moeda do custo de capital e do fluxo de caixa. O caso pode ser aplicado em disciplina de avaliacao de empresas ou de financas corporativas em cursos de graduacao, pos-graduacao ou especializacao.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"271-285"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"48046562","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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FATORES EXPLICATIVOS DA EVIDENCIAÇÃO DOS BENEFÍCIOS AOS EMPREGADOS EM EMPRESAS BRASILEIRAS LISTADAS NO IBRX 100 DA BM&FBOVESPA 巴西商品期货交易所IBRX 100上市公司员工福利披露的解释因素
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P185-204
L. Lay, T. Silva, Andressa Michels
A informacao contabil desempenha papel importante na reducao da assimetria de informacao entre os diversos atores do mercado. Uma das novas exigencias advindas do processo de convergencia as normas contabeis internacionais e a divulgacao dos beneficios a empregados, que pode constituir em informacao relevante sobre o passivo da organizacao, principalmente para as entidades que mantem planos de beneficios a seus empregados. Este estudo teve o objetivo de identificar os fatores que explicam o nivel de evidenciacao do CPC 33 (beneficios aos empregados) das empresas brasileiras listadas no IBRx 100 da BM&FBovespa. Neste sentido, a amostra do estudo foi formada por 76 empresas. Como provaveis fatores explicativos extraidos da literatura, foram testados o tamanho, retorno sobre o ativo, endividamento, rentabilidade, existencia do comite de auditoria e de membros externos no conselho de administracao. Para tratamento dos dados utilizou-se da regressao linear multipla. Os resultados apontam que o tamanho, a rentabilidade e a existencia de membros externos no conselho de administracao ajudam a explicar o nivel de evidenciacao dos beneficios a empregados. Conclui-se que ainda ha um longo caminho a ser percorrido pelas empresas no que se refere a divulgacao dos beneficios aos empregados, uma vez que o indice de divulgacao encontrado no presente estudo foi relativamente baixo.
会计信息在减少市场各主体之间的信息不对称方面起着重要作用。趋同过程中产生的新要求之一是国际会计准则和雇员福利披露,这可能构成有关组织负债的相关信息,特别是对维持雇员福利计划的实体。本研究旨在找出解释在BM&FBovespa IBRx 100上市的巴西公司CPC 33(员工福利)披露水平的因素。从这个意义上说,研究样本由76家公司组成。作为从文献中提取的可能的解释因素,我们测试了规模、资产回报、负债、盈利能力、审计委员会的存在和董事会外部成员。数据处理采用多重线性回归。结果表明,董事会的规模、盈利能力和外部成员的存在有助于解释向员工披露福利的水平。我们的结论是,公司在员工福利披露方面还有很长的路要走,因为本研究发现的披露指数相对较低。
{"title":"FATORES EXPLICATIVOS DA EVIDENCIAÇÃO DOS BENEFÍCIOS AOS EMPREGADOS EM EMPRESAS BRASILEIRAS LISTADAS NO IBRX 100 DA BM&FBOVESPA","authors":"L. Lay, T. Silva, Andressa Michels","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P185-204","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P185-204","url":null,"abstract":"A informacao contabil desempenha papel importante na reducao da assimetria de informacao entre os diversos atores do mercado. Uma das novas exigencias advindas do processo de convergencia as normas contabeis internacionais e a divulgacao dos beneficios a empregados, que pode constituir em informacao relevante sobre o passivo da organizacao, principalmente para as entidades que mantem planos de beneficios a seus empregados. Este estudo teve o objetivo de identificar os fatores que explicam o nivel de evidenciacao do CPC 33 (beneficios aos empregados) das empresas brasileiras listadas no IBRx 100 da BM&FBovespa. Neste sentido, a amostra do estudo foi formada por 76 empresas. Como provaveis fatores explicativos extraidos da literatura, foram testados o tamanho, retorno sobre o ativo, endividamento, rentabilidade, existencia do comite de auditoria e de membros externos no conselho de administracao. Para tratamento dos dados utilizou-se da regressao linear multipla. Os resultados apontam que o tamanho, a rentabilidade e a existencia de membros externos no conselho de administracao ajudam a explicar o nivel de evidenciacao dos beneficios a empregados. Conclui-se que ainda ha um longo caminho a ser percorrido pelas empresas no que se refere a divulgacao dos beneficios aos empregados, uma vez que o indice de divulgacao encontrado no presente estudo foi relativamente baixo.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"185-204"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"67553233","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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USO DO VALUE-AT-RISK (VaR) PARA MENSURAÇÃO DE RISCO EM FUNDOS DE INVESTIMENTO DE RENDA FIXA A PARTIR DO MODELO DELTA-NORMAL E SIMULAÇÃO DE MONTE CARLO 利用风险价值(VaR)从DELTA-正态模型和蒙特卡罗模拟来衡量固定收益投资基金的风险
Q4 BUSINESS, FINANCE Pub Date : 2017-01-23 DOI: 10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P60-77
P. Santos, J. C. Souza, Vinnicius Matheus Moreira de Andrade
Nas ultimas decadas, o uso do Value-at-Risk (VaR) tem se tornado amplamente utilizado, com destaque para a decisao do Acordo de Basileia, que obrigou todas as instituicoes financeiras a valorar o risco de seus ativos e pela criacao do modelo nacional, implementado pelo Banco Central do Brasil, que culminou na geracao de modelos internos, a partir de tecnicas diversas. Dentre as vantagens do uso da mensuracao por VaR, destaca-se o resumo na alocacao de um unico valor no risco de mercado de determinada aplicacao, alem da sua exposicao no mercado e respectiva volatilidade. Neste sentido, o objetivo deste artigo e estudar o comportamento dos retornos de tres fundos de investimento de renda fixa no Brasil, a partir de dois modelos de mensuracao dos riscos de mercado, simulacao historica Delta Normal e simulacao de Monte Carlo, medindo a eficacia do modelo na estimativa do retorno do investimento, visando apresentar a relacao entre a variacao dos indicadores financeiros e o retorno dos fundos estudados.
爬坡速度就会使用一个风险价值(VaR)已经成为广泛应用,特别是巴塞尔协议的决定,让所有的金融机构的风险评估资产为基础的国家,巴西央行实施的模型,并在生成的内部模型,从不同的方法。在使用VaR度量的优点中,除了其市场敞口和波动性外,还突出了对特定应用的市场风险分配单一价值的总结。从这个意义上说,本文的目的和研究的行为回报了固定收益投资基金在巴西,从两个模型的市场风险,simulacao mensuracao历史正常三角洲和蒙特卡罗simulacao发起进攻的效率模型估计的投资回报率之间的关系,旨在介绍财务指标的变化,研究基金的回报。
{"title":"USO DO VALUE-AT-RISK (VaR) PARA MENSURAÇÃO DE RISCO EM FUNDOS DE INVESTIMENTO DE RENDA FIXA A PARTIR DO MODELO DELTA-NORMAL E SIMULAÇÃO DE MONTE CARLO","authors":"P. Santos, J. C. Souza, Vinnicius Matheus Moreira de Andrade","doi":"10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P60-77","DOIUrl":"https://doi.org/10.18028/2238-5320/RGFC.V7N1P60-77","url":null,"abstract":"Nas ultimas decadas, o uso do Value-at-Risk (VaR) tem se tornado amplamente utilizado, com destaque para a decisao do Acordo de Basileia, que obrigou todas as instituicoes financeiras a valorar o risco de seus ativos e pela criacao do modelo nacional, implementado pelo Banco Central do Brasil, que culminou na geracao de modelos internos, a partir de tecnicas diversas. Dentre as vantagens do uso da mensuracao por VaR, destaca-se o resumo na alocacao de um unico valor no risco de mercado de determinada aplicacao, alem da sua exposicao no mercado e respectiva volatilidade. Neste sentido, o objetivo deste artigo e estudar o comportamento dos retornos de tres fundos de investimento de renda fixa no Brasil, a partir de dois modelos de mensuracao dos riscos de mercado, simulacao historica Delta Normal e simulacao de Monte Carlo, medindo a eficacia do modelo na estimativa do retorno do investimento, visando apresentar a relacao entre a variacao dos indicadores financeiros e o retorno dos fundos estudados.","PeriodicalId":29893,"journal":{"name":"Revista de Gestao Financas e Contabilidade","volume":"7 1","pages":"60-77"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2017-01-23","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"67553320","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Revista de Gestao Financas e Contabilidade
全部 Acc. Chem. Res. ACS Applied Bio Materials ACS Appl. Electron. Mater. ACS Appl. Energy Mater. ACS Appl. Mater. Interfaces ACS Appl. Nano Mater. ACS Appl. Polym. Mater. ACS BIOMATER-SCI ENG ACS Catal. ACS Cent. Sci. ACS Chem. Biol. ACS Chemical Health & Safety ACS Chem. Neurosci. ACS Comb. Sci. ACS Earth Space Chem. ACS Energy Lett. ACS Infect. Dis. ACS Macro Lett. ACS Mater. Lett. ACS Med. Chem. Lett. ACS Nano ACS Omega ACS Photonics ACS Sens. ACS Sustainable Chem. Eng. ACS Synth. Biol. Anal. Chem. BIOCHEMISTRY-US Bioconjugate Chem. BIOMACROMOLECULES Chem. Res. Toxicol. Chem. Rev. Chem. Mater. CRYST GROWTH DES ENERG FUEL Environ. Sci. Technol. Environ. Sci. Technol. Lett. Eur. J. Inorg. Chem. IND ENG CHEM RES Inorg. Chem. J. Agric. Food. Chem. J. Chem. Eng. Data J. Chem. Educ. J. Chem. Inf. Model. J. Chem. Theory Comput. J. Med. Chem. J. Nat. Prod. J PROTEOME RES J. Am. Chem. Soc. LANGMUIR MACROMOLECULES Mol. Pharmaceutics Nano Lett. Org. Lett. ORG PROCESS RES DEV ORGANOMETALLICS J. Org. Chem. J. Phys. Chem. J. Phys. Chem. A J. Phys. Chem. B J. Phys. Chem. C J. Phys. Chem. Lett. Analyst Anal. Methods Biomater. Sci. Catal. Sci. Technol. Chem. Commun. Chem. Soc. Rev. CHEM EDUC RES PRACT CRYSTENGCOMM Dalton Trans. Energy Environ. Sci. ENVIRON SCI-NANO ENVIRON SCI-PROC IMP ENVIRON SCI-WAT RES Faraday Discuss. Food Funct. Green Chem. Inorg. Chem. Front. Integr. Biol. J. Anal. At. Spectrom. J. Mater. Chem. A J. Mater. Chem. B J. Mater. Chem. C Lab Chip Mater. Chem. Front. Mater. Horiz. MEDCHEMCOMM Metallomics Mol. Biosyst. Mol. Syst. Des. Eng. Nanoscale Nanoscale Horiz. Nat. Prod. Rep. New J. Chem. Org. Biomol. Chem. Org. Chem. Front. PHOTOCH PHOTOBIO SCI PCCP Polym. Chem.
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